Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2001, № 1, ст.18; № 23, ст.2289; № 33, ст.3413; 2002, № 22, ст.2026; № 30, ст.3021, 3033; 2003, № 21, ст.1958; 2004, № 27, ст.2715; № 34, ст.3518; № 35, ст.3607; 2005, № 1, ст.30, 38; № 24, ст.2312; № 27, ст.2710, 2717; № 30, ст.3104; 2006, № 31, ст.3436, 3452; № 50, ст.5279, 5286; 2007, № 1, ст.20; № 13, ст.1465; № 21, ст.2462; № 31, ст.4013; № 45, ст.5416; № 49, ст.6045; № 50, ст.6237; 2008, № 18, ст.1942; № 30, ст.3614; № 49, ст.5723; 2009, № 18, ст.2147; № 23, ст.2772; № 29, ст.3598, 3639; № 30, ст.3739; № 39, ст.4534; № 45, ст.5271; № 48, ст.5726, 5731; № 52, ст.6444; 2010, № 15, ст.1737; № 31, ст.4176, 4198; № 32, ст.4298; 2011, № 1, ст.7; № 26, ст.3652; № 30, ст.4583; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7016, 7037; 2012, № 10, ст.1164; № 19, ст.2281; № 26, ст.3447; № 41, ст.5526; № 49, ст.6750; № 53, ст.7604; 2013, № 23, ст.2866; № 27, ст.3444; № 30, ст.4081; № 44, ст.5645; № 48, ст.6165; № 52, ст.6985; 2014, № 26, ст.3373; № 40, ст.5316; № 48, ст.6647, 6657, 6663; 2015, № 1, ст.15, 18; № 24, ст.3373, 3377; № 27, ст.3968; № 41, ст.5632; № 48, ст.6686, 6688, 6692; 2016, № 1, ст.16; № 7, ст.920; № 27, ст.4175, 4180, 4184; № 49, ст.6841, 6843, 6844, 6849; 2017, № 15, ст.2133; № 40, ст.5753; № 45, ст.6578; № 49, ст.7307, 7314, 7318, 7324, 7326; 2018, № 1, ст.20; № 9, ст.1289, 1291; № 18, ст.2558, 2568, 2583; № 28, ст.4143; № 30, ст.4535; № 32, ст.5087, 5090; № 45, ст.6836, 6844; № 49, ст.7496, 7497; № 53, ст.8416, 8419; 2019, № 18, ст.2225; № 22, ст.2664, 2667; № 25, ст.3167; № 27, ст.3523; № 30, ст.4112; № 39, ст.5371, 5373, 5375, 5377; № 52, ст.7777; 2020, № 13, ст.1857; № 14, ст.2032; № 17, ст.2699; № 24, ст.3746; № 46, ст.7212; № 48, ст.7625, 7627) следующие изменения:

1) абзац второй пункта 2.3 статьи 210 признать утратившим силу;

2) в статье 214:

а) пункт 1 после слова "дивидендов," дополнить словами "в части, уплачиваемой налогоплательщиком или удерживаемой налоговым агентом,";

б) в абзаце первом пункта 2 слова "налогоплательщиком самостоятельно" исключить, дополнить предложением следующего содержания: "При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.";

в) пункт 3:

после слов "участия в" дополнить словом "российской", дополнить словами ", с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.";

г) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

,

где - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;

- база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;

произведение показателей К и ,

где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;

- общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.

Порядок зачета налога на прибыль организаций, установленный настоящим пунктом, не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.";

3) в пункте 9 статьи 217:

а) в абзаце первом слова "16 лет детей" заменить словами "18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях";

б) абзац второй изложить в следующей редакции:

"за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно);";

4) в статье 225:

а) в подпункте 2 пункта 1:

слово "Кодекса." заменить словом "Кодекса;";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса.";

б) пункт 2 дополнить словами "и пунктами 2-3.1 статьи 214 настоящего Кодекса";

5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:

"24.2) расходы на оплату услуг:

по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;

по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К указанным расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в абзаце втором настоящего пункта, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из лиц, перечисленных в абзаце втором настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;";

6) в статье 275:

а) в пункте 5:

в абзаце пятом слова "или пунктом 1 статьи 224" исключить;

в абзаце седьмом:

слова "а также дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса" заменить словами "дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса";

дополнить словами ", и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса";

б) в пункте 6:

в абзаце первом слова "и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации" исключить, слова "применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224" заменить словами "применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284";

в абзаце втором слова "физические лица и (или)" исключить.