Новая форма 3-НДФЛ в 2025 году: образцы для ИП и физлиц

В 2025 году физлица и ИП должны подавать новую форму 3-НДФЛ. В ней добавили поля для вычетов, а также внесли другие изменения. В статье скачивайте новый бланк декларации, инструкцию по заполнению и образцы.

Образцы 3-НДФЛ для всех ситуаций скачайте в Системе Главбух.

Скачать образцы

Новая форма 3-НДФЛ в 2025 году: важные изменения для ИП и физлиц

ФНС обновила практически все формы обязательной фискальной отчетности на 2025 год. И унифицированная декларация 3-НДФЛ не стала исключением. Новая форма, обязательная для граждан и ИП на ОСНО, применятся к отчетности за 2024 год и последующие периоды.

Важно! Обновленный бланк декларационной отчетности 3-НДФЛ введен Приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Шаблон начал действовать с 1 января 2025 года. Впервые отчитаться на новом бланке нужно по итогам 2024 года.

Наиболее значимое отличие новой формы 3-НДФЛ от предыдущих версий заключается в правилах идентификации подотчетного субъекта. В 2025 году можно указать в декларации:

• либо ИНН налогоплательщика;
• либо номер записи ЕРН (Единый регистр населения).

Один из этих кодов позволяет безошибочно определить, кто именно подает отчетность в уполномоченное контролирующее ведомство. Следовательно. Если указали ИНН или комбинацию записи из ЕРН, то приводить персональные данные физлица в декларации не нужно. Но даже если физик укажет один из кодов и приведет свою личную информацию, это не будет считаться ошибкой. ФНС примет отчет в любом случае.

В остальном новая форма 3-НДФЛ отличается только техническими поправками и доработками. В частности, ФНС предусмотрела изменения правил отражения вычетов в соответствующих приложениях. Подробности об изменениях раскрыли в таблице:

Содержание и алгоритм заполнения прочих разделов, приложений и подразделов остался без изменений.

Как сдавать новую 3-НДФЛ в 2025 году: общие правила

Ключевые правила и требования к подаче декларационной отчетности физиков в 2025 году остались без изменения.

Кто сдает. Как и прежде, отчетность 3-НДФЛ должны сдавать ИП на ОСНО и простые граждане, которым нужно задекларировать доход или получить фискальный вычет.

Единый срок подачи тоже остался прежним. Для декларирования доходных поступлений отчитаться нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Но если крайний день подачи декларационной отчетности выпал на выходной, праздничный или иной нерабочий день, то разрешено отчитаться в ближайший следующий рабочий день. Обычно срок подачи отчетности физлиц совпадал с майскими праздниками. Из-за этого график представления иногда переносили на несколько дней.

Важно! Новую форму 3-НДФЛ за 2024 год нужно сдать до 30.04.2025 года. Переносов и отсрочек нет. 30 апреля – рабочая среда. Но этот день является предпраздничным (сокращенным). Рекомендуем отчитаться заранее, чтобы исключить риски просрочки подачи отчетности.

Если же хотите получить вычет в ИФНС, то сдать декларацию можно в любое время, но не позднее трех лет по истечении календарного года, в котором возникло право на налоговую льготу.

Сдать отчет нужно по месту жительства или по месту временного пребывания. Это правило актуально только для фискальных резидентов нашей страны. Для отдельных категорий граждан предусмотрены иные правила, подробнее в специальном материале Системы Главбух.

Далее рассмотрим правила заполнения отчетности для физлиц и ИП на конкретных примерах.

Пример заполнения 3-НДФЛ для физлиц: заявляем доходы

Получение доходов от российских и зарубежных источников, обязывает гражданина исчислять и уплачивать налоги в бюджет. В отдельных случаях, эти суммы не подлежат обложению НДФЛ и не требуют формирования декларационной отчетности. Например, при реализации собственного имущества у человека возникает доход. Но если продали дом с земельным участком, который пребывал в собственности больше, чем минимальный период владения, то платить налоги в бюджет не нужно.

Кто и когда должен декларировать доходы – подробнее в Системе Главбух

Если в отчетном календарном году гражданин все же получал доходы, подлежащие обложением подоходным налогом, придется подать новую форму 3-НДФЛ. В не включите обязательные листы:

• Лицевую страницу;
• Раздел 1;
• Раздел 2.

Остальные страницы декларационного документа заполняют по мере необходимости. Например, приложения №1 и №4, чтобы задекларировать выигрыш. Или приложение №6 и №1, а также расчет к прил. №1, чтобы отразить в отчетности доход от продажи активов и одновременно заявить имущественный вычет при продаже.

Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже машины

Курочкин Александр Сергеевич в 2024 году продал собственный автомобиль. Стоимость сделки составила всего 280 000 р. Авто числилось зарегистрированным на имя Курочкина только два года. Это меньше минимального срока владения, значит, с суммы, полученной за реализацию машины, придется заплатить налог.

В тоже время, у Курочкина есть право воспользоваться имущественным вычетом при продаже движимых активов, находящихся в собственности. Например, при реализации автомобиля сумма льготы составляет 250 000 р.

Помимо денег от продажи авто, в 2024 году Курочкин регулярно получал трудовые доходы. Зарплату выплачивали ежемесячно в сумме 19 200 р. В июле работник получил отпускные в размере 17 300 р. Соответственно, июльский заработок по факту составил только 1 800 р.

Итого, совокупный трудовой доход физика составил 230 300 р. за 2024 год (из расчета зарплата по 19 200 р. за 11 месяцев + отпускные 17 300 р. + заработок за июль 1 800 р.).

У Курочкина один несовершеннолетний ребенок, что дает ему право на стандартный детский вычет в размере 1 400 р. ежемесячно. Льготу работодатель предоставлял каждый месяц, в течение всего 2024 года. Так как совокупный доход работника не превысил лимит в 350,0 тысяч р.

Чтобы задекларировать доходы, 26 февраля 2025 года Курочкин А. С. представил в инспекцию по местожительству новую форму 3-НДФЛ. В декларационном отчете Курочкин отразил следующие сведения:

1. Совокупный доход за год составил 510 300 р., это зарплата и деньги от продажи авто.
2. Сумма всех фискальных вычетов, на которые имеет право Курочкин – 266 800 р., из расчета:

• 250 000 р. в рамках сделок от реализации собственных имущественных активов (движимое имущество);
• 16 800 р. за ребенка (по 1 400 р. за первого иждивенца на каждый из 12 месяцев).

3. Исчисленный подоходный налог со всех доходов 31 655 р. из расчета (510 300 р. – 266 800 р.) * 13 процентов.
4. Величина налога, фактически удержанного налоговым агентом по месту работу – 27 755 р. ((зарплата 230 300 р. – детский вычет 16 800 р.) * 13 процентов).
5. Сумма НДФЛ к доплате в бюджет – 3 900 р. (31 655 р. – 27 755 р.).

Помимо декларации, Курочкин представил подтверждающие документы. Это копия справки о доходах со своего места работы (замена справки 2-НДФЛ) и бумаги по сделке, связанной с реализацией транспортного средства.

Скачать образец

Образец заполнения 3НДФЛ при получении выигрыша

Гражданин Кондратьев участвовал в лотерее, которую проводили в ходе стимулирующей рекламной акции. По результат розыгрыша физлицо получило подарочный сертификат магазина номиналом 20 000 р.

Такой доход:

• подлежит обложению НДФЛ;
• облагают по ставке налога – 35 процентов;
• уменьшают на вычет в сумме 4 000 р.;
• необходимо декларировать;
• отчитываются до 30 апреля следующего года.

Помимо выигрыша, в 2024 году Кондратьев получал регулярные трудовые доходы (заработную плату, отпускные, премии, больничные пособия и так далее). Со всех видом выплат, полученных от налогового агента по месту работы, был исчислен и удержан подоходный налог в полном объеме. Поэтому Кондратьев решил доходы в виде зарплаты в декларационной отчетности по новой форме не указывать. Это законное право для всех физических лиц регламентировано положениями пункта 4 статьи 229 НК РФ.

При заполнении отчета, Кондратьев рассчитал НДФЛ к доплате так:

1. Сумма дохода от выигрыша – 20 000 р.
2. Вычет – 4 000 р.
3. Облагаемая база – 16 000 р. (20 000 р. – 4 000 р.).
4. Налог к уплате – 5 600 р. (16 000 р. * 35 процентов).

26 февраля 2025 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию 3-НДФЛ. Пример заполнения можно скачать бесплатно:

Скачать образец

Пример заполнения 3-НДФЛ для физлиц: получаем вычеты

Требования по представлению декларационной отчетности для оформления фискальных вычетов гораздо мягче, нежели для форм на декларирование доходов. Так, подать отчет можно в любое время, и соблюдать единый срок для ИП и физиков не обязательно. Главное успеть заявить на льготу по НДФЛ не позднее трех лет по окончании года, в котором возникло право на получение вычета.

В структуру отчета включите обязательные страницы. Это, как обычно, титульник, а также первый и второй раздел. Остальные листы декларации по новой форме заполняйте с учетом сложившихся обстоятельств.

Образец 3-НДФЛ при получении вычета по ипотеке

Если приобретали жилую недвижимость за счет средств ипотечного кредитования, то помимо обычной суммы вычета в 2,0 млн. р., можно получить возврат налога с величины уплаченных процентов (из расчета 13 процентов от 3 000 000 р.). Пример такой:

Березкина Марина Семеновна работает в компании на полставки менеджером. Ее трудовые доходы за 2024 год составили:

• зарплата за одиннадцать полностью отработанные месяцев в сумме 211 200 р. (по 19 200 р. в месяц);
• отпускные в сумме 17 300 р. в сентябре;
• зарплата за фактически отработанные дни в сентябре – 1 700 р.

Итого доход Березкиной достиг 230 300 р.

У женщины нет прав на получение стандартных, социальных, профессиональных и инвестиционных вычетов.

В январе 2024 года Березкина М. С. оформила кредит на покупку квартиры в банке. Право собственности на эту квартиру было получено в январе того же года. Стоимость квартиры по договору составила 2 340 000 р.

Ежемесячный платеж по ипотечному кредитованию составил 40 000 р., в том числе сумма процентов за пользование кредитными средствами — 4 000 р.

В течение календарного года женщина вносила платежи по ипотечному кредиту регулярно. То есть, за 2024 год было перечислено 12 платежей по 40,0 тысяч р. Соответственно, сумма уплаченных процентов по ипотеке при покупке жилья составила 48 000 р. (4 000 р. × 12 мес.).

Чтобы воспользоваться своим правом на имущественный налоговый вычет, Березкина подготовила налоговую декларацию по новой форме 3-НДФЛ за 2024 год. Так как женщина ранее уже использовала фискальный вычет на приобретение квартиры, то в отчетности она отразила только льготу к возврату НДФЛ по уплаченным процентам при приобретении жилища. Вместе с отчетом гражданка направила в ИФНС копию справки о доходах, выданной организацией — налоговым агентом и документы, подтверждающие ее право на вычет.

Скачать бесплатно

Образец 3-НДФЛ: получаем вычет на лечение

В составе социального вычета можно заявить несколько категорий расходов. Например, на лечение и обучение. Максимальная сумма вычета ограничена - не больше 150,0 тысяч р. по всем категориям расходов. Но если лечение относится к дорогостоящим манипуляциям, то подоходный налог можно вернуть со всей суммы затрат на оздоровление.

Предположим, Кондратьев Борис Михайлович в 2024 году оплатил свое хирургическое лечение тяжелой формы болезни органов дыхания. Итоговая стоимость медицинских услуг составила 800 000 р.

Данный вид медицинских манипуляций относится к дорогостоящему лечению. Наименование оказанных услуг включено в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458. Поэтому при оформлении социального вычета мужчина может не ограничиваться предельным лимитом в 150 000 р.

Доходы гражданина за 2024 год составили 1 000 000 р. Вся сумма подлежит обременению подоходным налогом. Ставка НДФЛ стандартная и минимальная – 13 процентов. Других доходов Кондратьев не получал в течение всего отчетного периода.

У гражданина есть несовершеннолетняя дочь (12 лет). Стандартный вычет на нее он получил в январе и феврале в общей сумме 2800 р. (1400 * 2 мес.). В марте доход Кондратьева составил 360 000 р., что выше максимального предела в 350,0 тыс. р., при котором положен стандартный вычет на ребенка. Работодатель удержал с доходов Кондратьева за год НДФЛ в сумме 129 636 р. ((1 000 000 р. — 2 800 р.) * 13%).

Вычет на дорогостоящее лечение Кондратьев решил получать самостоятельно, через ИФНС по месту жительства заявителя. Подоходный налог к возмещению из бюджета мужчина рассчитал так: 129 636 р. — ((1 000 000 р. — 2800 р. — 800 000 р.) × 13%) = 104 000 р.

Чтобы получить вычет и вернуть налог, Кондратьев в феврале 2025 года представил в инспекцию:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку о доходах от работодателя за 2024 год;
• справку из больницы с кодом 2 об оплате дорогостоящего лечения;
• договор с больницей на медицинские услуги и платежные документы.

Скачать бесплатно

Пример заполнения 3-НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие основной режим фискального обременения, сдают декларационную отчетность не зависимо от того, получали ли они доходы или нет. ИН на специальных режимах отчитываются по новой форме 3-НДФЛ в 2025 году, если в отчетном 2024 году, утратили право на применение льготного режима и стали плательщиками НДФЛ.

В отчет ИП нужно включить обязательные листы:

• Лицевая страница;
• Раздел 1.
• Раздел 2.
• Приложение 3.

Остальные страницы заполняйте и подавайте в ИФНС по мере необходимости. То есть, когда имеется информация для их заполнения.

Образец заполнения для ИП на ОСНО

Частный бизнесмен Иванов Андрей Андреевич ведет бизнес с применением основного режима фискального обременения. Он занимается торговлей в розницу. Площадь торгового зала не превышает 50 кв. м. розничная точка расположен в САО Москвы.

Сумма уплаченного торгового сбора за 2024 год – 120 000 р.

У предпринимателя двое несовершеннолетних детей, что дает ему право на применение стандартной фискальной льготы (по 1 400 р. за каждого иждивенца в месяц). Доход от бизнеса Иванова составил 7 500 000 р. за 2024 год. Других доходов у коммерсанта нет.

В марте доход превысил 350 000 р. То есть стандартный вычет на детей положен коммерсанту за два месяца – январь и февраль. Сумма вычета составляет 5600 р. из расчета (1 400 р. + 1 400 р.) * 2 месяца.

Прав на получение имущественного и социального вычета у коммерсанта в течение всего календарного года не возникало.

В профессиональном вычете ИП учел расходы на 800 000 р.:

• материальные затраты – 400 000 р.;
• расходы на выплату заработной платы и страховых отчислений – 200 000 р.;
• прочие издержки по бизнесу – 200 000 р.

За год коммерсант перечислил в бюджет 49 972 р. авансовых платежей:

• за первые три месяца – 10 972 р.;
• за полгода – 23 972 р.;
• за период с января по сентябрь, включительно – 49 972 р.

Доходы, расходы и суммы НДФЛ частного предпринимателя расшифровали поквартально в таблице:

В IV квартале налоговая база предпринимателя превысила 5 млн. р. Налоговую базу ИП рассчитал так:

7 500 000 р. – 800 000 р. – 5600 р. = 6 694 400 р.

Сумма НДФЛ за год:

650 000 р. + (6 694 400 р. – 5 000 000 р.) × 15% = 904 160 р., из них:

• 650 000 р. – налог по тарифу 13 процентов;
• 254 160 р. – налог по тарифу 15 процентов.

Налог к уплате по ставке 13 процентов ИП определил с учетом авансовых платежей:

650 000 р. – 49 972 р. = 600 028.

Налог по ставке 15 процентов ИП уменьшил на торговый сбор:

254 160 р. – 120 000 р. = 134 160 р.

Иванов заполнил декларацию по форме 3-НДФЛ. В ее состав коммерсант включил титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 3 и приложение 5. Раздел 1 декларации ИП заполнил дважды – по ставке 13 и 15 процентов.

Скачать образец

Важно! Фискальные контролеры вправе оштрафовать по статье 119 НК РФ, если вовремя не представить налоговую декларацию. Размер штрафа составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая причитается в бюджет по данным декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 р.

Больше образцов заполнения 3-НДФЛ для разных случаев: смотрите и скачивайте в Системе Главбух.