Как рассчитать налог на имущество физических лиц в 2024 году

Как рассчитать налог на имущество физических лиц в 2024 году, смотрите в статье. Расскажем, за какое имущество физические лица должны платить налог, как его рассчитать и какие есть льготы. 

Эксперты Системы Главбух подготовили справочник с актуальными ставками, льготами и сроками уплаты налога на имущество по всем регионам России.

Налог на имущество: ставки, льготы и сроки уплаты

Когда физические лица обязаны платить налог на имущество в 2024 году

Согласно общим нормам, налоги на имущество уплачиваются его владельцем, который признается собственником объектов. При этом гражданство владельца и срок его пребывания на территории России не имеют значение  (статья 400 Налогового кодекса, письмо ФНС от 27 октября 2020 года № БС-3-21/7145). Установлено, что в случае, когда имуществом владеет несовершеннолетний ребенком, налоговые обязательно несут его законные представители — родители, усыновители, опекуны или попечители (письма Минфина от 18 декабря 2014 года № 03-05-06-01/65613, ФНС от 6 ноября 2020 года № ЗГ-2-21/1913).

Один и тот же объект имущества может принадлежать нескольким владельцам. В случае общей долевой собственности каждый из них уплачивает налог соразмерно своей доле. В общей совместной собственности каждый владелец обязан исчислить налог на имущество , исходя из количества владельцев (пункт 3 статьи 408 НК).

Подсказка от журнала «Главбух»

Теперь можно полноценно посмотреть начисления и списания по вашим личным налогам. Заработал специальный раздел ЕНС в личном кабинете физлица на сайте ФНС →lkfl2.nalog.ru/lkfl. Мы изучили, как там все функционирует, и готовы рассказать вам. Прочитайте статью сами и покажите ее сотрудникам, чтобы и им было проще сориентироваться в обновленном кабинете и использовать его возможности.

Как пользоваться ЕНС физическим лицам

С какого имущества физически лица платят налог

Налог на имущество физических лиц, исчисляют и уплачивают с объектах, которые проходят государственную регистрацию. Это определено пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса. Обязанность уплатить налог возникает вне зависимости от фактического использования имущества. К объектам, связанным с налогообложением, относятся:

• жилые дома, а также жилые и нежилые объекты, владения на земельных участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, например, садовые дома и аналогичные объекты;
• квартиры и комнаты;
• гаражи и машино-места;
• единые объекты недвижимости (статья 133.1 Гражданского кодекса);
• объектов незавершенного строительства;
• прочие здания, сооружения, помещения и сооружения.

Однако не допускается налогообложение общих частей многоквартирного дома, таких как лестничные территории, пролетные зоны и технические этажи — налог на них не начисляется (пункт 3 статьи 401 НК).

Кроме того, объекты, которые не соответствуют характеристикам недвижимого имущества, не подлежат налогообложению и не регистрируются в ЕГРН. К таким объектам относятся, например, хозяйственные постройки, теплицы и некапитальные сооружения, документы на садовых участках (письмо ФНС от 23.04.2019 № БС-4-21/7747, сведения ФНС от 19.02.2019 и Минфина от 22.02.2018).

Если имущество перестало существовать, начислять налог ИФНС прекратит с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании соответствующего заявления налогоплательщика. Его форма утверждена приказом ФНС от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263. Подать заявление можно в любую инспекцию, например в ИФНС по местожительству или месту нахождения имущества (п. 2.1 ст. 408 НК, п. 4 письма ФНС от 01.08.2022 № БС-4-21/9903, информация ФНС от 26.06.2019).

Образец заявления о гибели или уничтожении имущества

Ставки налога на имущество физических лиц в 2024 году

Максимальные ставки налога установлены пунктом 2 статьи 406 НК. Местные власти, власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, а также власти федеральной территории «Сириус» устанавливают размер ставок исходя из ограничений по размерам, которые прописаны в НК. При этом местные власти вправе дифференцировать ставки (ст. 406 НК).

Таблица. Ставки по налогу на имущество физлиц 

Местные власти, власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, а также власти федеральной территории «Сириус» вправе дифференцировать ставки из пункта 2 статьи 406 НК по трем критериям, которые перечислены в пункте 5 статьи 406 НК:

• по кадастровой стоимости объекта налогообложения;
• виду объекта налогообложения (жилой дом, гараж и др.);
• местонахождению объекта налогообложения.

Дифференцированные налоговые ставки – это более низкие ставки по сравнению с максимальными ставками, которые прописаны в пункте 2 статьи 406 НК.

Самый простой и быстрый способ узнать ставку по налогу в конкретном регионе – воспользоваться сервисом от ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Там все просто – выберете вид налога, период и регион. Нажмите кнопку «Найти» и получите информацию.

Чтобы посмотреть детали, нажмите «Подробнее». В открывшейся форме вы увидите не только ставки, но и сроки уплаты и документ, в котором власти закрепили приведенную информацию

Подсказка от Системы Главбух

Физлица уплачивают имущественные налоги – транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц, а также НДФЛ. Порядок уплаты, сроки и документы для подтверждения – в рекомендации.

Как физлицу платить налоги

Как рассчитать налог на имущество физических лиц в 2024 году

Порядок расчета налога на имущество физлиц зависит от периода владения объектами налогообложения (полный или неполный год владения), а также от статуса собственности: общая долевая или общая совместная. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога по кадастровой стоимости налог на имущество физлиц в регионе исчисляется по переходным правилам.

Полный год владения объектом

За полный год владения инспекторы рассчитывают налог по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст. 408 НК). Для проверки суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, используйте формулу:

Если полный год владеете несколькими объектами налогообложения, налог рассчитайте отдельно по каждому из них. Затем определите общую сумму налога на имущество физических лиц за текущий год:

Неполный год владения объектом

В отношении имущества, перешедшего в течение календарного года по наследству, налог на имущество инспекторы исчисляют со дня открытия наследства, в остальных случаях — с даты регистрации права собственности (ст. 400, п. 7 ст. 408 НК).

За неполный год владения инспекторы рассчитывают налог по каждому объекту налогообложения с учетом коэффициента, который определяют как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12. Это число календарных месяцев в календарном году (п. 5 ст. 408 НК).

Для расчета налога на имущество физлиц (приобретения или утраты права собственности на объект налогообложения в течение года) используйте следующую формулу:

Коэффициент нахождения объекта в течение года в собственности определяйте по формуле:

Порядок расчета количества полных месяцев нахождения объекта налогообложения в собственности зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства). Если такой день наступил до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца, а если после 15-го числа месяца — с начала следующего месяца. Дату, с которой прекращается исчисление налога, определяйте аналогично (п. 5 ст. 408 НК).

При изменении в течение года кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога также производите с учетом коэффициента (п. 5.1 ст. 408 НК).

В случае гибели или уничтожения объекта недвижимости исчисление налога прекращается с 1-го числа соответствующего месяца на основании заявления, которое можно представить в любую инспекцию (п. 2.1 ст. 408 НК).

Если право на льготу возникло (прекратилось) в течение календарного года, сумму налога исчисляйте с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в году. Но в данном случае месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимайте за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК).

Долевая собственность

Если объект находится в общей долевой собственности, инспекторы рассчитают налог за полный или неполный год владения (с учетом коэффициента нахождения объекта в собственности) для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник долевой собственности (абз. 1 п. 3 ст. 408 НК). Для проверки суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, используйте формулу:

Если один из собственников при общей долевой собственности пользуется льготой, установленной подпунктами 1–14 пункта 1 статьи 407 НК, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 НК, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Совместная собственность

Если объект находится в общей совместной собственности, инспекторы рассчитают налог за полный или неполный год владения (с учетом коэффициента нахождения объекта в собственности) для каждого из участников совместной собственности в равных долях. Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник совместной собственности (абз. 2 п. 3 ст. 408 НК). Для проверки суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, используйте формулу:

Если один из собственников при общей совместной собственности пользуется льготой, установленной подпунктами 1–14 пункта 1 статьи 407 НК, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 НК, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Переходные правила

Исходя из кадастровой стоимости налог исчисляют во всех российских регионах с 2022 года, кроме ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Налогообложение по кадастровой стоимости регионы вводили постепенно с 2015 года. С учетом этого в течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог на имущество физлиц исчисляется по переходным правилам (п. 8 ст. 408 НК, информация ФНС от 03.03.2021).

Суть переходных правил в следующем. В течение первых трех лет с года, когда местные власти, а также власти Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя решили считать налог по кадастровой стоимости, налог на имущество физлиц рассчитывают по специальной формуле с применением понижающих коэффициентов. В первый год применяется коэффициент 0,2, во второй год — 0,4, в третий год — 0,6.

Начиная с третьего года налог исчисляют в особом порядке. В этом случае сумму налога инспекторы рассчитывают исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. Полученную величину сравнивают с суммой налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости объекта за текущий год, без применения коэффициента 1,1. Если первая сумма будет меньше второй, гражданин должен уплатить первую сумму. При этом учитываются положения об исчислении налога в отношении объектов в общей собственности и времени нахождения объекта в собственности в текущем году (п. 8.1 ст. 408 НК).

Подсказка от Системы Главбух

По имуществу, которое не используется в предпринимательской деятельности, ИП получают льготу, как обычные физлица. Подробнее, как физлицам получить льготы по налогу на имущество, –в рекомендации.

Какие есть льготы по налогу на имущество физических лиц

Срок уплаты налога на имущество физических лиц в 2024 году

Имущественные налоги граждане платят один раз в год. Крайний срок налогов – 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК). Если срок уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, перечислить налог нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Срок уплаты налогов за 2023 год – не позднее 2 декабря 2024 года. Обязанность уплатить налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК).

Как физлицу платить налоги
Имущественные налоги физлица уплачивают один раз в год по специальному уведомлению, которое направляет налоговая инспекция. В инструкции от Системы Главбух узнайте порядок и сроки уплаты налоговых платежей и какими документами подтвердить уплату.

Кто может не платить налог на имущество в 2024 году

В НК прописаны два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:

• федеральные льготы, которые перечислены в статье 407 НК;
• местные льготы, которые установлены местными нормативными правовыми актами, законами Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, а также нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).

Федеральные льготы

Федеральные льготы по налогу на имущество физлиц и условия их применения установлены в статье 407 НК. Льготой вправе воспользоваться 16 категорий граждан. Например, это пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв. м (п. 1 ст. 407 НК, информация ФНС от 01.09.2022). Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога по одному виду объекта, который не используется в предпринимательской деятельности:

• квартира или комната;
• жилой дом;
• помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК;
• хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407;
• гараж или машино-место.

Например, если физлицо владеет несколькими квартирами, жилыми домами и гаражами, льготу можно получить только по одной квартире, одному жилому дому и одному гаражу. По остальным квартирам, жилым домам и гаражам, которыми владеет физлицо, льгота не применяется (письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-05-06-01/110102).

Если у гражданина в собственности незавершенный строительством объект, льгота по нему не предоставляется независимо от вида имущества (п. 1–4 ст. 407 НК, письмо ФНС от 03.03.2016 № БС-4-11/3541). Также льгота не предоставляется по объектам, которые поименованы в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 НК, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах (п. 5 ст. 407 НК). Например, это недвижимость, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб.

Местные льготы

Нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, а также нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, а также основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК). Действуют местные льготы только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК).

Как получить льготу по налогу на имущество физлиц

Порядок применения льгот по налогу на имущество физлиц – беззаявительный. Если ИФНС получила сведения от других госорганов, то льгота будет применена начиная с периода, в котором у гражданина возникло на нее право (п. 6 ст. 407 НК, письмо ФНС от 11.05.2021 № БС-4-21/6433).

Заполнить заявление о получении льготы физлицом

Но можно сообщить о своем праве на льготу. Для этого надо подать в любую налоговую инспекцию в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Однако на практике инспекции принимают заявление по форме (КНД 1150063) из письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-21/7799. Форма размещена в соответствующем разделе на сайте ФНС. К заявлению можно приложить документы, которые подтвердят право на льготу (п. 6 ст. 407 НК). Срок подачи заявления НК не установлен.

По результатам рассмотрения заявления инспекторы направят уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК). Формы уведомления и сообщения утверждены приказом ФНС от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@.