💡 По теме Когда застройщик обязан и не обязан платить земельный налог: три ситуации из жизни плюс полезные памятки были обновления. В Системе Главбух актуальный на 14.03.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.
Справочник от Системы Главбух: кто может получить налоговые вычеты при покупке или строительстве жилья, земельного участка>>
Для земельных участков, которые компании приобретают для жилищного строительства, предусмотрены пониженные ставки налога — 0,3 процента вместо 1,5 (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК). Регионы вправе установить еще более низкие ставки. Но чтобы земля не простаивала и застройщики как можно скорее возводили дома, власти предусмотрели повышающие коэффициенты. Так, в течение трех лет с момента регистрации права на землю собственник платит налог с коэффициентом 2. Если успеть зарегистрировать права на построенную недвижимость до истечения этого срока, переплату налога можно вернуть (п. 15 ст. 396 НК, письмо Минфина от 26.02.2021 № 03-05-05-02/13235). А вот если затянуть с постройкой, то через три года налог заплатите с коэффициентом 4 и вернуть переплату не получится.
Запутались в сумме налогов и заполнении платежки? Закажите доступ к БухСофт и рассчитайте сумму налогов автоматически!
Вместе с тем есть способ избежать такой ситуации — размежевать землю. К примеру, выделить из ее состава новый участок. Тогда потребуется регистрация на вновь созданный земельный участок, а трехлетний срок для коэффициента 2 отсчитывается заново. ФНС считает, что коэффициент нужно применять с даты регистрации прав на сам объект налогообложения, а не с даты регистрации права на источник, из которого этот объект образовался (письмо от 07.04.2021 № БС-4-21/4689@). Такой же позиции придерживается и Минфин (письмо от 11.02.2020 № 03-05-06-02/8784).
Подсказка от Системы Главбух: какие земельные участки не облагаются земельным налогом>>
Есть еще один способ избежать повышающих коэффициентов. Если ваш участок изначально не предназначался под жилую застройку, но впоследствии удалось изменить вид его разрешенного использования, то коэффициенты не применяются (письмо ФНС от 03.11.2017 № БС-4-21/22424). Так же можно продлить трехлетний срок для коэффициента 2, если есть уважительные причины. Верховный суд считает, что повышающий коэффициент к ставке земельного налога не должен применяться, если строительство жилья не завершено в срок по объективным причинам. Например, был заключен договор о развитии застроенных территорий и срок строительства по нему превышает три года. В этом случае должно учитываться, в какой срок можно начать строительство, и уже с этого момента исчислять срок для повышающего коэффициента (определение от 17.09.2020 № 309-ЭС20-11143).
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы:
