Налоговый кодекс РФ. Часть первая

Редакция действует с 5 февраля 2025 Справка и редакции

Часть первая

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные...

2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления,...

5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

6. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу

6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

7. Международные договоры по вопросам налогообложения

8. Понятие налога, сбора, страховых взносов

9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах

11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

11.1. Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья

11.2. Личный кабинет налогоплательщика

11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет

Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по установлению...

13. Федеральные налоги и сборы

14. Региональные налоги

15. Местные налоги и сборы

16. Информация о налогах

17. Общие условия установления налогов и сборов

18. Специальные налоговые режимы

Глава 2.1. Страховые взносы в Российской Федерации

18.1. Страховые взносы

18.2. Общие условия установления страховых взносов

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты

19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

20. Взаимозависимые лица

21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

24. Налоговые агенты

24.1. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества

24.2. Международные холдинговые компании

25. Сборщики налогов и (или) сборов

Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков

25.1. Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков

25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

25.3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

25.4. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия

25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков

25.6. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков

Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья

25.7. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья

Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов

25.8. Общие положения о региональных инвестиционных проектах

25.9. Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов

25.10. Реестр участников региональных инвестиционных проектов

25.11. Порядок включения организации в реестр

25.12. Внесение изменений в сведения, содержащиеся в реестре, и прекращение статуса участника регионального инвестиционного проекта

25.12-1. Применение и прекращение применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр

Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

25.14-1. Истребование у налогоплательщиков - контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний

25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении

Глава 3.5. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов

25.16. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов

Глава 3.6. Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений

25.17. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений

25.18. Общие вопросы применения налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налоговых вычетов для соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

27. Законный представитель налогоплательщика

28. Действия (бездействие) законных представителей организации

29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц

30. Налоговые органы в Российской Федерации

31. Права налоговых органов

32. Обязанности налоговых органов

33. Обязанности должностных лиц налоговых органов

34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов

34.1. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов

34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов

35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы

36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов

37. Ответственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 7. Объекты налогообложения

38. Объект налогообложения

39. Реализация товаров, работ или услуг

40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

41. Принципы определения доходов

42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации

43. Дивиденды и проценты

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

45.1. Единый налоговый платеж физического лица

45.2. Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации,...

47. Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя

48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

49. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации

50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

51. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

52. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов

53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов

55. Налоговый период

56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов

58. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов

59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание

60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов

Глава 9. Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит

61. Общие условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита

62. Обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, инвестиционного налогового кредита

63. Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита

64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки

64.1. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской Федерации

65. Порядок и условия предоставления налогового кредита

66. Инвестиционный налоговый кредит

67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

Глава 10. Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов

69. Требование об уплате задолженности

70. Сроки направления требования об уплате задолженности

71. Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов

72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

73. Залог имущества

74. Поручительство

74.1. Банковская гарантия

75. Пеня

76. Приостановление операций по счетам в банках, по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

77. Арест имущества

Глава 12. Распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета

78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Глава 13. Налоговая декларация

80. Налоговая декларация, расчеты

81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

Глава 14. Налоговый контроль

82. Общие положения о налоговом контроле

83. Учет организаций и физических лиц

84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика

85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц

85.1. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, связанные с учетом налогоплательщиков

86. Обязанности банков, оператора платформы цифрового рубля, связанные с осуществлением налогового контроля

86.1. Налоговый контроль за расходами физического лица (утратила силу)

86.2. Обязанность организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица (утратила силу)

86.3. Проведение налогового контроля за расходами физического лица (утратила силу)

86.4. Обязанности органов, учреждений, организаций представлять в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением налогового контроля

86.5. Обязанность оператора майнинговой инфраструктуры, связанная с осуществлением налогового контроля

87. Налоговые проверки

87.1. Налоговые проверки, проводимые таможенными органами (утратила силу)

88. Камеральная налоговая проверка

89. Выездная налоговая проверка

89.1. Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

89.2. Особенности проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта

90. Участие свидетеля

91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (налогового мониторинга)

92. Осмотр

93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

93.2. Истребование документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)

94. Выемка документов и предметов

95. Экспертиза

96. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля

97. Участие переводчика

98. Участие понятых

99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля

100. Оформление результатов налоговой проверки

100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами

101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в...

101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях

102. Налоговая тайна

103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля

103.1. Взыскание налоговой санкции на основании решения налогового органа

104. Заявление о взыскании налоговой санкции

105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

Раздел V.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании...

Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации

105.1. Взаимозависимые лица

105.2. Порядок определения доли участия лица в организации

Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами

105.4. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен

105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ

105.6. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

105.7. Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности

105.9. Метод сопоставимых рыночных цен

105.10. Метод цены последующей реализации

105.11. Затратный метод

105.12. Метод сопоставимой рентабельности

105.13. Метод распределения прибыли

Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках

105.14. Контролируемые сделки

105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля

105.16. Уведомление о контролируемых сделках

Глава 14.4-1. Представление документации по международным группам компаний

105.16-1. Общие положения о документации по международным группам компаний

105.16-2. Представление уведомлений об участии в международной группе компаний

105.16-3. Общие положения о представлении страновых сведений

105.16-4. Глобальная документация

105.16-5. Национальная документация

105.16-6. Страновой отчет

105.16-7. Обязанность по представлению сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний и финансовой отчетности участников международной группы компаний

Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

105.17. Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

105.18. Симметричные корректировки

105.18-1. Корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения

Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения

105.19. Общие положения о соглашении о ценообразовании для целей налогообложения

105.20. Стороны соглашения о ценообразовании

105.21. Срок действия соглашения о ценообразовании

105.22. Порядок заключения соглашения о ценообразовании

105.23. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании

105.24. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании

105.25. Стабильность условий соглашения о ценообразовании

Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Глава 14.7. Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия

105.26. Общие положения о налоговом мониторинге

105.27. Порядок представления заявления о проведении налогового мониторинга, принятия решения о проведении (об отказе в проведении) налогового мониторинга

105.28. Порядок досрочного прекращения налогового мониторинга

Глава 14.8. Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа

105.29. Порядок проведения налогового мониторинга

105.30. Мотивированное мнение налогового органа

105.31. Взаимосогласительная процедура в рамках налогового мониторинга

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

106. Понятие налогового правонарушения

107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

110. Формы вины при совершении налогового правонарушения

111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

114. Налоговые санкции

115. Срок давности взыскания штрафов

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)

121. Нарушение правил составления налоговой декларации

122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным...

123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение (утратила силу)

125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в...

126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения

126.2. Представление налоговым агентом и (или) негосударственным пенсионным фондом налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками инвестиционных налоговых вычетов и (или) налоговых вычетов...

126.3. Представление организациями (индивидуальными предпринимателями) налоговому органу недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке

127. Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа

128. Ответственность свидетеля

129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между...

129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях,...

129.7. Непредставление (невключение) организацией финансового рынка информации либо представление ею неполной или недостоверной информации

129.7-1. Представление клиентом организации финансового рынка неполной или недостоверной информации, запрашиваемой организацией финансового рынка

129.8. Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих

129.9. Непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения

129.10. Непредставление странового отчета, представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения

129.11. Непредставление документации в отношении международной группы компаний, документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), непредставление сведений (представление недостоверных сведений) из консолидированной...

129.12. Нарушение срока перечисления налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа) местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи или многофункциональным центром...

129.13. Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

129.14. Нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах операторами электронных площадок и кредитными организациями

129.15. Нарушение порядка и (или) сроков передачи информации

129.16. Нарушение оператором майнинговой инфраструктуры обязанности по сообщению сведений, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

130. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля

131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым

Глава 18. Виды нарушений банком, оператором платформы цифрового рубля обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

132. Нарушение банком, оператором платформы цифрового рубля порядка открытия счета, счета цифрового рубля

133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа

134. Неисполнение банком, оператором платформы цифрового рубля приостановления операций по счетам, счету цифрового рубля налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету, счету цифрового рубля...

135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении суммы задолженности

135.1. Непредставление банком, оператором платформы цифрового рубля, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества), счету...

135.2. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами, оператором платформы цифрового рубля обязанностей, связанных с цифровыми рублями

135.3. Представление банком налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке

135.4. Непредставление банком, находящимся на территории Российской Федерации, либо Центральным банком Российской Федерации, либо государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная...

136. Порядок взыскания с банков, оператора платформы цифрового рубля штрафов и пеней

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

137. Право на обжалование

138. Порядок обжалования

139. Порядок и сроки подачи жалобы

139.1. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы

139.2. Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы)

139.3. Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения

Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

140. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)

140.1. Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке

141. Последствия подачи жалобы

142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Раздел VII.1. Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам

Глава 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

142.1. Понятия и термины, используемые при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

142.2. Обязанности организации финансового рынка по представлению информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

142.3. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

142.4. Обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

Глава 20.2. Международный автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации

142.5. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении автоматического обмена страновыми отчетами

142.6. Ограничения использования информации, содержащейся в страновых отчетах

Глава 20.3. Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения

142.7. Общие положения

142.8. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры

142.9. Представление документов, сведений и иной информации в связи с проведением взаимосогласительной процедуры

Номер документа:

146-ФЗ

Дата редакции:

21 января 2025

Дата принятия:

31 июля 1998

Вид документа:

КОДЕКС

Вид документа:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Принявший орган:

ГД РФ

Публикация:

Ведомости Федерального Собрания РФ N 26, 11.09.98

Публикация:

Российская газета, N 148-149, 06.08.98

Публикация:

Собрание законодательства Российской Федерации, N 31, 03.08.98, ст.3824

Публикация:

Экономика и жизнь N 30, июль 1999 года

В настоящий документ вносятся изменения на основании: Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2026 года).

Редакции

Страница 13

16. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица

Дополнительно включена с 1 января 2019 года Федеральным законом от 29 июля 2018 года № 232-ФЗ; утратила силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

Статья 45.2. Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

Дополнительно включена с 1 января 2022 года Федеральным законом от 29 ноября 2021 года № 379-ФЗ; утратила силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля

Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

1. В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 сентября 2024 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2. В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах инвестиционного товарищества, на цифровые рубли.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

При отсутствии или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах инвестиционного товарищества и цифровых рублей на его счете цифрового рубля взыскание производится за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах управляющих товарищей и цифровых рублей на их счетах цифрового рубля. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, цифровые рубли на его счете цифрового рубля.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

При отсутствии или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах управляющих товарищей, их цифровых рублей взыскание обращается на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах товарищей, их цифровые рубли пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ). - См. предыдущую редакцию)

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на перечисление суммы задолженности, поручений налогового органа на перечисление цифровых рублей, поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 сентября 2024 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

5. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, персонифицированных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств, реквизитах счета цифрового рубля, используемых для перечисления цифровых рублей) взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Взыскание задолженности в соответствии с абзацем первым настоящего пункта осуществляется налоговым органом путем направления решений о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Форма, формат и порядок направления в органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Федеральным казначейством.

Форма, формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

7. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

8. Взыскание задолженности может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах - с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях, которая определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату продажи драгоценных металлов. При взыскании задолженности со счетов в драгоценных металлах налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление суммы задолженности, и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи драгоценных металлов на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). Расходы, связанные с продажей драгоценных металлов, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание задолженности с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах).

При наличии депозитного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, если к этому времени не будет исполнено банком размещенное в реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

При наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах налоговый орган вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление суммы задолженности, посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности по истечении срока действия указанного договора и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено банком размещенное в реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Формы и форматы поручений налоговых органов банкам на продажу иностранной валюты и драгоценных металлов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций и индивидуальных предпринимателей утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

9. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.

10. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет электронных денежных средств.

Взыскание задолженности за счет электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банке.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика (персонифицированных электронных средств платежа) (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с использованием которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности может производиться за счет остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте. При взыскании задолженности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств валютного счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя банк осуществляет перевод электронных денежных средств на этот счет.

При взыскании задолженности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств с рублевого счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента). Банк осуществляет перевод электронных денежных средств на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату перевода электронных денежных средств.

При недостаточности или отсутствии электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств такое поручение исполняется по мере получения электронных денежных средств.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.

10.1. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет цифровых рублей такого налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности за счет цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится путем направления оператору платформы цифрового рубля поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей.

Поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей должно содержать указание реквизитов счета цифрового рубля налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которого должно быть произведено перечисление, указание подлежащей перечислению суммы.

Поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей исполняется оператором платформы цифрового рубля не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения.

При недостаточности или отсутствии цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения оператором платформы цифрового рубля поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей такое поручение исполняется по мере получения цифровых рублей.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ))

11. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

12. Обращение взыскания на имущество участников договора инвестиционного товарищества в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса допускается только в случае отсутствия или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, остатков электронных денежных средств в банках и цифровых рублей инвестиционного товарищества, управляющих товарищей и товарищей.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

13. При взыскании задолженности налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств и цифровых рублей.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

14. Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

15. Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ)
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Статья 47. Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя

1. В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

2. Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства), цифровые рубли налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, на счете цифрового рубля, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

4. Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановление о взыскании задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещается в реестре решений о взыскании задолженности одновременно с информацией о таком судебном акте, вступившем в законную силу.

5. Постановление о взыскании задолженности должно соответствовать требованиям к исполнительным документам, установленным Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а также содержать:

1) наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения налогового органа о взыскании задолженности;

3) идентификационный номер налогоплательщика, наименование и адрес налогоплательщика (налогового агента) - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес места жительства налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

4) дату выдачи указанного постановления.

6. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня возбуждения соответствующего исполнительного производства.

7. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов, за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Взыскание задолженности в части налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) производится за счет общего имущества товарищей.

При отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей взыскание производится за счет имущества управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

9. В случае взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах сумм денежных средств, вырученных от реализации такого имущества.

10. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

11. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании задолженности в части уплаты сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 сентября 2024 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 сентября 2024 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

6. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 сентября 2024 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

8. Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, на цифровые рубли действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

9. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

10. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

С 8 сентября 2024 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ в статью 48 настоящего Кодекса будут внесены изменения.

Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации

Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

1. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ, в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4. Пункт утратил силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.

5. Пункт дополнительно включен с 1 января 2004 года Таможенным кодексом Российской Федерации от 28 мая 2003 года № 61-ФЗ; утратила силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.

Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

Наименование дополнено с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков (абзац дополнен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ - см. предыдущую редакцию).

3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (пункт в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).