Как трактовать ст. 12 п. 5 НК РФ

💡 По теме О порядке применения статьи 5 Налогового кодекса РФ были обновления. В Системе Главбух актуальный на 13.03.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Скачать ответ по вопросу "Как трактовать ст. 12 п. 5 НК РФ"

Вопрос: Как трактовать ст. 12 п. 5 НК РФ? То есть, если к нему применять ст. 3 п 7, то я могу не платить вообще налоги и сборы, так как они отменяются?

Ответ : Статьей 12 НК определяются виды налогов и сборов (федеральные, региональные и местные) в системе налогов и сборов в РФ, а также регулируются полномочия органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований и отмене на всей территории РФедерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Еще читайте: производственный календарь 2020 с нормой рабочего времени

В соответствии с п. 5 ст. 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в РФ федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен на всей территории РФ исключительно Кодексом, а не иным нормативным правовым актом.

В пункте 5 статьи 12 Кодекса не указано, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы в Российской Федерации отменены.

Ни Кодексом, ни иными актами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено освобождение граждан от обязанности по уплате всех налогов.

См. дополнительно

Письмо Минфина России от 12.02.2019 № 03-02-08/8395

Письмо Минфина России от 17.01.2019 № 03-02-08/1695

Письмо Минфина России от 14.02.2019 № 03-02-08/10103

Письмо Минфина России от 21.02.2019 № 03-02-08/11194

Обоснование

Письмо Минфина России от 14.02.2019 № 03-02-08/10103
О разъяснении положений законодательства в части отмены налогов (сборов), а также о последствиях неисполнения обязанности по их уплате

Департамент налоговой и таможенной политики на обращения от 14.01.2019, от 15.01.2019, от 16.01.2019 и от 19.01.2019 по вопросу о применении пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в дополнение к письму Департамента от 14.01.2019 № 03-02-08/808 сообщает следующее.

Статьей 12 Кодекса определяются виды установленных налогов и сборов (федеральные, региональные и местные) в системе налогов и сборов в Российской Федерации, а также регулируются полномочия органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Не является предметом регулирования пункта 5 и иных положений статьи 12 Кодекса отмена конкретных налогов и сборов в Российской Федерации.

В случае принятия решения об отмене в Российской Федерации конкретного налога (сбора) он исключается из системы налогов и сборов в Российской Федерации, а также признается утратившей силу глава части второй Кодекса о таком налоге (сборе).

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сбора.

При рассмотрении споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками (плательщиками сборов) норм законодательства о налогах и сборах, и оценивая определенность соответствующей нормы, судами учитывается, что неустранимыми могут быть признаны лишь те сомнения, которые невозможно устранить, несмотря на использование известных методов толкования законов: грамматического, логического, исторического и иных методов.

При этом отмечается, что неустранимые сомнения могут возникать при существовании законодательных проблем, вследствие которых нарушается баланс частных и публичных интересов в налогообложении. Вместе с тем неправильное понимание субъектом отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, той или иной нормы закона не может свидетельствовать о наличии правовых проблем, не позволяющих определить ее содержание применительно к конкретной практической ситуации.

Так, например, неопределенность может быть преодолена в целях обеспечения единого, непротиворечивого правоприменения путем систематического толкования с учетом иерархического построения норм в правовой системе.

Указывая на необходимость обеспечения определенности норм законодательства о налогах и сборах, Конституционным Судом Российской Федерации отмечалось, что акты законодательства о налогах и сборах должны содержать четкие и понятные нормы. Налогоплательщики должны точно знать, какие налоги и в каком порядке они должны платить.

Пункт 5 статьи 12 Кодекса не содержит неустранимых сомнений, противоречий и неясностей, препятствующих налогоплательщикам точно знать, какие налоги и в каком порядке они должны платить.

Рассматривая положение пункта 5 статьи 12 Кодекса вопреки его действительному смыслу, вытекающему из его системной обусловленности, и неправомерно отказываясь от исполнения установленной законодательством о налогах и сборах публично-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13, 14, 15 Кодекса и специальными налоговыми режимами, налогоплательщики и плательщики сборов несут риск возникновения у них недоимки и начисления пеней, а также риск привлечения их к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Кроме того, сообщается, что в случае поступления от гражданина письменного обращения, в котором содержится вопрос, на который ему неоднократно давались письменные ответы по существу, последующая переписка с гражданином по данному вопросу может быть прекращена в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".