Налоговый кодекс РФ. Часть первая

Редакция утратила силу 30 июня 2015 Справка и редакции

Часть первая

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах

2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу

6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

7. Международные договоры по вопросам налогообложения

8. Понятие налога и сбора

9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах

11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

11.1. Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья

Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

13. Федеральные налоги и сборы

14. Региональные налоги

15. Местные налоги и сборы

16. Информация о налогах

17. Общие условия установления налогов и сборов

18. Специальные налоговые режимы

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

19. Налогоплательщики и плательщики сборов

20. Взаимозависимые лица

21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

24. Налоговые агенты

24.1. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества

25. Сборщики налогов и (или) сборов

Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков

25.1. Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков

25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

25.3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

25.4. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия

25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков

25.6. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков

Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья

25.7. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья

Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов

25.8. Общие положения о региональных инвестиционных проектах

25.9. Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов

25.10. Реестр участников региональных инвестиционных проектов

25.11. Порядок включения организации в реестр

25.12. Внесение изменений в сведения, содержащиеся в реестре, и прекращение статуса участника регионального инвестиционного проекта

Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях

25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

27. Законный представитель налогоплательщика

28. Действия (бездействие) законных представителей организации

29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц

30. Налоговые органы в Российской Федерации

31. Права налоговых органов

32. Обязанности налоговых органов

33. Обязанности должностных лиц налоговых органов

34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов

34.1. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов

34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов

35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы

36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов

37. Ответственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 7. Объекты налогообложения

38. Объект налогообложения

39. Реализация товаров, работ или услуг

40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

41. Принципы определения доходов

42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации

43. Дивиденды и проценты

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в...

47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя

48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации

50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

52. Порядок исчисления налога

53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

55. Налоговый период

56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

57. Сроки уплаты налогов и сборов

58. Порядок уплаты налогов и сборов

59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов

Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа

61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа

62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора

63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов

64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

64.1. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской Федерации

65. Порядок и условия предоставления налогового кредита

66. Инвестиционный налоговый кредит

67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов

69. Требование об уплате налога и сбора

70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

73. Залог имущества

74. Поручительство

74.1. Банковская гарантия

75. Пеня

76. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

77. Арест имущества

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Глава 13. Налоговая декларация

80. Налоговая декларация

81. Внесение изменений в налоговую декларацию

Глава 14. Налоговый контроль

82. Общие положения о налоговом контроле

83. Учет организаций и физических лиц

84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика

85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц

85.1. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, связанные с учетом налогоплательщиков

86. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

86.1. Налоговый контроль за расходами физического лица (утратила силу)

86.2. Обязанность организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица (утратила силу)

86.3. Проведение налогового контроля за расходами физического лица (утратила силу)

87. Налоговые проверки

87.1. Налоговые проверки, проводимые таможенными органами (утратила силу)

88. Камеральная налоговая проверка

89. Выездная налоговая проверка

89.1. Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

89.2. Особенности проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта

90. Участие свидетеля

91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки

92. Осмотр

93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

94. Выемка документов и предметов

95. Экспертиза

96. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля

97. Участие переводчика

98. Участие понятых

99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля

100. Оформление результатов налоговой проверки

100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами

101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в...

101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях

102. Налоговая тайна

103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля

103.1. Взыскание налоговой санкции на основании решения налогового органа

104. Заявление о взыскании налоговой санкции

105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

Раздел V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании

Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации

105.1. Взаимозависимые лица

105.2. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации

Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами

105.4. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен

105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ

105.6. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

105.7. Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности

105.9. Метод сопоставимых рыночных цен

105.10. Метод цены последующей реализации

105.11. Затратный метод

105.12. Метод сопоставимой рентабельности

105.13. Метод распределения прибыли

Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках

105.14. Контролируемые сделки

105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля

105.16. Уведомление о контролируемых сделках

Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

105.17. Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

105.18. Симметричные корректировки

Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения

105.19. Общие положения о соглашении о ценообразовании для целей налогообложения

105.20. Стороны соглашения о ценообразовании

105.21. Срок действия соглашения о ценообразовании

105.22. Порядок заключения соглашения о ценообразовании

105.23. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании

105.24. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании

105.25. Стабильность условий соглашения о ценообразовании

Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Глава 14.7. Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия

105.26. Общие положения о налоговом мониторинге

105.27. Порядок представления заявления о проведении налогового мониторинга, принятия решения о проведении (об отказе в проведении) налогового мониторинга

105.28. Порядок досрочного прекращения налогового мониторинга

Глава 14.8. Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа

105.29. Порядок проведения налогового мониторинга

105.30. Мотивированное мнение налогового органа

105.31. Взаимосогласительная процедура

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

106. Понятие налогового правонарушения

107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

110. Формы вины при совершении налогового правонарушения

111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

114. Налоговые санкции

115. Срок давности взыскания штрафов

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

121. Нарушение правил составления налоговой декларации

122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным...

123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение (утратила силу)

125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

127. Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа

128. Ответственность свидетеля

129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между...

129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях,...

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

130. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля

131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым

Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

132. Нарушение банком порядка открытия счета

133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества

135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган

135.2. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами

136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

137. Право на обжалование

138. Порядок обжалования

139. Порядок и сроки подачи жалобы

139.1. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы

139.2. Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы)

139.3. Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения

Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

140. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)

141. Последствия подачи жалобы

142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Номер документа:

146-ФЗ

Дата редакции:

8 июня 2015

Дата принятия:

31 июля 1998

Вид документа:

КОДЕКС

Вид документа:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Принявший орган:

ГД РФ

Публикация:

Ведомости Федерального Собрания РФ N 26, 11.09.98

Публикация:

Российская газета, N 148-149, 06.08.98

Публикация:

Собрание законодательства Российской Федерации, N 31, 03.08.98, ст.3824

Публикация:

Экономика и жизнь N 30, июль 1999 года

Редакции

Страница 12

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Федеральным законом от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.
(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2013 года Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ)

15. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ)
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ - см. пункт 9 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ.

Положения статьи 78 настоящего Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) применяются к решениям о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, вынесенным после 1 октября 2013 года, - см. пункт 6 статьи 6 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ.

С 1 июля 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ в статью 78 настоящего Кодекса будут внесены изменения.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Абзац второй пункта 1 настоящей статьи в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам вступил в силу с 1 января 2008 года - см. пункт 2 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Федеральным законом от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ, - см. предыдущую редакцию). Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков (абзац дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ).
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ - см. пункт 9 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ.

С 1 июля 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ в статью 79 настоящего Кодекса будут внесены изменения.

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Название раздела в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ, - см. предыдущую редакцию

Глава 13. Налоговая декларация

Название главы в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ, - см. предыдущую редакцию

Статья 80. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
(Абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.
(Абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
(Абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
(Абзац дополнительно включен со 2 июня 2015 года Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ)

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ - см. предыдущую редакцию).

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ - см. предыдущую редакцию).

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 31 января 2007 года Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ)вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ)налогоплательщиками, не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ)

Абзацы третий - пятый пункта 3 предыдущей редакции с 1 января 2014 года считаются соответственно абзацами шестым - восьмым пункта 3 настоящей редакции - Федеральный закон от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 августа 2013 года Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Абзац четвертый пункта 3 настоящей статьи в части предоставления всех налоговых деклараций (расчетов) по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков вступил в силу с 1 января 2008 года - см. пункт 2 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 31 января 2007 года Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(Абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 31 января 2007 года Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Абзац утратил силу со 2 сентября 2010 года - Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
(Абзац дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(Абзац дополнительно включен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
(Абзац в редакции, введенной в действие со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Абзац, дополнительно включенный с 31 января 2007 года Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ; утратил силу со 2 сентября 2010 года - Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.

Абзац второй предыдущей редакции с 31 января 2007 года считается абзацем третьим настоящей редакции - Федеральный закон от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением (абзац в редакции, введенной в действие со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, - см. предыдущую редакцию):

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика;

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса.
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ)

8. Пункт утратил силу с 1 января 2011 года - Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 306-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.

9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами (пункт дополнительно включен с 1 марта 2007 года Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 265-ФЗ).

11. Особенности представления в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 настоящего Кодекса.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ)

12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ)
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

С 1 июля 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ в статью 80 настоящего Кодекса будут внесены изменения.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей. Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

6.1. В случае, если участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).Уточненная налоговая декларация (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее пятнадцати дней со дня, когда ему была передана копия уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.При этом, если уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождается от ответственности.Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 28 ноября 2011 года № 336-ФЗ)

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Глава 14. Налоговый контроль

Статья 82. Общие положения о налоговом контроле

Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ, - см. предыдущую редакцию

Текст статьи 82 предыдущей редакции с 17 августа 1999 года считается пунктом 1 статьи 82 настоящей редакции - Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ.

1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом (абзац дополнительно включен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ).

Абзац первый предыдущей редакции с 1 января 2007 года считается абзацем вторым настоящей редакции - Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом (абзац дополнен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Абзац второй предыдущей редакции с 1 января 2007 года считается абзацем третьим настоящей редакции - Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ.

Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса(абзац дополнительно включен с 10 июня 2003 года Федеральным законом от 6 июня 2003 года № 65-ФЗ). Особенности осуществления налогового контроля в форме налогового мониторинга устанавливаются разделом V_2 настоящего Кодекса.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 348-ФЗ)

2. Пункт утратил силу со 2 августа 2004 года - Федеральный закон от 29 июня 2004 года № 58-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.

3. Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач (пункт дополнительно включен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2003 года Федеральным законом от 30 июня 2003 года № 86-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 15 января 2011 года Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 404-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну (пункт дополнительно включен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Федеральным законом от 11 июля 2011 года № 200-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 185-ФЗ, - см. предыдущую редакцию

1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом (абзац в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 185-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ; в редакции, введенной в действие со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, - см. предыдущую редакцию). Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (абзац в редакции, введенной в действие со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, а также организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".
(Абзац дополнительно включен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 30 сентября 2010 года Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 30 сентября 2013 года № 268-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие со 2 августа 2004 года Федеральным законом от 29 июня 2004 года № 58-ФЗ; дополнен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ - см. предыдущую редакцию). Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса(абзац дополнительно включен с 10 июня 2003 года Федеральным законом от 6 июня 2003 года № 65-ФЗ).

1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(Пункт дополнительно включен с 24 августа 2013 года Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ)

2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (пункт в редакции, введенной в действие со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ)через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ)Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ)

Абзац третий пункта 4 предыдущей редакции с 1 января 2015 года считается абзацем шестым пункта 4 настоящей редакции - Федеральный закон от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Пункт дополнительно включен с 17 августа 1999 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)