Письмо ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@

Вопрос:Прошу дать разъяснения по вопросам, касающимся многих физических лиц, имеющих двойное гражданство стран, входящих в ЕАЭС и в частности:- по какой ставке облагаются НДФЛ, полученные от работы в РФ - по трудовому договору у российских работодателей или в качестве ИП, для лица, имеющего двойное гражданство - Российской Федерации и Республики Армения, и зависит ли размер ставки от его статуса налогового резидента РФ, если это лицо трудоустраивается в РФ самостоятельно, на основании паспорта гражданина РФ, оставаясь при этом и гражданином Армении - страны - члена ЕАЭС;- признается ли данное лицо в РФ налоговым резидентом, если фактически находясь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, оно вынуждено иногда краткосрочно (менее шести месяцев) выезжать в страну второго гражданства к проживающей в ней семье или престарелому родителю;- прерывается ли период нахождения этого физического лица в Российской Федерации на подобные, краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда по семейным обстоятельствам за пределы территории Российской Федерации в страну - члена ЕАЭС. В письме ФНС России от 25.02.2015 № ОА-3-17/702@ такие случаи не рассмотрены.

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 10 июня 2015 года № ОА-3-17/2276@[О порядке налогообложения доходов гражданина Республики Армения от работы по найму в Российской Федерации]

Письма ФНС России по вопросам, связанным с применением международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, не согласованные с Минфином России, не подлежат применению. -
См. письмо Минфина России от 21 апреля 2016 года № 03-08-РЗ/23009.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения о порядке налогообложения доходов гражданина Республики Армения от работы по найму в Российской Федерации и сообщает следующее.Из положений пункта 2 статьи 14 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.96 следует, что доходы, выплачиваемые резиденту Армении российским нанимателем, могут облагаться налогом в Российской Федерации.С 01.01.2015 вступил в силу Договор о Евразийском Экономическом Союзе (далее - Договор). Из положений статьи 73 Договора следует, что с указанной даты доходы, выплачиваемые российскими работодателями гражданам Армении в отношении работы по найму, облагаются в России по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса получателей этих доходов, если работа по трудовым договорам, а также договорам подряда или возмездного оказания услуг выполняется ими на территории России.Упомянутые выше положения применяются независимо от наличия у резидента и гражданина Армении гражданства Российской Федерации и от количества дней пребывания такого налогоплательщика на территории России.Для применения работодателем-организацией ставки налога в размере 13 процентов в отношении доходов от работы по найму получение налогоплательщиком - гражданином Армении специального удостоверения (подтверждения) от российского налогового органа не требуется.С учетом положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения Кодекса не содержат, а дни въезда на территорию России и выезда из нее рассматриваются в качестве дней нахождения в Российской Федерации. Факт выезда налогоплательщика в страну - участницу ЕАЭС в данном случае значения не имеет.Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, являются, прежде всего, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

В случаях, когда отметки о пересечении границы в паспортах не проставляются, в качестве таких документов выступают сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

и сверен по:
рассылка