Балансовая стоимость активов - это строка баланса...

Показатель и код строки

Сальдо счетов на конец отчетного периода

Пояснения

Строка 1210 «Запасы»

Дебет 10, 11, 15;

Кредит 14;

Кредит или дебет 16

1. Сырье, материалы, запчасти, топливо и другие аналогичные ценности. По фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение запасов.

Если учет запасов по учетным ценам, то скорректируйте стоимость с учетом остатка по счету 16. При использовании счета 15 учтите в балансе остатки по материалам в пути по договорной стоимости

Дебет 20;
Дебет 21;
Дебет 23;
Дебет 29;
Дебет 44

 2. Затраты в незавершенном производстве. По фактической себестоимости. Данные для строки берите с определенного счета затрат в зависимости от метода учета затрата и типа производств:

– счет 20 – нормативный, позаказный методы учета затрат;

– счет 21 – пооперационный метод;

– счета 23 и 29 – вспомогательные и обслуживающие услуги, работы, производства.

Остаток по счету 44 – это остаток ТЗР – транспортно-заготовительных расходов, который приходится на еще не проданный товар в учете торговых компаний.

Дебет 41, 43;

Кредит 14, 42

 3. Готовая продукция и товары для перепродажи. По фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение. Для розничных торговых компаний отражайте товар по продажной цене с учетом торговой наценки и резерва на обесценение.

Внимание! Недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, которые приобретены или созданы с целью продажи в рамках обычной деятельности компании, отразите также по данной строке в составе запасов. Это правило касается застройщиков, инвесторов, ИТ-компаний, для которых данные объекты – это готовая продукция – счет 43 или товар – счет 41

Дебет 45;

Кредит 14

 4. Товары отгруженные и ДАП. По фактической стоимости с учетом за минусом резерва под обесценение запасов. В данном случае под отгруженными товарами понимаются товары, по которым на отчетную дату не признана выручка в учете. Это товары на комиссии, экспорт, а также долгосрочные активы к продаже – ДАП, по которым не перешло право собственности к покупателю

Дебет 97 

 5. Расходы будущих периодов. В сумме фактических затрат, которые относятся к запасам

Дебет счета 41 "Товары", субсчет "Долгосрочные активы к продаже"

Кредит счета 14

Долгосрочные активы к продаже — это новый вид активов в балансе. К ним относятся:

1. Объекты основных средств или других внеоборотных активов, если компания прекратила их использование в связи с принятым решением о продаже.

2. Материальные ценности, которые не классифицированы как запасы и остались от выбытия внеоборотных активов или были извлечены в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации и реконструкции.

Объект, который не используется временно, долгосрочным активом к продаже не является.

В балансе покажите долгосрочные активы к продаже по балансовой стоимости за вычетом резерва под снижение стоимости таких активов.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет 19

Укажите по номинальной величине суммы входного НДС, которые не были предъявлены к вычету на конец года.

По строке 1220 также отразите непринятые к вычету суммы акцизов по акцизным товарам. Напоминаем, что учет акцизов ведется на отдельном субсчете счета 19.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Дебет 62 субсчета по учету расчетов с покупателями, заказчиками и полученным векселям;

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» минус Кредит 76.ВА или субсчет «НДС с аванса выданного»;

Кредит 63

1. Покупатели и заказчики, авансы выданные. Задолженность и остатки незакрытых авансов отразите с учетом резерва по сомнительным долгам. Взаимозачет кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту запрещен. Покажите такие суммы в балансе развернуто. Полученные векселя от покупателя отразите по номиналу

Внимание! Выданные авансы покажите за минусом НДС, если операции облагаются НДС и налог выделен поставщиком в счет-фактуре. 

Перед тем, как вычитать остаток по счету учета НДС – 76.ВА, проверьте его: на расчетную ставку НДС умножьте остаток по счету 60 субсчета «Авансы выданные». Это правило работает только в случае применения одинаковой ставки для всех операций

Дебет 68 

 2. Налоги и сборы. Положительное сальдо по ЕНС отразите в составе дебиторской задолженности.

Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль. В составе дебиторской задолженности отразите сумму обеспечительного платежа, который был перечислен в бюджет в последнем квартале 2023 года. Если сумма существенная, покажите обособленно отдельной подстрокой и раскройте информацию в текстовых пояснениях.

Дебет 69 

 3. Социальное страхование и обеспечение. Положительное сальдо по ЕНС в части взносов по соцстраху отразите в составе дебиторской задолженности. 

 Дебет 76 субсчет «ЧИА»;

Кредит 63.

 4. Чистая инвестиция в аренду – ЧИА. Покажите в балансе величину чистой инвестиции в аренду за минусом резерва по сомнительным долгам.

Дебет 71;
Дебет 73;
Дебет 75;
Дебет 76 за минусом НДС с авансов;

Кредит 63;

Дебет 46. 

 5. Прочая задолженность. Отразите прочую дебиторскую задолженность с учетом резерва по сомнительным долгам. Помимо прочей задолженности, укажите в данной строке остатки по счету 46, если баланс составляет строительная компания-подрядчик

 Дебет 50 субсчет «Денежные документы»

 6. Денежные документы. Если в компании имеются денежные документы в виде оплаченных билетов, путевок, марок, талонов и проч., то отразите остаток в сумме фактических затрат на приобретение

Дебет 76
Кредит 63 

 7. Проценты по выданным займам. Учтите непогашенный остаток с учетом резерва по строке дебиторской задолженности.

Внимание! В данную строку не включаются долги сотрудников по процентным займам.

Дебет 76;

Кредит 63

8. Задолженность в банках, у которых отозвана лицензия. После подачи компанией заявления о возврате денежных средств со счетов банка, у которого отозвана лицензия, остатки денег переведите со счетов 51 и 52 на счет 76 и включите данный остаток в строку дебиторской задолженности с учетом резерва по сомнительным долгам. Величина резерва будет зависеть от вероятности возврата денег.

Если остатки дебиторской задолженности были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса

Дебет 76 или 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

 9. С 2024 года отразите стоимость неисключительного права на использование интернет-продукта по лицензионному договору без получения контроля над ним. Речь идет о выплате единовременного платежа по договору за получение доступа к интернет-ресурсу без получения контроля над ним, т.е. это не НМА (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022, п. А.2 решения СРО аудиторов ассоциация «Содружество» от 22.12.2023 № 657). В балансе такую сумму надо показать обособленно в составе авансов выданных. 

Оплата по договору с правом возврата лицензиату (пользователю) при расторжении договора в одностороннем порядке

Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

10. Отразите как аванс выданный сумму 

страховой премии (взнос), которую перечисляете единовременно за весь период страхования, если по условиям страхования данная премия может быть возвращена в случае досрочного расторжения договора (аннулирование полиса). Например, ДМС.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

Дебет 58;

Дебет 73;

Дебет 55 субсчет «Депозитные счета»;

Кредит 59

Отразите по данной строке балансовую стоимость с учетом резерва на обесценение только тех финансовых вложений, которые имеют срок обращения не более 12 месяцев. Среди таких финвложений могут быть краткосрочные процентные займы, которые выданы компаниям и сотрудникам компании, банковские депозиты сроком не менее 3 месяцев, но не более 12.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Дебет 50 минус Кредит 50 субсчет «Денежные документы»;
Дебет 51;
Дебет 52, 55.

1. Касса, расчетный и валютный счет, корпоративные карты сотрудников. Отразите остатки в фактической стоимости денег в кассе, на расчетных и валютных счетах и на картах.

 Дебет 55 за минусом сумм, учтенных в составе финансовых вложений

 2. Депозиты. Отразите фактический остаток по банковским депозитам сроком до 3 месяцев и «до востребования». Если остатки были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса

Дебет 55

 3. Деньги в банках, у которых отозвана лицензия. Остатки по счетам в банках, у которых отозвали лицензии, но компания еще не подала заявление на возврат средств, учтите по дебету счета 55 и также включите в данную строку баланса

Дебет 57

4. Расчеты картами. При инкассации налички и расчете банковскими картами при незаконченных операциях – включите в строку баланса остатки по счету 57

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

Дебет 94;

Дебет 76; 

Дебет 97.

1. Прочие оборотные активы. По данной строке отразите несущественные остатки по прочим оборотным активам, которые не нашли отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Строка 1200 «Итого по разделу II»

Сумма строк: 1210, 1215, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260