2-НДФЛ при корректировки начисления заработной платы

💡 По теме Как заполнить справку 2-НДФЛ, если декабрьская зарплата выдана в январе были обновления. В Системе Главбух актуальный на 14.03.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Скачать ответ по вопросу "2-НДФЛ при корректировки начисления заработной платы"

Согласно порядка заполнения, предусмотренного в приказе ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, в справке 2-НДФЛ необходимо указать сумму фактически начисленного и выплаченного дохода, то есть с учетом сторно. При этом данные необходимо указать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как заполнить справку 2-НДФЛ, если зарплату в отчетном периоде начислили, но не выплатили
Такую зарплату отражайте в справке 2-НФДЛ по общим правилам. По-особому нужно заполнить лишь раздел 5.

Выплатили зарплату или нет, для справки 2-НДФЛ значения не имеет. В любом случае оплата труда становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в форме 2-НДФЛ отразите:

– месяц, за который начислена зарплата, код и сумму такого дохода – в разделе 3;
– вычеты – в разделе 4.

В разделе 5 начисленную, но не выплаченную зарплату нужно отразить только по строкам «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная». А строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполните в зависимости от того, успели выплатить зарплату до подачи справки или нет. Это связано с тем, что суммы удержанного налога отражают в том налоговом периоде, за который исчислен налог. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283 и от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74*.

Зарплату выдали прежде, чем подали справки

Если зарплату выдали до подачи справки 2-НДФЛ, то сумму налога, перечисленную в бюджет после окончания отчетного года, включите в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» справки 2-НДФЛ за этот год.

К примеру, компания выплатила зарплату за декабрь только 10 января следующего года. Удержанный налог перечислили в бюджет на следующий день – 11 января. В справках 2-НДФЛ бухгалтер указал эту сумму в разделе 5, в том числе по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Хотя фактически налог заплатили уже после окончания отчетного года.

Зарплату выплатили после того, как сдали справки

Если зарплату выплатили после того, как организация представила в инспекцию справки 2-НДФЛ за отчетный год, придется составить и сдать уточненные справки.

Например, на дату подачи 2-НФДЛ компания все еще не выплатила зарплату за ноябрь отчетного года. Поэтому в разделе 5 справки бухгалтер показал сумму дохода и исчисленного с него налога. А вот в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» этот налог не включил. В июне зарплата была выплачена. Бухгалтер подал в налоговую инспекцию уточненные справки, добавив сумму удержанного и перечисленного налога в соответствующие строки.

Из статьи журнала «Главбух», № 6, март 2015

2.Какие доходы сотрудников включать в справки 2-НДФЛ за 2014 год

Декабрьская зарплата

В справке 2-НДФЛ за 2014 год надо отразить декабрьскую зарплату. Даже если компания выдала ее в январе. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То же самое с налогом, удержанным с этой зарплаты. Его надо отразить не только в пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная», но и в пунктах 5.4 и 5.5 как удержанный и перечисленный налог (письмо ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74). Не важно, в каком месяце компания фактически заплатила этот НДФЛ в бюджет — в декабре или январе.*

3.Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@

V. Порядок заполнения Раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке _ %"

В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.*

VII. Порядок заполнения Раздела 5 "Общие суммы дохода и налога"2

В разделе 5 отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3.*