Авансовый платеж по УСН в 2025 году: расчет и уплата

Авансовый платеж по УСН в 2025 году компании на упрощенке перечисляют три раза в год: за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Расскажем, как рассчитать авансовый платеж по УСН, в какие сроки его перечислить и что показать в отчетности.

Применять УСН вправе российские организации и ИП, которые соответствуют условиям и подали уведомление в ИФНС. Есть запрет по видам деятельности, ограничения по размеру доходов, стоимости основных средств и численности сотрудников. В Системе Главбух – лимиты и ограничения для применения УСН в 2025 году и перехода на УСН с 2025 года.

Что такое авансовый платеж на УСН

Авансовые платежи – это частичная уплата налога, рассчитанная по итогам каждого отчетного периода. Такая система позволяет равномерно распределять налоговые выплаты в течение года, не создавая резких скачков пополнения бюджета. Важно отметить, что все авансовые платежи учитываются при расчете годовой налоговой декларации и уменьшают итоговую сумму к уплате.

Если в отчётном периоде организация получила прибыль, то надо рассчитать и уплатить 6 процентов - авансовый платеж по УСН "Доходы" или 15 процентов - на УСН "Доходы минус расходы" от налоговой базы. Если же дохода не было, то и платить ничего не придется. Как применять УСН смотрите в Системе Главбух.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН "Доходы"

Налоговой базой, то есть той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН "Доходы" является полученная прибыль. Расходы в расчёте налога не участвуют. Но рассчитанный налог можно уменьшить, например, на страховые взносы.

Налог при упрощенке и авансовые платежи рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле (п. 3 ст. 346.21 НК):

Доходы за отчетные периоды и за год определяйте по правилам статей 346.15 и 346.17 НК.

Налогоплательщики с объектом «доходы» вправе уменьшить УСН и авансовые платежи на вычет – страховые взносы и больничные за счет работодателя. Компании включают в вычет страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. Как ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы смотрите в Системе Главбух. Предприниматель включает в вычет страховые взносы, подлежащие уплате за себя и за сотрудников. Ограничение по сумме вычета зависит от статуса упрощенца: ИП или юрлицо – и от наличия сотрудников. У плательщиков торгового сбора есть возможность увеличить вычет.

Уменьшите начисленный авансовый платеж на налоговый вычет:

Рассмотрим, УСН доходы 6 процентов, как считать.

Пример. Как при УСН с объектом «доходы» рассчитать авансовые платежи и налог к уплате. В течение года доходы уменьшаются, потом растут.

ООО «Альфа» применяет УСН с объектом «доходы». Налоговая ставка – 6 процентов. За I квартал текущего года организация получила налогооблагаемые доходы – 2 000 000 руб. Авансовый платеж по налогу за этот период – 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета – 50 000 руб. (50 000 руб. < 60 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета – 70 000 руб. (120 000 руб. – 50 000 руб.). В апреле текущего года бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

Во II квартале у организации не было доходов. Поэтому общая сумма доходов за полугодие – 2 000 000 руб. Авансовый платеж по налогу за этот период – 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%). Авансовый платеж по налогу за полугодие бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 60 000 руб. Авансовый платеж с учетом налогового вычета – 60 000 руб. (120 000 руб. – 60 000 руб.).

По итогам полугодия у «Альфы» авансовый платеж к уменьшению:

60 000 руб. – 70 000 руб. = –10 000 руб.

Возникшая разница (10 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты авансового платежа по итогам девяти месяцев.

За девять месяцев организация получила доходы – 4 000 000 руб. Авансовый платеж по налогу за этот период – 240 000 руб. (4 000 000 руб. × 6%). 50 процентов от него – 120 000 руб. (240 000 руб. × 50%). Авансовый платеж по налогу за полугодие бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета – 110 000 руб. (110 000 руб. < 120 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета – 130 000 руб. (240 000 руб. – 110 000 руб.).

Сумму авансового платежа к доплате по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал так:

130 000 руб. – 70 000 руб. + 10 000 руб. = 70 000 руб.

В октябре бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет авансовый платеж по итогам девяти месяцев за вычетом ранее уплаченных сумм – 60 000 руб. (70 000 руб. – 10 000 руб.).

За год организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Сумму налога бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 175 000 руб. (175 000 руб. < 180 000 руб.). Налог с учетом налогового вычета – 185 000 руб. (360 000 руб. – 175 000 руб.).

Сумма налога к доплате по итогам года составила:

185 000 руб. – 70 000 руб. + 10 000 руб. – 70 000 руб. = 55 000 руб.

Подсказка от журнала «Главбух»

Условия по упрощенке на 2025 год еще раз скорректировали. Проверьте, какие расходы и вычеты сможете учесть, надо ли будет выставлять счета-фактуры и в каком случае перейдете на уплату НДС. В статье — шесть поправок финального этапа налоговой реформы.

Узнать подробности

Как рассчитать авансовый платеж по УСН "Доходы минус расходы"

Авансовые платежи по налогу на упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года. Ниже – алгоритм и формулы для расчета по основным ставкам, если средняя численность работников – в пределах 100 человек и доходы с начала года не превысили 150 000 000 руб.

Чтобы рассчитать авансовый платеж по основным ставкам, используйте формулу:

Если за отчетный период организация получила убыток, авансовый платеж по единому налогу при упрощенке равен нулю. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21 НК.

Доходы за отчетный период определяйте по правилам статей 346.15, 346.17 и 346.18 НК. Расходы — по правилам статей 346.16–346.18 НК.

Подсказка от Системы Главбух

С 2025 года компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн руб. Одновременно у упрощенцев с доходами свыше 60 млн руб. появится обязанность платить НДС. Это предусмотрено Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Какие изменения по УСН с 2025 года и как их применять, читайте в Системе Главбух.

Узнать обо всех изменениях

Когда платить авансы по УСН

Какой срок оплаты авансовых платежей "Доходы минус расходы" при УСН и при объекте "Доходы"? Авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК). В 2025 году сроки для авансов: 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Налог за 2024 год организации платят не позднее 28 марта, ИП – 28 апреля. За 2025 год организации должны заплатить итоговый платеж не позднее 30 марта (28 марта- выходной), ИП – 28 апреля.

Налогоплательщики, утратившие право применять УСН в середине года, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право. Налогоплательщики, прекратившие «упрощенную» деятельность в середине года, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Такое требование закреплено в пункте 7 статьи 346.21 НК.

Как платить авансовые платежи по УСН "Доходы" и "Доходы минус расходы"

Авансовые платежи по УСН перечисляют в составе ЕНП на единый налоговый счет. Как заполнить платежку по ЕНП смотрите в Системе Главбух.

Образец платежке по ЕНП

Посмотреть образец

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос