Новый земельный налог в 2025 году: изменения, ставки

Земельный налог — 2025 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) считается по новым правилам. Изменения коснутся определённых категорий земельных участков, включая дорогостоящие земли и участки под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), используемые в коммерческой деятельности.

Новые правила затрагивают:

• Дорогие земельные участки: Для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей предельная ставка налога увеличивается до 1,5%.
• Участки под ИЖС в бизнесе: Земли, используемые для коммерческих целей, утратят право на пониженную ставку в 0,3%.
• Льготы и освобождения: Пересмотрены условия, при которых владельцы могут воспользоваться налоговыми льготами или освобождением от уплаты.

Эти изменения нацелены на повышение справедливости налогообложения и рост поступлений в бюджет. Подробности расчётов и применение новых ставок зависят от регионального законодательства, поэтому важно ознакомиться с местными нормативными актами. Рассмотрим подробности в статье.

Опубликовали в журнале "Главбух" таблицу изменений для всех бухгалтеров страны: 92 новации в 2025 году в формате было/стало

Что такое земельный налог

Налог на землю – это имущественный налог, который уплачивают владельцы земельных участков за право их использования. Он относится к местным налогам и регулируется нормативными актами муниципальных органов. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе порядок взимания налога определяется законами данных субъектов федерации.

Не подлежат налогообложению земельные участки:

• Изъятые из оборота согласно ст. 27 Земельного кодекса, такие земли могут включать водные объекты, лесные массивы и территории для обороны и безопасности - чаще это пруды, ручьи и леса.
• Ограниченные в обороте земли с объектами культурного и археологического наследия, музеями-заповедниками и памятниками.
• Входящие в состав общего имущества многоквартирных домов. Это участки, на которых находится сам дом, а также прилегающая к нему территория.

Основные изменения с 2025 года

Изменения утверждены Федеральным законом № 176 от 12.07.2024. Основные новшества:

1. Размер земельного налога увеличивается для дорогих участков:

• Для участков с кадастровой стоимостью выше 300 млн рублей предельные ставки увеличиваются в пять раз.
• Например, участки, используемые под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), при совмещении с предпринимательской деятельностью могут облагаться налогом до 1,5%.

2. Новые условия для ИЖС и предпринимательства:

• Участки под ИЖС, на которых ведется предпринимательская деятельность (например, размещены магазины или гостевые дома), больше не будут облагаться по льготной ставке 0,3%. Для них максимальная ставка составит 1,5%.

3. Распределение кадастровой стоимости земельного налога по долям.

Если участок расположен в нескольких муниципальных образованиях, кадастровую стоимость необходимо определить для каждой доли участка отдельно.

Подсказка от Системы Главбух

Предприниматели платят земельный налог на основании налогового уведомления из налоговой инспекции. Но инспекторы могут завысить налог. Например, потому что использовали недостоверные данные либо допустили технические или арифметические ошибки в самом расчете. Читайте в рекомендации Системы Главбух, как ИП проверить расчет земельного налога в уведомлении из налоговой инспекции.

Читать рекомендацию

Как рассчитывается земельный налог

Формула расчета земельного налога за 2025 год:

Зн = Кс * С, где

Кс – кадастровая стоимость (КС) земельного участка рассчитывается как произведение его площади на удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС). Эти данные можно узнать:

• через выписку из ЕГРН;
• на сайте Росреестра;
• на интерактивной кадастровой карте.

Кадастровая стоимость служит налоговой базой для расчета земельного налога.

С – ставка земельного налога (%).

Сумму налога на земельный участок можно узнать с помощью калькулятора расчета земельного налога.

Таблица ставок земельного налога

Льготы по земельному налогу

Льгота земельного налога для физических лиц

На федеральном уровне установлены определенные налоговые льготы по земельному налогу. Так, налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму, соответствующую кадастровой стоимости 600 кв.м земельного участка.

Налоговая льгота предоставляется на один земельный участок для следующих категорий граждан:

• инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства;
• ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий, лица из подразделений особого риска;
• пострадавшие от радиации («Маяк», Семипалатинский полигон, чернобыльцы);
• пенсионеры и предпенсионеры (женщины с 55 лет, мужчины с 60 лет), а также лица с правом на досрочную пенсию;
• родители с тремя и более несовершеннолетними детьми.

Муниципальные власти могут вводить дополнительные льготы.

Подсказка от Системы Главбух

Определить ставки и льготы в своем регионе поможет справочник Системы Главбух

Воспользоваться справочником

Но с 2025 года эта льгота перестанет распространяться на земельные участки, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей. Для таких объектов ставка будет применяться на общих основаниях с максимальным уровнем в 1,5%.

Региональные власти сохраняют возможность регулировать налоговые ставки, что позволяет контролировать нагрузку на бизнес. Изменения затронут в основном земельные участки с высокой кадастровой стоимостью, которые обычно используются крупными компаниями. Эти меры минимально отразятся на организациях с небольшими и средними оборотами.

Порядок уплаты земельного налога

Для юридических лиц:

• Если муниципалитет установил отчетные периоды, авансовые платежи вносятся ежеквартально (1/4 от годовой суммы);
• Если отчетные периоды не установлены, налог платится одной суммой за год.

Для ИП и физических лиц:

• Налог уплачивается до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Срок уплаты земельного налога для юридических лиц в 2025 году:

• 28 апреля – аванс за 1 квартал;
• 28 июля – аванс за 2 квартал;
• 28 октября – аванс за 3 квартал;
• 2 марта 2026 года – годовой налог.

Платежи перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС) с указанием кода бюджетной классификации (КБК). Независимо от нахождения участка получатель средств – Казначейство РФ. Поскольку налог включается в состав ЕНП, его нужно платить вместе с остальными налогами на общий КБК – 182 0 10 61201 01 0000 510.

Важно! Юридическим лицам необходимо передавать уведомление в ИФНС перед оплатой авансов или годового налога через ЕНП. Это позволяет налоговым органам определить, какую часть поступившей суммы следует направить на исполнение налоговых обязательств.

Документ подается не позднее 25 числа месяца, в котором осуществляется уплата налога. Уведомление оформляется по форме, утвержденной приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022. В нем указываются сумма платежа, отчетный период и КБК.

Что будет, если не платить налог на землю 

С 1 января по 31 декабря 2025 года пеня за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов будет рассчитываться по новым правилам. На данный момент п 4 ст 75 НК РФ устанавливает, что для юридических лиц ставка пени зависит от срока просрочки. 

Если просрочка не превышает 30 дней, используется ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. При задержке более 30 дней с 31-го дня применяется ставка 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Но, с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года действует льготная ставка – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, вне зависимости от срока просрочки.

В 2025 году для юридических лиц пени будет рассчитываться по следующим правилам:

• за первые 30 дней включительно ставка составит 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
• с 31-го по 90-й день просрочки включительно ставка увеличится до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;
• начиная с 91-го дня просрочки ставка снова снизится до 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Данные изменения добавлены в новый пункт 5.1 статьи 75 НК РФ. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, порядок расчета пени останется прежним: ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ независимо от продолжительности просрочки.

Заявления на льготы по земле в 2025 году в 1С

Саму декларацию по земельному налогу организации, как и раньше, не сдают. Но, нужно предоставить заявление на получение льготы при необходимости. Как заполнить заявление на льготу по земельному налогу в 2025 году в 1С:Бухгалтерия.

Срок подачи: рекомендуется до 28.02.2025 (срок уплаты налогов).

Форма утверждена приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (ред. от 10.07.2024 № ЕД-7-21/542@).

Кто подает: организации, имеющие право на льготы по транспортному и/или земельному налогам.

Куда: в выбранную ИФНС.

Вид подачи: электронно или на бумаге.

Оформление в 1С

1. Создание заявления:

В разделе «Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления – Создать», выберите заявление из папки «Транспортный налог» или «Земельный налог».

2. Заполнение:

• Титульный лист: Заполняется автоматически, вручную укажите способ получения ответа (лично, почтой или через ТКС).

• Сведения о земельных участках: Автоматически подтягиваются, если указаны льготы в разделе «Налоги и отчеты – Регистрация земельных участков».

3. Информация о льготе:

Укажите:

• Дата, номер и норма закона, предоставляющего льготу.
• Действует с – для автоматического заполнения срока действия льготы.

4. Подтверждающие документы:

• Укажите реквизиты в разделе заявления. Прикреплять документы необязательно.

Проверка и отправка

• Нажмите «Проверить», чтобы проверить заполнение и формат.
• Отправьте заявление электронно через «1С-Отчетность» или распечатайте для подачи на бумаге.

Также можете скачать пустой бланк.

Все показатели для работы бухгалтера в 2025 году

Скачать таблицу