Несчастный случай с исполнителем по ГПД

💡 По теме ИНН, справка о судимости и другие документы при приеме на работу были обновления. В Системе Главбух актуальный на 14.03.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Скачать ответ по вопросу "Несчастный случай с исполнителем по ГПД"

Компания заключила договор ГПХ с физическим лицом 27 февраля 2017 года на проведение работ по ремонту крыши и ворот. 6 марта 2017 он упал с лесов, т.к. не пристегнулся ремнем. Получил тяжелую черепно-мозговую травму. Как оформит правильно и какие выплаты нужно производить компании? 

В этом случае необходимо расследовать несчастный случай, т.е., создать специальную комиссию. Далее оформляются:

• акт по форме Н-1, утвержденный постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73, в двух экземплярах (ч. 1 ст. 230 ТК РФ);
• акт о расследовании несчастного случая (форма 4) (если речь идет о тяжелом или групповом несчастном случае, а также несчастном случае со смертельным исходом);
• протокол осмотра места несчастного случая (форма 7);
• протокол опроса пострадавшего или очевидца несчастного случая (форма 6);
• медицинское заключение о характере полученных повреждений здоровья в результате несчастного случая на производстве и степени их тяжести (форма № 315/у);
• справка о заключительном диагнозе пострадавшего от несчастного случая на производстве (форма № 316/у).

Все несчастные случаи в обязательном порядке фиксируйте в журнале регистрации несчастных случаев на производстве (форма 9) (ч. 1 ст. 230.1 ТК РФ).

Страховой это случай или нет, зависит от условий ГПД. Если в нем прописана обязанность компании начислять на выплаты по ГПД взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, то пострадавший является застрахованным лицом. Если нет- не застрахованным (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).

Если пострадавший застрахован, то случай признается страховым и тогда ФСС возмещает пособие по больничному листу. Если нет, то не возмещает.

Незастрахованному лицу не положено государственное пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве. Пострадавший вправе рассчитывать на следующие выплаты:

• утраченный заработок;
• возмещение морального вреда;
• возмещение расходов на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии.

Произвести эти выплаты за свой счет Ваша компания должна, если не докажет, что это произошло вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего. Если компания добровольно не признает свою вину, пострадавший вправе обратиться в суд.

Обоснование

1.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Облагаются ли страховыми взносами выплаты гражданам по гражданско-правовым договорам

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав. Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Естественно, компенсируемые расходы должны быть подтверждены документально. Такие разъяснения в письме Минтруда России от 22 января 2015 № 17-4/ООГ-63.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).*

2.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как оформить несчастный случай на производстве

Наступление несчастного случая

Несчастный случай на производстве может произойти с сотрудником (иным человеком), участвующим в производственной деятельности работодателя, при:

• исполнении трудовых обязанностей;
• выполнении какой-либо работы по поручению работодателя (его представителя);
• осуществлении других правомерных действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем либо совершаемых в его интересах.

Об этом говорится в части 1 статьи 227 Трудового кодекса РФ.

К лицам, участвующим в производственной деятельности организации, помимо сотрудников, работающих по трудовому договору, в частности, относятся:

• граждане, проходящие обучение в соответствии с ученическим договором;
• студенты, проходящие производственную практику.

Об этом говорится в части 2 статьи 227 Трудового кодекса РФ.

Несчастные случаи на производстве*

Несчастными случаями являются события, в результате которых сотрудник получил:*

• телесные повреждения (травмы), в том числе нанесенные другим лицом;
• тепловой удар;*
• ожог;
• обморожение;
• утопление;
• поражение электрическим током, молнией или излучением;
• укусы и другие телесные повреждения, нанесенные животными и насекомыми;
• повреждения вследствие взрывов, аварий, разрушения зданий, сооружений и конструкций, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств;
• другие повреждения здоровья, возникшие под воздействием внешних факторов.

При этом для того, чтобы указанные события считались несчастными случаями, одновременно должны выполняться еще два условия:

• событие должно произойти в рабочее или околорабочее время;
• событие должно повлечь за собой определенные последствия.

Так, событие может считаться несчастным случаем, если оно произошло:

• в течение рабочего времени;
• во время обеденного перерыва;
• перед началом и после окончания работы;
• во время сверхурочных работ или работы в выходные и праздничные дни.

Кроме того, событие должно быть расследовано как несчастный случай на производстве, если оно произошло:*

• на территории организации, а также на других объектах и площадях, которые закреплены за организацией на правах владения либо аренды;*
• там, где выполнялась работа;*
• по дороге на работу или с работы на транспортном средстве работодателя или на личном транспортном средстве, используемом в служебных целях;
• по дороге в командировку и обратно;
• во время служебной поездки к месту поручения и обратно, в том числе пешком;
• при работе вахтовым методом во время междусменного отдыха;
• при осуществлении других правомерных действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем либо совершаемых в его интересах, в том числе действий, направленных на предотвращение катастрофы, аварии или несчастного случая.

Об этом сказано в части 3 статьи 227 Трудового кодекса РФ, пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73, пункте 9 постановления Пленума Верховного суда РФ от 10 марта 2011 г. № 2.*

Так, несчастный случай может быть признан производственным, если он произошел на территории, которая косвенно находится под контролем работодателя по пути следования сотрудника на свое рабочее место. Например, на территории арендодателя, с которым у организации заключен договор аренды помещений. Правомерность такой позиции подтверждают и суды, см. постановление ФАС Московского округа от 21 мая 2014 г. № Ф05-4371/2014, А40-127204/2013.

Несчастный случай на производстве, который произошел с застрахованным или лицом, подлежащим обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, признается страховым (ч. 7 ст. 229.2 ТК РФ). О его наступлении в течение суток сообщите в территориальное отделение ФСС России (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Сообщение направьте по форме, утвержденной приказом ФСС России от 24 августа 2000 г. № 157.*

В случае острого отравления сотрудника уведомите Роспотребнадзор (ч. 6 ст. 228.1 ТК РФ и п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2005 г. № 569).

Внимание: За несвоевременное извещение о несчастном случае на производстве в установленные ведомства предусмотрена административная ответственность.

Так, если работодатель не сообщит о наступлении страхового случая в территориальное отделение ФСС России, то трудовая инспекция может привлечь его к административной ответственности в виде штрафа по статье 15.34 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа составляет:

• для предпринимателей – от 300 до 500 руб.;
• для должностных лиц, например руководителя, – от 500 до 1000 руб.;
• для организаций – от 5000 до 10 000 руб.

За несвоевременное извещение других инстанций о несчастном случае административная ответственность наступает по части 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Правомерность такого подхода подтверждает и судебная практика (см., например, постановление Верховного суда РФ от 13 января 2012 г. № 48-АД11-6).

Расследование несчастного случая*

При возникновении несчастного случая в организации работодатель обязан обеспечить расследование такого случая за счет собственных средств (ч. 2 ст. 229.2 ТК РФ).*

Для расследования незамедлительно создайте комиссию. Количество членов комиссии должно быть не менее трех (ч. 1 ст. 229 ТК РФ). Во всех случаях комиссия должна состоять из нечетного числа членов (п. 8 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73).* В состав комиссии должны входить:*

• специалист по охране труда или человек, который назначен ответственным по охране труда;
• представители работодателя (например, руководитель);
• представитель профсоюза или иного представительного органа сотрудников (при их наличии в организации).

Об этом говорится в части 1 статьи 229 Трудового кодекса РФ.*

Если пострадали два человека и более, произошел тяжелый несчастный случай или пострадавший умер, в состав комиссии также необходимо включить:

• государственного инспектора труда;
• представителей органов исполнительной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления (по согласованию);
• представителей территориального объединения организаций профсоюзов;
• представителей территориального отделения ФСС России (если несчастный случай произошел с застрахованным гражданином).

При расследовании таких несчастных случаев, как правило, председателем комиссии является государственный инспектор труда.

Такой порядок установлен частью 2 статьи 229 Трудового кодекса РФ и пунктом 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 324.

Если пострадавший является сотрудником другой организации (например, находится в командировке), то формировать комиссию будет организация, на территории которой произошел несчастный случай.* При этом в состав комиссии необходимо включить полномочного представителя работодателя пострадавшего сотрудника, то есть той организации, которая направила его в командировку. Отсутствие такого полномочного представителя или его несвоевременный приезд не влияет на изменение сроков расследования. Такой порядок следует из положений части 5 статьи 229 Трудового кодекса РФ и разъяснен в письме Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

В состав комиссии нельзя включать сотрудников (иных лиц), на которых возложено обеспечение требований охраны труда на участке, где произошел несчастный случай (ч. 3 ст. 229 ТК РФ).

Состав комиссии по расследованию несчастного случая утвердите приказом в произвольной форме (ч. 3 ст. 229 ТК РФ).

В расследовании несчастного случая, произошедшего у работодателя-предпринимателя, принимают участие:

• работодатель или его полномочный представитель;
• доверенное лицо пострадавшего;
• специалист по охране труда, которого можно привлечь на договорной основе.

Это предусмотрено частью 4 статьи 229 Трудового кодекса РФ.

Если несчастный случай происходит с сотрудником по месту работы, где он трудится в порядке совместительства, ситуация расследуется и учитывается по месту работы по совместительству (ч. 8 ст. 229 ТК РФ).

Несчастный случай, который произошел в результате аварии транспортного средства, расследуется с обязательным использованием материалов расследования аварии (ч. 9 ст. 229 ТК РФ).

Оформление результатов расследования несчастного случая на производстве

Если комиссией будет установлено, что несчастный случай является производственным, то составьте акт по форме Н-1, утвержденной постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73, в двух экземплярах (ч. 1 ст. 230 ТК РФ). При групповом несчастном случае такой акт составьте на каждого пострадавшего (ч. 2 ст. 230 ТК РФ).*

Кроме того, результаты расследования несчастного случая на производстве должны быть оформлены:*

• актом о расследовании несчастного случая (форма 4) (если речь идет о тяжелом или групповом несчастном случае, а также несчастном случае со смертельным исходом);
• протоколом осмотра места несчастного случая (форма 7);
• протоколом опроса пострадавшего или очевидца несчастного случая (форма 6);
• медицинским заключением о характере полученных повреждений здоровья в результате несчастного случая на производстве и степени их тяжести (форма № 315/у);
• справкой о заключительном диагнозе пострадавшего от несчастного случая на производстве (форма № 316/у).

Все несчастные случаи в обязательном порядке фиксируйте в журнале регистрации несчастных случаев на производстве (форма 9) (ч. 1 ст. 230.1 ТК РФ).*

Оформленный акт по форме Н-1 и все материалы расследования должен утвердить руководитель и в трехдневный срок направить его первый экземпляр пострадавшему.*

Вторые экземпляры актов о несчастном случае и его расследовании вместе с материалами хранятся 45 лет.*

Если несчастный случай признан страховым, то третий экземпляр акта вместе с копиями материалов расследования направьте в территориальное отделение ФСС России (ч. 6 ст. 230 ТК РФ). Когда от несчастного случая пострадал сотрудник другой организации, то копии акта о несчастном случае и материалов расследования отправьте по его основному месту работы (ч. 7. ст. 230 ТК РФ).
Об этом говорится в статье 230 Трудового кодекса РФ.*

Аналогичным образом необходимо поступить и с актом расследования несчастного случая (форма 4). Один экземпляр с копиями материалов в трехдневный срок после утверждения руководителем направьте в прокуратуру. Кроме того, копии акта и материалов расследования представьте в трудовую инспекцию и в территориальное отделение ФСС России.
Такой порядок предусмотрен в статье 230.1 Трудового кодекса РФ.*

По окончании временной нетрудоспособности пострадавшего (в случаях со смертельным исходом – в течение месяца по завершении расследования) составьте сообщение о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах (форма 8). Его направьте:

• в трудовую инспекцию;
• в соответствующий территориальный орган по контролю и надзору в установленной сфере деятельности (если несчастный случай произошел в организации, подконтрольной этому органу). Например, для организаций торговли таким органом является Роспотребнадзор (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 30 июня 2004 г. № 322);
• в территориальное отделение ФСС России (если несчастный случай является страховым).

Такой порядок изложен в части 4 статьи 230.1 Трудового кодекса РФ и пункте 36 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

Несчастные случаи, которые не связаны с производством

Несчастный случай будет считаться не связанным с производством, если:

• смерть наступила вследствие заболевания или самоубийства. Данный факт должен быть документально подтвержден учреждением здравоохранения и следственными органами;
• причиной смерти или повреждения здоровья явилось алкогольное (другое токсическое) опьянение, не связанное с нарушениями технологического процесса, в котором используются токсические вещества;
• несчастный случай, который произошел при совершении пострадавшим преступления (например, кражи).

Об этом говорится в части 6 статьи 229.2 Трудового кодекса РФ и пункте 23 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

3.Из статьи журнала «Зарплата», № 6 Июнь2012

Травма исполнителя гражданско-правового договора

Если несчастный случай на производстве происходит с сотрудником, который работает по трудовому договору, бухгалтер, как правило, знает, что делать. А как быть, если человек работает по гражданско-правовому договору? Нужно ли ему оплачивать больничный, возмещать расходы?

Статья подготовлена при участии начальника отдела экспертизы страховых случаев Департамента страхования профессиональных рисков ФСС РФ Меркуловой Ольги Евгеньевны.

Если с сотрудником, работающим по гражданско-правовому договору (ГПД), произошел несчастный случай, он вправе получить определенную компенсацию. Но от кого? Это зависит от условий договора (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон №125-ФЗ)).*

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ФСС РФ

При травме (несчастном случае) на производстве застрахованному лицу полагаются (п. 1 ст. 8 Закона №125-ФЗ):

• пособие по временной нетрудоспособности¹О том, как его рассчитать, мы писали в статье «Два способа расчета пособия» в электронном журнале «Зарплата», 2012, № 5. — Примеч. ред.;
• единовременная страховая выплата;
• ежемесячная страховая выплата;
• оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника (приобретение лекарств, оплата ухода, проезд до медицинских и санаторно-курортных организаций и т. д.).

Все эти расходы (при наличии определенных подтверждающих документов) возместит ФСС РФ. Но в отношении лиц, работающих по ГПД, фонд вправе так поступить лишь в том случае, если в договоре предусмотрена обязанность компании-страхователя отчислять в ФСС РФ страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тогда исполнитель признается застрахованным лицом. Если это условие исполнено, заказчик услуг должен в течение суток со дня наступления страхового случая сообщить о нем в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации страхователя) (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона №125-ФЗ). Форма сообщения утверждена приказом ФСС РФ от 24.08.2000 № 157. В строке 5 сообщения о страховом случае «Вид трудовых отношений» нужно указать: гражданско-правовой договор №__ от___.*

Обратите внимание : выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве пострадавшему осуществляет работодатель (в тех регионах, где пока не действует пилотный проект²Подробнее о реализации пилотного проекта ФСС РФ читайте на с. 24. ФСС РФ), а остальные виды страхового возмещения выплачивает непосредственно региональное отделение Фонда социального страхования.

ВЫПЛАТА ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗА СЧЕТ КОМПАНИИ*

Если в гражданско-правовом договоре нет указания на то, что организация должна отчислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с доходов исполнителя по ГПД, это вовсе не значит, что ему ничего не полагается. Рассмотрим, что и кто выплачивает пострадавшему, но не застрахованному лицу.*

Что полагается незастрахованному лицу*

Незастрахованному лицу не положено государственное пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве. Но если условие о начислении страховых взносов на случай травматизма не прописано в гражданско-правовом договоре, пострадавший вправе рассчитывать на следующие выплаты (п. 3 ст. 8 Закона №125-ФЗ и п. 1 ст. 1085 ГКРФ):*

• утраченный заработок;
• возмещение морального вреда;
• возмещение расходов на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии.

Произвести все эти выплаты — обязанность причинителя вреда. Им может быть как заказчик услуг (компания), сам пострадавший, так и третье лицо.*

На практике добровольно признать вину компании не торопятся. Пострадавшему (его наследникам), как правило, приходится доказывать это в суде. Арбитры же и назначают указанные выплаты. Заметим, что в отношении предприятий, деятельность которых связана с повышенной опасностью (использование транспортных средств, механизмов, электрической энергии высокого напряжения, взрывчатых веществ, осуществление строительной и иной, связанной с нею деятельности), действует норма пункта 1 статьи 1079 ГКРФ. Они обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности, если не докажут, что происшествие случилось вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего.*

Периодичность выплат незастрахованному лицу

Возмещение заработка, утраченного в связи с уменьшением трудоспособности, производится ежемесячными платежами (п. 1 ст. 1092 ГКРФ). Суд может присудить пострадавшему причитающиеся платежи единовременно, но не более чем за три года и с учетом возможностей причинителя вреда.

Суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов пострадавшего, при определенных условиях могут быть присуждены и на будущее время (ч. 2 ст. 1093 ГКРФ).

Как определить размер утраченного заработка

Порядок определения размера дохода, утраченного при травме, установлен в статье 1086 Гражданского кодекса.

Утраченный заработок рассчитывается как часть от среднего за месяц. Утраченный заработок (доход), который пострадавший имел либо определенно мог иметь, определяется в процентах к среднему месячному заработку (доходу) до повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности. Процент равен степени утраты потерпевшим профессиональной трудоспособности (п. 1 ст. 1086 ГКРФ).

Расчет среднего месячного заработка производят исходя из совокупности учитываемых выплат, начисленных за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором случилось несчастье, по формуле:

Учитываемые выплаты. При расчете среднего заработка для определения возмещаемого утраченного дохода в состав учитываемых выплат включают все виды начислений по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые НДФЛ как по месту основной работы, так и по совместительству. Среди них:

• вознаграждение по ГПД;
• заработная плата по трудовым договорам;
• регулярные премии, доплаты, надбавки;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• авторский гонорар;
• пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Не учитывают выплаты единовременного характера, такие как, например, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, разовые премии.

ПРИМЕР 1.

М.М.Молоточков с 1 апреля 2011 года выполняет для ЗАО «Каблучки» работы по ГПД, заключенному на три месяца. Выполненные работы исполнитель сдает ежемесячно по акту. На его основании и выплачивают соответствующую часть вознаграждения. Вознаграждение составляет 87000 руб. (29 000 руб. в месяц).

В июне 2012 года М.М. Молоточков получил производственную травму не по своей вине.

Как индивидуальный предприниматель до травмы он имел ежемесячный доход в сумме 40000 руб. (по данным налоговой инспекции).

Также известно, что в период с 1 февраля по 31 декабря 2011 года М.М. Молоточков работал по трудовому договору с окладом 32000 руб. В ноябре 2011 года он болел и получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 10000 руб. и зарплату — 12000 руб. При увольнении он получил компенсацию за неиспользованный отпуск (30000 руб.). Какова сумма среднего месячного заработка для расчета утраченного заработка?

Решение.

В расчет примем следующие начисления (за период с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года):

—заработную плату за шесть месяцев 2011 года — 172000 руб. (32000 руб. ? 5 мес. + 12000 руб.);

—пособие по временной нетрудоспособности — 10000 руб.;

—вознаграждение по ГПД за апрель и май — 58000 руб. (29000 руб. ? 2 мес.);

— доходы от предпринимательской деятельности за 12 месяцев — 480000 руб. (40000 руб. ? 12 мес.).

Общая сумма учитываемых выплат составит 720000 руб. (172000 руб. + 10000 руб. + 58000 руб. + 480000 руб.). Среднемесячный заработок для расчета утраченного дохода составит 60000 руб. (720000 руб.: 12 мес.).

Если к моменту, когда произошла травма, потерпевший отработал менее 12 месяцев, средний месячный заработок рассчитывают делением общей суммы дохода за время, предшествовавшее месяцу, в котором произошел несчастный случай, на число фактически отработанных месяцев.

Не полностью отработанные месяцы по желанию пострадавшего заменяются предшествующими полностью отработанными месяцами либо исключаются из подсчета при невозможности их замены.

Если до несчастного случая доходы пострадавшего выросли и должны были быть больше, чем фактически начисленные, при определении среднемесячного дохода следует учитывать заработок (доход), который он должен был получить после соответствующего изменения (п. 5 ст. 1086 ГКРФ).

Степень утраты трудоспособности. Степень утраты трудоспособности определяет учреждение медико-социальной экспертизы. При этом потерпевший должен представить выписку из акта освидетельствования. Правила установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 №789 .

ПРИМЕР 2.

Водитель А.Л. Кипелов (индивидуальный предприниматель), заключивший с ООО «Дока» договор аренды транспортного средства с экипажем, получил производственную травму в связи с обрушением крыши ремонтной мастерской, принадлежащей ООО «Дока». Происшествие признано несчастным случаем на производстве, исключающим вину потерпевшего. Это подтверждается соответствующим актом. Согласно собранным водителем справкам его совокупный доход за последние 10 месяцев составил 580 000 руб.

В соответствии с выпиской из акта освидетельствования, полученной от учреждения медико-социальной экспертизы, степень утраты профессиональной трудоспособности данным водителем составила 30%.

Договор аренды не содержит условия о том, что организация является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как посчитать сумму утраченного заработка, которую ООО «Дока» должно выплачивать А.Л. Кипелову?

Решение.

Среднемесячный заработок водителя равен 58000 руб. (580000 руб.: 10 мес.).

Степень утраты трудоспособности — 30%. Значит, компания должна выплачивать 17400 руб. (58000 руб. ? 30%) в месяц на протяжении всего периода его нетрудоспособности.

Изменение размера возмещения

Суммы возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью потерпевшего, подлежат изменению пропорционально росту величины прожиточного минимума на душу населения в соответствующем субъекте РФ по месту жительства потерпевшего. А при отсутствии этого показателя в регионе ориентиром является рост величины прожиточного минимума на душу населения в целом по Российской Федерации (ст. 1091 ГКРФ).

Размер возмещения может измениться по просьбе потерпевшего (п. 1 и п. 3 ст. 1090 ГКРФ), причинителя вреда (п. 2 ст. 1090 ГКРФ) или по решению суда (п. 4 ст. 1090 ГКРФ).

Налог на прибыль

Расходы по возмещению вреда учитывают при определении базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НКРФ). Датой признания расходов является дата:

—признания суммы обязательств по возмещению вреда — при методе начисления (подп. 8 п. 7 ст. 272 НКРФ);

—фактической выплаты — при применении кассового метода (п. 3 ст. 273 НКРФ).

Бухгалтерский учет

Возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).

Сумму возмещения вреда, причиненного здоровью лица, работающего по гражданско-правовому договору, отражают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Такие расходы признают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место. При этом (в отличие от налогового учета) абсолютно не имеет значения, когда пострадавшему фактически были выплачены денежные средства (п. 18 ПБУ 10/99).

Применение ПБУ 18/02 .Если организация применяет кассовый метод, на дату признания в бухгалтерском учете обязательств образуются вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02).Они погашаются на дату выплаты денежных средств.

ПРИМЕР 3.

31 марта 2012 года суд постановил, что ООО «Вилы и грабли» является виновником несчастного случая, в результате которого Л.Д. Щеголев, исполнитель по гражданско-правовому договору, частично утратил трудоспособность. По оценке медицинской организации степень утраты его трудоспособности составила 20%.

Компания должна:

— ежемесячно (начиная с апреля 2012 года, в том числе и за март 2012 года) выплачивать пострадавшему исполнителю утраченный заработок в размере 20 000 руб.;

— единовременно компенсировать потерпевшему моральный ущерб в сумме 4000 руб.;

— компенсировать дополнительные расходы на лечение и реабилитацию, приобретение лекарств в сумме 15 000 руб.

Первая ежемесячная и единовременные выплаты фактически произведены 5 апреля 2012 года.

Как отразить операции по начислению и выплате денежных средств в бухгалтерском учете за март и апрель?

Решение.

Бухгалтер сделает такие записи:

в марте 2012 года на дату признания обязательств

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

—39000 руб. (20000 руб. + 4000 руб. + 15000 руб.) — отражена задолженность ООО «Вилы и грабли» перед Л.Д.Щеголевым по возмещению причиненного вреда;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

—7800 руб. (39000 руб. ? 20%) — отражен отложенный налоговый актив;

в апреле 2012 года на дату выплаты денежных средств

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

—39000 руб. — произведена выплата Л.Д.Щеголеву утраченного заработка за март 2012 года (20000 руб.), возмещения морального вреда (4000 руб.), дополнительных расходов (15000 руб.);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09

—7800 руб. — погашен отложенный налоговый актив.

НДФЛ и страховые взносы

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагают налогом на доходы физических лиц. Так сказано в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Это правило справедливо и в отношении страховых взносов (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона №125-ФЗ).

ЕСЛИ ПРОИЗОШЕЛ ТЯЖЕЛЫЙ НЕСЧАСТНЫЙ СЛУЧАЙ*

Тяжелый несчастный случай на производстве и несчастный случай со смертельным исходом с любым физическим лицом, выполнявшим работу (оказывавшем услугу) на основе гражданско-правового договора, расследуется государственными инспекторами труда в общем порядке. Таково требование пункта 16 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утвержденного постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 24.10.2002 №73 .*

Напомним, степень тяжести несчастного случая на производстве устанавливает медицинское учреждение в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 24.02.2005 №160 «Об определении степени тяжести повреждения здоровья при несчастных случаях на производстве».

По результатам расследования несчастного случая инспектор дает заключение о том, кто, по его мнению, виноват в происшествии и соответственно кто будет возмещать причиненный вред.