Начислены страховые взносы: проводка, бухучет

В бухучете запись начислены страховые взносы является обязательной. Работодатели начисляют два вида взносов — по единому тарифу и на травматизм. Для этого используют счет 69, но есть нюансы. В статье смотрите, какая проводка будет у записи «начислены страховые взносы» и какие особенности предусматривает бухучет для эти двух видов отчислений.

Суммы начисленных страховых взносов включают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Из рекомендации Системы Главбух вы узнаете, как отразить взносы в бухучете и учесть их на общем режиме налогообложения, УСН и ЕСХН.

Какие страховые взносы в 2025 году начисляют работодатели

В 2025 году организации и индивидуальные предприниматели обязаны начислять:

• взносы по единому тарифу (сюда входит пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ).

Взносы по единому тарифу

Страховым взносам посвящена глава 34 НК РФ. Разберем основные моменты.

Что надо знать для начисления взносов по единому тарифу

Взносы на страхование от НС и ПЗ

Взносы на травматизм регулирует Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Взносы от НС и ПЗ начисляют лишь с выплат наемным работникам. Такого понятия, как взносы за себя, здесь не существует. А вот доходы по гражданско-правовым договорам облагаются, только если это прямо прописано в договоре.

Ставки взносов зависят от класса профессионального риска. Всего их 32. Чем выше класс, тем больше тариф: для 1 класса ставка будет 0,2%, для 32 — 8,5%. Определяют класс риска по основной деятельности организации или ИП. Например, производство нательного белья соответствует 3 классу, а добыча нефти — 30.

Начисление страховых взносов: проводки, бухучет

Учет страховых взносов ведут на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При начислении взносов он стоит по кредиту, а корреспондирует с затратными счетами, где учитывают заработную плату конкретного работника: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97. То есть проводка выглядит так:

• Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
  — начислены страховые взносы.

В 2025 году взносы по единому тарифу отражают на счете бухгалтерского учета 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу», специально введенном, когда взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование стали учитываться вместе.

Взносы на травматизм по-прежнему начисляют по кредиту счета 69.11 «Расчеты с СФР по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».  То есть проводка выглядит так:

• Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с СФР по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
  – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Уплата страховых взносов: проводки

Страховые взносы по единому тарифу входят в состав единого налогового платежа, поэтому до 28 числа следующего месяца их надо заплатить на единый счет. Для начала спишите сумму взносов на счет 68.90, и оттуда перечислите все налоги, подлежащие уплате в рамках ЕНП, одной платежкой.

Уплату страховых взносов в бухучете отражайте проводками:

• Дебет 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «ЕНП»
  — включены страховые взносы в состав единого налогового платежа;
• Дебет 68 субсчет «ЕНП» Кредит 51
  — перечислены страховые взносы в составе ЕНП.

Взносы на страхование от НС и ПЗ, как и раньше, администрирует СФР. Заплатить начисленную сумму надо до 15 числа следующего месяца. Перечисление в СФР взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний учитывайте так:

• Дебет 69 субсчет «Расчеты с СФР по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51
  – перечислены в СФР взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Также вам будет интересно:

• Использование плана счетов в 2025 году: советы экспертов

Важно! Налоговые инспекторы разъяснили, какие ошибки в уведомлениях по НДФЛ и страховым взносам не выявляются при первичном контроле ФНС и как самостоятельно их обнаружить и исправить. Информация опубликована “ФНС”.

Важно! Действующее законодательство не предусматривает исключений по уплате страховых взносов с выплат работникам, являющимся пенсионерами, в том числе военными (письмо Минфин от 29.01.2025 № 03-15-05/7604).

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос