Предприниматель на упрощенке вправе уменьшить налог на все взносы за себя, включая начисленные с доходов свыше 300 000 руб. К такому выгодному подходу вернулись в Минфине (письмо от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71357).
Страховые взносы ИП за себя в 2016 году — это два вида взносов. Если его доходы за год укладываются в 300 000 руб., то взносы надо платить в ПФР и ФФОМС только в твердой сумме. В 2016 году это — 23 153,33 руб. Если же доходы в течение года превысили 300 000 руб., то помимо этого надо с превышения перечислить взносы по тарифу 1 процент в ПФР (ч. 1, 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Раньше чиновники разрешали уменьшать налог по упрощенке на оба вида «предпринимательских» взносов (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969). Осенью 2015 года внезапно передумали (письмо от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011). Чиновников сбило то, что предприниматель на упрощенке без наемных сотрудников вправе учитывать при расчете налога фиксированные взносы (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В Минфине решили, что страховые взносы 1 процент нефиксированные. Их сумма может быть любой. Поэтому учесть их нельзя.
В новом разъяснении чиновники снова решили, что фиксированными являются все страховые взносы предпринимателя, и отозвали октябрьское письмо. Аргумент следующий. Максимальный размер взносов ограничен восьмикратным МРОТ. Это означает, что все взносы предпринимателя можно считать фиксированными.
Таким образом, все платежи по страховым взносам ИП за себя в 2016 году можно без проблем списать при расчете единого налога.
Читайте также: ИП без доходов - взносы в ПФР