Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

Редакция действует с 28 января 2025 Справка и редакции

Часть вторая

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

143. Налогоплательщики

144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности

145.2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации

146. Объект налогообложения

147. Место реализации товаров

148. Место реализации работ (услуг)

149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации

152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления

153. Налоговая база

154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций

162.2. Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

162.3. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области

163. Налоговый период

164. Налоговые ставки

165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов

166. Порядок исчисления налога

167. Момент определения налоговой базы

168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

169. Счет-фактура

169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации

170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

171. Налоговые вычеты

171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

172. Порядок применения налоговых вычетов

173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного...

174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

174.3. Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок

175. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации

176. Порядок возмещения налога

176.1. Заявительный порядок возмещения налога

177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

178. Порядок налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 22. Акцизы

179. Налогоплательщики

179.1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами

179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом

179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

179.4. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

179.5. Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами

179.6. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

179.7. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

179.8. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана

179.9. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке сжиженных углеводородных газов

180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

181. Подакцизные товары

182. Объект налогообложения

183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров

185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза

186.1. Порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза, подлежащим маркировке федеральными специальными марками или учетно-контрольными специальными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства...

187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

187.1. Порядок определения расчетной стоимости и установления максимальной розничной цены табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

188. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья

189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок

191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

192. Налоговый период

193. Налоговые ставки

194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров

196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

197. Режим налогового склада

197.1. Налоговые посты

198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

199. Порядок отнесения сумм акциза

200. Налоговые вычеты

201. Порядок применения налоговых вычетов

202. Сумма акциза, подлежащая уплате

203. Сумма акциза, подлежащая возврату

203.1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков

204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

205.1. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации

206. Особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации соглашений о разделе продукции

206.1. Особенности исчисления и уплаты акциза на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

207. Налогоплательщики

208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

209. Объект налогообложения

210. Налоговая база

211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам долгосрочных сбережений и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации

214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным...

214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным...

214.7. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях

214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями,...

214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения

214.11. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

216. Налоговый период

217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

218. Стандартные налоговые вычеты

219. Социальные налоговые вычеты

219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

219.2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан

220. Имущественные налоговые вычеты

220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами

220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

221. Профессиональные налоговые вычеты

221.1. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

223. Дата фактического получения дохода

224. Налоговые ставки

225. Порядок исчисления налога

226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или)...

226.2. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

227.2. Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний

228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

229. Налоговая декларация

230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

231. Порядок взыскания и возврата налога

231.1. Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

232. Устранение двойного налогообложения

233. Заключительные положения

Глава 24. Единый социальный налог

234. Общие положения

235. Налогоплательщики

236. Объект налогообложения

237. Налоговая база

238. Суммы, не подлежащие налогообложению

239. Налоговые льготы

240. Налоговый и отчетный периоды

241. Ставки налога

242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков

Глава 25. Налог на прибыль организаций

246. Налогоплательщики

246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности

246.1-1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации

246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

246.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, осуществляющей деятельность на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа

247. Объект налогообложения

248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

249. Доходы от реализации

250. Внереализационные доходы

251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

252. Расходы. Группировка расходов

253. Расходы, связанные с производством и реализацией

254. Материальные расходы

255. Расходы на оплату труда

256. Амортизируемое имущество

257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

260. Расходы на ремонт основных средств и иного имущества

261. Расходы на освоение природных ресурсов

262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

265. Внереализационные расходы

266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

267.1. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

267.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

267.3. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

267.4. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав

268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения

270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

271. Порядок признания доходов при методе начисления

272. Порядок признания расходов при методе начисления

273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

274. Налоговая база

275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

275.3. Особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации

276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации,...

278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков

278.2. Особенности определения налоговой базы участниками договора инвестиционного товарищества

279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами

282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа

282.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой

283. Перенос убытков на будущее

284. Налоговые ставки

284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций

284.2.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного)...

284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

284.3-1. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

284.4. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития...

284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан

284.6. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

284.7. Особенности применения международными холдинговыми компаниями налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций

284.8. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, домами и дворцами культуры, клубами, учредителями которых...

284.9. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта

284.10. Условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок

284.11. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика международной холдинговой компанией и лицами, получающими или выплачивающими доход, источником которого является международная холдинговая компания (лицами, выплачивающими доход...

284.12. Условие и порядок применения налоговой ставки в размере 15 процентов личными фондами

285. Налоговый период. Отчетный период

286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

286.1. Инвестиционный налоговый вычет

286.2. Федеральный инвестиционный налоговый вычет

287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

288.2. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

288.3. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

288.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками - участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений

289. Налоговая декларация

290. Особенности определения доходов банков

291. Особенности определения расходов банков

292. Расходы на формирование резервов банков

293. Особенности определения доходов страховых организаций

294. Особенности определения расходов страховых организаций

294.1. Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования

295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов

296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов

297. Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации

297.1. Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

297.2. Особенности определения расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

297.3. Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

299.1. Особенности определения доходов клиринговых организаций

299.2. Особенности определения расходов клиринговых организаций

299.3. Особенности определения доходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

299.4. Особенности определения расходов, связанных с осуществлением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

299.5. Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок

300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность

301. Срочные сделки. Особенности налогообложения

302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке

303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке

304. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами

305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами

306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации

308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке

309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

310.1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным...

310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями,...

311. Устранение двойного налогообложения

312. Специальные положения

313. Налоговый учет. Общие положения

314. Аналитические регистры налогового учета

315. Порядок составления расчета налоговой базы

316. Порядок налогового учета доходов от реализации

317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов

318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

320. Порядок определения расходов по торговым операциям

321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций

321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков

322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом

324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов

325.1. Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля

326. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления

327. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода

328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

329. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг

330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций

331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков

331.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом

332.1. Особенности ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

333. Особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО

Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

333.1. Плательщики сборов

333.2. Объекты обложения

333.3. Ставки сборов

333.4. Порядок исчисления сборов

333.4-1. Порядок определения размера вычета, применения вычета и подтверждения обоснованности его применения

333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

333.6. Порядок представления сведений органами и иными лицами, выдающими лицензии (разрешения)

333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями

Глава 25.2. Водный налог

333.8. Налогоплательщики

333.9. Объекты налогообложения

333.10. Налоговая база

333.11. Налоговый период

333.12. Налоговые ставки

333.13. Порядок исчисления налога

333.14. Порядок и сроки уплаты налога

333.15. Налоговая декларация

Глава 25.3. Государственная пошлина

333.16. Государственная пошлина

333.17. Плательщики государственной пошлины

333.18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями

333.20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям

333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами

333.22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды

333.23. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации

333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

333.25. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий

333.26. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

333.28. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской...

333.29. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из...

333.30. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы

333.31. Размеры государственной пошлины за совершение действий федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственному контролю (надзору) за производством, использованием и обращением драгоценных металлов,...

333.32. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственному контролю (надзору) за производством, использованием и обращением драгоценных металлов,

333.32.1. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов и регистрации лекарственных препаратов...

333.32.2. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий и регистрации медицинских изделий, предназначенных для...

333.32.3. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации биомедицинских клеточных продуктов

333.32.4. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при предоставлении, переоформлении и подтверждении разрешения на применение незарегистрированного медицинского изделия...

333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий

333.34. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и...

333.34-1. Особенности уплаты государственной пошлины за осуществление государственного кадастрового учета объектов недвижимости, в том числе в связи с изменением сведений об объектах недвижимости

333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций

333.36. Льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям

333.37. Льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды

333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

333.39. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния

333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

333.41. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины

333.42. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

333.43. Налогоплательщики. Понятия и термины, используемые при налогообложении дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья

333.44. Порядок и условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика

333.45. Объект налогообложения

333.46. Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр

333.47. Фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр

333.48. Порядок признания фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр

333.49. Порядок определения расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр

333.50. Налоговая база

333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее

333.52. Порядок определения и признания исторических убытков

333.53. Налоговый период. Отчетный период

333.54. Налоговая ставка

333.55. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог

333.56. Налоговая декларация

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

334. Налогоплательщики

335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых

336. Объект налогообложения

337. Добытое полезное ископаемое

338. Налоговая база

339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

340.1. Особенности определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья

341. Налоговый период

342. Налоговая ставка

342.1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов

342.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья

342.3. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого

342.3-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных...

342.4. Порядок расчета базового значения единицы условного топлива, коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, показателя, характеризующего...

342.5. Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти

342.6. Порядок определения коэффициента, характеризующего уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

342.7. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов

342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента

342.9. Порядок определения и применения коэффициента

342.10. Порядок определения и применения коэффициента

342.11. Порядок определения и применения коэффициента

342.12. Порядок определения и применения коэффициента

342.13. Порядок определения и применения коэффициента

342.14. Порядок определения и применения коэффициента

342.15. Порядок определения и применения коэффициента

343. Порядок исчисления и уплаты налога

343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда

343.2. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета

343.3. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море

343.4. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на сумму налогового вычета в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких...

343.5. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры

343.6. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче отдельных видов полезных ископаемых резидентами Арктической зоны Российской Федерации

343.7. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Республики Хакасия, на сумму налогового вычета

343.8. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов), на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов размещения отходов горнодобывающих производств

343.9. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче кондиционных руд олова на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на сумму налогового вычета

344. Сроки уплаты налога

345. Налоговая декларация

345.1. Порядок представления сведений органами управления государственным фондом недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в сфере природопользования

346. Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о разделе продукции

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

346.2. Налогоплательщики

346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

346.4. Объект налогообложения

346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

346.6. Налоговая база

346.7. Налоговый период. Отчетный период

346.8. Налоговая ставка

346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

346.10. Налоговая декларация

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

346.11. Общие положения

346.12. Налогоплательщики

346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

346.14. Объекты налогообложения

346.15. Порядок определения доходов

346.16. Порядок определения расходов

346.17. Порядок признания доходов и расходов

346.18. Налоговая база

346.19. Налоговый период. Отчетный период

346.20. Налоговые ставки

346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

346.22. Зачисление сумм налога

346.23. Налоговая декларация

346.24. Налоговый учет

346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

346.26. Общие положения

346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

346.28. Налогоплательщики

346.29. Объект налогообложения и налоговая база

346.30. Налоговый период

346.31. Налоговая ставка

346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

346.33. Зачисление сумм единого налога

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

346.34. Основные понятия, используемые в настоящей главе

346.35. Общие положения

346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов

346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений

346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений

346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений

346.41. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений

346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

346.43. Общие положения

346.44. Налогоплательщики

346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

346.46. Учет налогоплательщиков

346.47. Объект налогообложения

346.48. Налоговая база

346.49. Налоговый период

346.50. Налоговая ставка

346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

346.52. Налоговая декларация

346.53. Налоговый учет

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Глава 27. Налог с продаж

347. Общие положения

348. Налогоплательщики

349. Объект налогообложения

350. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

351. Налоговая база

352. Налоговый период

353. Налоговая ставка

354. Порядок исчисления налога

355. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации

Глава 28. Транспортный налог

356. Общие положения

356.1. Особенности установления налога и налогообложения в федеральной территории "Сириус"

357. Налогоплательщики

358. Объект налогообложения

359. Налоговая база

360. Налоговый период. Отчетный период

361. Налоговые ставки

361.1. Налоговые льготы

362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

363.1. Налоговая декларация

Глава 29. Налог на игорный бизнес

364. Понятия, используемые в настоящей главе

365. Налогоплательщики

366. Объекты налогообложения

367. Налоговая база

368. Налоговый период

369. Налоговые ставки

369.1. Особенности налогообложения в федеральной территории "Сириус"

370. Порядок исчисления налога

371. Порядок и сроки уплаты налога

Глава 30. Налог на имущество организаций

372. Общие положения

372.1. Особенности установления налога и налогообложения в федеральной территории "Сириус"

373. Налогоплательщики

374. Объект налогообложения

375. Налоговая база

376. Порядок определения налоговой базы

377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества

378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду

378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений

378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

379. Налоговый период. Отчетный период

380. Налоговая ставка

381. Налоговые льготы

381.1. Порядок применения налоговых льгот

382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

382.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

385.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

385.2. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

385.3. Особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

386. Налоговая декларация

386.1. Устранение двойного налогообложения

Раздел X. Местные налоги и сборы

Глава 31. Земельный налог

387. Общие положения

388. Налогоплательщики

389. Объект налогообложения

390. Налоговая база

391. Порядок определения налоговой базы

392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

393. Налоговый период. Отчетный период

394. Налоговая ставка

395. Налоговые льготы

396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

396.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

398. Налоговая декларация

Глава 32. Налог на имущество физических лиц

399. Общие положения

400. Налогоплательщики

401. Объект налогообложения

402. Налоговая база

403. Налоговая база

404. Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

405. Налоговый период

406. Налоговые ставки

407. Налоговые льготы

408. Порядок исчисления суммы налога

409. Порядок и сроки уплаты налога

Глава 33. Торговый сбор

410. Общие положения

411. Плательщики сбора

412. Объект обложения

413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

414. Период обложения

415. Ставки сбора

416. Учет плательщиков сбора

417. Порядок исчисления и уплаты сбора

417.1. Особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором...

418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Глава 33.1. Туристический налог

418.1. Общие положения

418.2. Налогоплательщики

418.3. Объект налогообложения

418.4. Налоговая база

418.5. Налоговая ставка

418.6. Налоговый период

418.7. Порядок исчисления налога

418.8. Порядок и сроки уплаты налога

418.9. Налоговая декларация

Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации

Глава 34. Страховые взносы

419. Плательщики страховых взносов

420. Объект обложения страховыми взносами

421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

423. Расчетный период. Отчетный период

424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

425. Тарифы страховых взносов

426. Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах

427. Пониженные тарифы страховых взносов

428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Номер документа:

117-ФЗ

Дата редакции:

21 января 2025

Дата принятия:

5 августа 2000

Вид документа:

КОДЕКС

Вид документа:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Принявший орган:

ГД РФ

Публикация:

Ведомости Федерального Собрания РФ, N 25, 25.09.2000

Публикация:

Парламентская газета N 151-152, 10.08.2000

Публикация:

Российская газета, N 153-154, 10.08.2000

Публикация:

Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340

В настоящий документ вносятся изменения на основании: Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 апреля 2025 года);

Федерального закона от 08.08.2024 N 283-ФЗ с 1 апреля 2025 года; Федерального закона от 30.11.2024 N 431-ФЗ с 1 июля 2025 года;

Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 ноября 2024 года N 417-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2028 года);

Федерального закона от 21.11.2022 N 444-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2028 года); Федерального закона от 27.11.2010 N 308-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 28.05.2022 N 142-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2032 года); Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2035 года).;

Федерального закона от 28.02.2025 N 19-ФЗ с 1 сентября 2025 года.

Редакции

Страница 49

3) налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и (или) документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Действие положений абзаца первого подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе сведений, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений и (или) факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Указанные сведения должны быть представлены налоговым агентом и (или) негосударственным пенсионным фондом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Абзац второй подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю при условии наличия документов, подтверждающих его фактические взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений, и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий негосударственный пенсионный фонд таким работодателем;

Абзац третий подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

4) сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.

В случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров долгосрочных сбережений по причине наличия договора (договоров) долгосрочных сбережений, по которому (которым) в течение срока его (сроков их) действия не уплачивались сберегательные взносы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если на дату представления соответствующей налоговой декларации или подачи заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, такой договор (такие договоры) долгосрочных сбережений прекращен (прекращены);

Действие положений подпункта 4 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

5) денежные средства, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет.

В случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета по причине наличия договора (договоров) на ведение индивидуального инвестиционного счета, на котором в течение срока его (сроков их) действия не учитывались денежные средства и (или) иные активы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если на дату представления соответствующей налоговой декларации или подачи заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, такой договор (такие договоры) на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращен (прекращены);

Действие положений подпункта 5 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

6) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 3 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Действие положений подпункта 6 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

3. Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное подпунктом 2 настоящего пункта. Налоговый агент обязан обеспечить соблюдение положений настоящего подпункта в отношении осуществляемых им выплат и заключенных им договоров;

Действие положений подпункта 1 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении) договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее десяти лет с даты заключения налогоплательщиком указанного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, если иное не установлено настоящей статьей;

Действие положений подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях такого перевода активов, если иное не установлено настоящей статьей.

Действие положений абзаца первого подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

В случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета по причине наличия договора (договоров) на ведение индивидуального инвестиционного счета, на котором (которых) не учитывались денежные средства и (или) иные активы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если на дату представления соответствующей налоговой декларации или на дату исчисления налога налоговым агентом такой договор (такие договоры) на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращен (прекращены).

Действие положений абзаца второго подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

Предоставление соответствующего налогового вычета налоговым агентом осуществляется при условии наличия у налогового агента справки налогового органа о соблюдении предусмотренного настоящим подпунктом условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Абзац третий подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о выдаче справки налогового органа о соблюдении предусмотренного настоящим подпунктом условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган указанного заявления в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика.

Абзац четвертый подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

В срок, указанный в абзаце четвертом настоящего подпункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце четвертом настоящего подпункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также предоставляет налоговому агенту указанную в абзаце третьем настоящего подпункта справку налогового органа по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

Абзац пятый подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

4) налогоплательщик вправе получить налоговый вычет на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при прекращении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента предусмотренных подпунктом 3 настоящего пункта сведений о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запроса такого налогового агента.

Подпункт 4 пункта 3 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

4. В целях применения абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса, подпункта 2 пункта 1, подпунктов 2, 6 пункта 2 и подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи минимальный срок, предусмотренный указанным абзацем и указанными подпунктами, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующего договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах") и в зависимости от года заключения такого договора составляет:

1) 5 лет - при заключении договора в 2024-2026 годах;

2) 6 лет - при заключении договора в 2027 году;

3) 7 лет - при заключении договора в 2028 году;

4) 8 лет - при заключении договора в 2029 году;

5) 9 лет - при заключении договора в 2030 году.(Статья дополнительно включена Федеральным законом от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ)

Действие положений пункта 4 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

5) имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ)

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 октября 2019 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 321-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей;в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей;
(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Действие положений абзаца четвертого подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ - см. часть 2 статьи 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.

Положения подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ.

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Если иное не предусмотрено настоящим абзацем, в случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пунктах 60 и (или) 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, путем передачи обществу или третьим лицам имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации (прекращаемой (ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица). При этом в целях настоящего абзаца под обществом также понимается иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. В случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пункте 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, путем передачи этому обществу или третьим лицам акций (депозитарных расписок на акции) и (или) долей в уставном капитале общества, доходы от получения которых освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, в составе расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, учитывается сумма, равная стоимости переданных акций (депозитарных расписок на акции), определяемой в порядке, предусмотренном соответственно пунктом 13.5 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и (или) стоимости долей в уставном капитале общества, определяемой в порядке, предусмотренном подпунктом 2.5 пункта 2 настоящей статьи.
(Абзац дополнительно включен с 29 декабря 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Абзацы шестой - десятый подпункта 2 предыдущей редакции с 29 декабря 2017 года считаются соответственно абзацами седьмым - одиннадцатым подпункта 2 настоящей редакции - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250000 рублей за налоговый период.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи таких жилого помещения или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 352-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2017 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)В состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)

Стоимость имущества (имущественных прав), указанная в абзацах четвертом, пятом и двенадцатом настоящего подпункта, в целях определения расходов налогоплательщика, связанных с приобретением акций (долей, паев) организации, определяется следующим образом:
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)

в случае, если полная стоимость имущества (имущественных прав) при его передаче в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика или если на дату передачи имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам в отношении данного имущества (имущественных прав) выполнялись условия для освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества (имущественных прав) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из его рыночной стоимости на дату передачи в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)

в иных случаях стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение имущества (имущественных прав), переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, дохода в виде материальной выгоды, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате приобретения имущества, переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, а также дохода, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате передачи налогоплательщиком этого имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 29 октября 2019 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 321-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением имущества и (или) имущественных прав, полученных в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, включаются расходы по операциям с соответствующими цифровыми правами, предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Абзацы семнадцатый и восемнадцатый предыдущей редакции считаются соответственно абзацами восемнадцатым и девятнадцатым настоящей редакции - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.

При продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) имущественных прав либо при погашении имущественных прав, полученных на безвозмездной основе, с частичной оплатой или в результате осуществления майнинга цифровой валюты, а также по договору дарения, в том числе имущества (имущественных прав), полученного (полученных) в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, приобретенных налогоплательщиком с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, или по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи (погашения) такого имущества (имущественных прав) на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Положения абзацев семнадцатого и восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи применяются в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года - см. часть 15 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ.

Абзацы девятнадцатый - двадцать первый предыдущей редакции считаются соответственно абзацами двадцатым - двадцать вторым настоящей редакции - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Положения абзаца двадцатого подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года - см. часть 24 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой);
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Положения абзаца двадцать первого подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года - см. часть 24 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ)

Положения абзацев двадцатого - двадцать второго настоящего подпункта применяются также в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Абзац двадцать третий предыдущей редакции считается абзацем двадцать четвертым настоящей редакции - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.

В случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены путем передачи обществу или третьим лицам имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 настоящего Кодекса, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма, равная стоимости таких имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком таких имущества и (или) имущественных прав, но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком таких имущества и (или) имущественных прав.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Действие положений абзацев девятнадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года - см. часть 16 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ.

Если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, от личного фонда налог в соответствии с пунктом 18.2 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав либо при погашении таких имущественных прав (в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав), учитываются также документально подтвержденные расходы личного фонда или учредителя этого личного фонда на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались личным фондом или учредителем этого личного фонда в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
(Абзац дополнительно включен с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ)Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, при продаже (в том числе по договору мены) или погашении имущественных прав, в том числе при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение. К расходам налогоплательщика на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) налогоплательщиком денежные суммы и (или) имущество (имущественные права) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества (имущественных прав).
(Абзац дополнительно включен с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на приобретение исходных жилых помещений (доли в жилом помещении - при выделе доли из жилого помещения). При этом при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела исходного жилого помещения, расходы налогоплательщика на приобретение исходного жилого помещения учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате раздела исходного жилого помещения;(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ)

Действие положений абзаца двадцать седьмого подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года - см. часть 20 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ.

Действие положений подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ) распространяется на порядок учета соответствующих доходов и расходов, признанных и осуществленных с 1 января 2016 года, - см. часть 7 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

Положения подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ.

Действие положений подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ - см. часть 2 статьи 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.

2.1) если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 настоящего пункта, при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав), а также доходов в виде денежных средств (иного имущества), полученных им либо перечисленных (переданных) по его указанию третьим лицам при осуществлении указанных имущественных прав, ранее переданных ему ликвидируемой иностранной организацией (структурой), на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации (структуры), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации (структуры).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 настоящего пункта, при продаже имущества, полученного при осуществлении имущественных прав, ранее переданных налогоплательщику при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде таких имущественных прав освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости указанных имущественных прав по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущественных прав от такой организации (структуры), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущественных прав от такой иностранной организации (структуры);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Действие положений подпункта 2.1 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ) распространяется на порядок учета соответствующих доходов и расходов, признанных и осуществленных с 1 января 2016 года, - см. часть 7 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.