Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

Редакция действует с 28 января 2025 Справка и редакции

Часть вторая

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

143. Налогоплательщики

144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности

145.2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации

146. Объект налогообложения

147. Место реализации товаров

148. Место реализации работ (услуг)

149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации

152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления

153. Налоговая база

154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций

162.2. Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

162.3. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области

163. Налоговый период

164. Налоговые ставки

165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов

166. Порядок исчисления налога

167. Момент определения налоговой базы

168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

169. Счет-фактура

169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации

170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

171. Налоговые вычеты

171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

172. Порядок применения налоговых вычетов

173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного...

174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

174.3. Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок

175. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации

176. Порядок возмещения налога

176.1. Заявительный порядок возмещения налога

177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

178. Порядок налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 22. Акцизы

179. Налогоплательщики

179.1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами

179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом

179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

179.4. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

179.5. Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами

179.6. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

179.7. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

179.8. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана

179.9. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке сжиженных углеводородных газов

180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

181. Подакцизные товары

182. Объект налогообложения

183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров

185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза

186.1. Порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза, подлежащим маркировке федеральными специальными марками или учетно-контрольными специальными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства...

187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

187.1. Порядок определения расчетной стоимости и установления максимальной розничной цены табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

188. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья

189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок

191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

192. Налоговый период

193. Налоговые ставки

194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров

196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

197. Режим налогового склада

197.1. Налоговые посты

198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

199. Порядок отнесения сумм акциза

200. Налоговые вычеты

201. Порядок применения налоговых вычетов

202. Сумма акциза, подлежащая уплате

203. Сумма акциза, подлежащая возврату

203.1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков

204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

205.1. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации

206. Особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации соглашений о разделе продукции

206.1. Особенности исчисления и уплаты акциза на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

207. Налогоплательщики

208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

209. Объект налогообложения

210. Налоговая база

211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам долгосрочных сбережений и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации

214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным...

214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным...

214.7. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях

214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями,...

214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения

214.11. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

216. Налоговый период

217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

218. Стандартные налоговые вычеты

219. Социальные налоговые вычеты

219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

219.2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан

220. Имущественные налоговые вычеты

220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами

220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

221. Профессиональные налоговые вычеты

221.1. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

223. Дата фактического получения дохода

224. Налоговые ставки

225. Порядок исчисления налога

226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или)...

226.2. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

227.2. Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний

228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

229. Налоговая декларация

230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

231. Порядок взыскания и возврата налога

231.1. Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

232. Устранение двойного налогообложения

233. Заключительные положения

Глава 24. Единый социальный налог

234. Общие положения

235. Налогоплательщики

236. Объект налогообложения

237. Налоговая база

238. Суммы, не подлежащие налогообложению

239. Налоговые льготы

240. Налоговый и отчетный периоды

241. Ставки налога

242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков

Глава 25. Налог на прибыль организаций

246. Налогоплательщики

246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности

246.1-1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации

246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

246.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, осуществляющей деятельность на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа

247. Объект налогообложения

248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

249. Доходы от реализации

250. Внереализационные доходы

251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

252. Расходы. Группировка расходов

253. Расходы, связанные с производством и реализацией

254. Материальные расходы

255. Расходы на оплату труда

256. Амортизируемое имущество

257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

260. Расходы на ремонт основных средств и иного имущества

261. Расходы на освоение природных ресурсов

262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

265. Внереализационные расходы

266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

267.1. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

267.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

267.3. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

267.4. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав

268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения

270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

271. Порядок признания доходов при методе начисления

272. Порядок признания расходов при методе начисления

273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

274. Налоговая база

275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

275.3. Особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации

276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации,...

278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков

278.2. Особенности определения налоговой базы участниками договора инвестиционного товарищества

279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами

282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа

282.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой

283. Перенос убытков на будущее

284. Налоговые ставки

284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций

284.2.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного)...

284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

284.3-1. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

284.4. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития...

284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан

284.6. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

284.7. Особенности применения международными холдинговыми компаниями налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций

284.8. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, домами и дворцами культуры, клубами, учредителями которых...

284.9. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта

284.10. Условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок

284.11. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика международной холдинговой компанией и лицами, получающими или выплачивающими доход, источником которого является международная холдинговая компания (лицами, выплачивающими доход...

284.12. Условие и порядок применения налоговой ставки в размере 15 процентов личными фондами

285. Налоговый период. Отчетный период

286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

286.1. Инвестиционный налоговый вычет

286.2. Федеральный инвестиционный налоговый вычет

287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

288.2. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

288.3. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

288.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками - участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений

289. Налоговая декларация

290. Особенности определения доходов банков

291. Особенности определения расходов банков

292. Расходы на формирование резервов банков

293. Особенности определения доходов страховых организаций

294. Особенности определения расходов страховых организаций

294.1. Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования

295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов

296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов

297. Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации

297.1. Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

297.2. Особенности определения расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

297.3. Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

299.1. Особенности определения доходов клиринговых организаций

299.2. Особенности определения расходов клиринговых организаций

299.3. Особенности определения доходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

299.4. Особенности определения расходов, связанных с осуществлением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

299.5. Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок

300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность

301. Срочные сделки. Особенности налогообложения

302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке

303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке

304. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами

305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами

306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации

308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке

309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

310.1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным...

310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями,...

311. Устранение двойного налогообложения

312. Специальные положения

313. Налоговый учет. Общие положения

314. Аналитические регистры налогового учета

315. Порядок составления расчета налоговой базы

316. Порядок налогового учета доходов от реализации

317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов

318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

320. Порядок определения расходов по торговым операциям

321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций

321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков

322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом

324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов

325.1. Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля

326. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления

327. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода

328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

329. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг

330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций

331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков

331.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом

332.1. Особенности ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

333. Особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО

Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

333.1. Плательщики сборов

333.2. Объекты обложения

333.3. Ставки сборов

333.4. Порядок исчисления сборов

333.4-1. Порядок определения размера вычета, применения вычета и подтверждения обоснованности его применения

333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

333.6. Порядок представления сведений органами и иными лицами, выдающими лицензии (разрешения)

333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями

Глава 25.2. Водный налог

333.8. Налогоплательщики

333.9. Объекты налогообложения

333.10. Налоговая база

333.11. Налоговый период

333.12. Налоговые ставки

333.13. Порядок исчисления налога

333.14. Порядок и сроки уплаты налога

333.15. Налоговая декларация

Глава 25.3. Государственная пошлина

333.16. Государственная пошлина

333.17. Плательщики государственной пошлины

333.18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями

333.20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям

333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами

333.22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды

333.23. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации

333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

333.25. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий

333.26. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

333.28. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской...

333.29. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из...

333.30. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы

333.31. Размеры государственной пошлины за совершение действий федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственному контролю (надзору) за производством, использованием и обращением драгоценных металлов,...

333.32. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственному контролю (надзору) за производством, использованием и обращением драгоценных металлов,

333.32.1. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов и регистрации лекарственных препаратов...

333.32.2. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий и регистрации медицинских изделий, предназначенных для...

333.32.3. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации биомедицинских клеточных продуктов

333.32.4. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при предоставлении, переоформлении и подтверждении разрешения на применение незарегистрированного медицинского изделия...

333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий

333.34. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и...

333.34-1. Особенности уплаты государственной пошлины за осуществление государственного кадастрового учета объектов недвижимости, в том числе в связи с изменением сведений об объектах недвижимости

333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций

333.36. Льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям

333.37. Льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды

333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

333.39. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния

333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

333.41. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины

333.42. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

333.43. Налогоплательщики. Понятия и термины, используемые при налогообложении дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья

333.44. Порядок и условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика

333.45. Объект налогообложения

333.46. Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр

333.47. Фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр

333.48. Порядок признания фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр

333.49. Порядок определения расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр

333.50. Налоговая база

333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее

333.52. Порядок определения и признания исторических убытков

333.53. Налоговый период. Отчетный период

333.54. Налоговая ставка

333.55. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог

333.56. Налоговая декларация

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

334. Налогоплательщики

335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых

336. Объект налогообложения

337. Добытое полезное ископаемое

338. Налоговая база

339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

340.1. Особенности определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья

341. Налоговый период

342. Налоговая ставка

342.1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов

342.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья

342.3. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого

342.3-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных...

342.4. Порядок расчета базового значения единицы условного топлива, коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, показателя, характеризующего...

342.5. Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти

342.6. Порядок определения коэффициента, характеризующего уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

342.7. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов

342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента

342.9. Порядок определения и применения коэффициента

342.10. Порядок определения и применения коэффициента

342.11. Порядок определения и применения коэффициента

342.12. Порядок определения и применения коэффициента

342.13. Порядок определения и применения коэффициента

342.14. Порядок определения и применения коэффициента

342.15. Порядок определения и применения коэффициента

343. Порядок исчисления и уплаты налога

343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда

343.2. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета

343.3. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море

343.4. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на сумму налогового вычета в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких...

343.5. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры

343.6. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче отдельных видов полезных ископаемых резидентами Арктической зоны Российской Федерации

343.7. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Республики Хакасия, на сумму налогового вычета

343.8. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов), на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов размещения отходов горнодобывающих производств

343.9. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче кондиционных руд олова на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на сумму налогового вычета

344. Сроки уплаты налога

345. Налоговая декларация

345.1. Порядок представления сведений органами управления государственным фондом недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в сфере природопользования

346. Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о разделе продукции

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

346.2. Налогоплательщики

346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

346.4. Объект налогообложения

346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

346.6. Налоговая база

346.7. Налоговый период. Отчетный период

346.8. Налоговая ставка

346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

346.10. Налоговая декларация

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

346.11. Общие положения

346.12. Налогоплательщики

346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

346.14. Объекты налогообложения

346.15. Порядок определения доходов

346.16. Порядок определения расходов

346.17. Порядок признания доходов и расходов

346.18. Налоговая база

346.19. Налоговый период. Отчетный период

346.20. Налоговые ставки

346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

346.22. Зачисление сумм налога

346.23. Налоговая декларация

346.24. Налоговый учет

346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

346.26. Общие положения

346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

346.28. Налогоплательщики

346.29. Объект налогообложения и налоговая база

346.30. Налоговый период

346.31. Налоговая ставка

346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

346.33. Зачисление сумм единого налога

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

346.34. Основные понятия, используемые в настоящей главе

346.35. Общие положения

346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов

346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений

346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений

346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений

346.41. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений

346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

346.43. Общие положения

346.44. Налогоплательщики

346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

346.46. Учет налогоплательщиков

346.47. Объект налогообложения

346.48. Налоговая база

346.49. Налоговый период

346.50. Налоговая ставка

346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

346.52. Налоговая декларация

346.53. Налоговый учет

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Глава 27. Налог с продаж

347. Общие положения

348. Налогоплательщики

349. Объект налогообложения

350. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

351. Налоговая база

352. Налоговый период

353. Налоговая ставка

354. Порядок исчисления налога

355. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации

Глава 28. Транспортный налог

356. Общие положения

356.1. Особенности установления налога и налогообложения в федеральной территории "Сириус"

357. Налогоплательщики

358. Объект налогообложения

359. Налоговая база

360. Налоговый период. Отчетный период

361. Налоговые ставки

361.1. Налоговые льготы

362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

363.1. Налоговая декларация

Глава 29. Налог на игорный бизнес

364. Понятия, используемые в настоящей главе

365. Налогоплательщики

366. Объекты налогообложения

367. Налоговая база

368. Налоговый период

369. Налоговые ставки

369.1. Особенности налогообложения в федеральной территории "Сириус"

370. Порядок исчисления налога

371. Порядок и сроки уплаты налога

Глава 30. Налог на имущество организаций

372. Общие положения

372.1. Особенности установления налога и налогообложения в федеральной территории "Сириус"

373. Налогоплательщики

374. Объект налогообложения

375. Налоговая база

376. Порядок определения налоговой базы

377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества

378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду

378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений

378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

379. Налоговый период. Отчетный период

380. Налоговая ставка

381. Налоговые льготы

381.1. Порядок применения налоговых льгот

382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

382.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

385.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

385.2. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

385.3. Особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

386. Налоговая декларация

386.1. Устранение двойного налогообложения

Раздел X. Местные налоги и сборы

Глава 31. Земельный налог

387. Общие положения

388. Налогоплательщики

389. Объект налогообложения

390. Налоговая база

391. Порядок определения налоговой базы

392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

393. Налоговый период. Отчетный период

394. Налоговая ставка

395. Налоговые льготы

396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

396.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

398. Налоговая декларация

Глава 32. Налог на имущество физических лиц

399. Общие положения

400. Налогоплательщики

401. Объект налогообложения

402. Налоговая база

403. Налоговая база

404. Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

405. Налоговый период

406. Налоговые ставки

407. Налоговые льготы

408. Порядок исчисления суммы налога

409. Порядок и сроки уплаты налога

Глава 33. Торговый сбор

410. Общие положения

411. Плательщики сбора

412. Объект обложения

413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

414. Период обложения

415. Ставки сбора

416. Учет плательщиков сбора

417. Порядок исчисления и уплаты сбора

417.1. Особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором...

418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Глава 33.1. Туристический налог

418.1. Общие положения

418.2. Налогоплательщики

418.3. Объект налогообложения

418.4. Налоговая база

418.5. Налоговая ставка

418.6. Налоговый период

418.7. Порядок исчисления налога

418.8. Порядок и сроки уплаты налога

418.9. Налоговая декларация

Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации

Глава 34. Страховые взносы

419. Плательщики страховых взносов

420. Объект обложения страховыми взносами

421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

423. Расчетный период. Отчетный период

424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

425. Тарифы страховых взносов

426. Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах

427. Пониженные тарифы страховых взносов

428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Номер документа:

117-ФЗ

Дата редакции:

21 января 2025

Дата принятия:

5 августа 2000

Вид документа:

КОДЕКС

Вид документа:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Принявший орган:

ГД РФ

Публикация:

Ведомости Федерального Собрания РФ, N 25, 25.09.2000

Публикация:

Парламентская газета N 151-152, 10.08.2000

Публикация:

Российская газета, N 153-154, 10.08.2000

Публикация:

Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340

В настоящий документ вносятся изменения на основании: Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 апреля 2025 года);

Федерального закона от 08.08.2024 N 283-ФЗ с 1 апреля 2025 года; Федерального закона от 30.11.2024 N 431-ФЗ с 1 июля 2025 года;

Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 ноября 2024 года N 417-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2028 года);

Федерального закона от 21.11.2022 N 444-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2028 года); Федерального закона от 27.11.2010 N 308-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 28.05.2022 N 142-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2032 года); Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2035 года).;

Федерального закона от 28.02.2025 N 19-ФЗ с 1 сентября 2025 года.

Редакции

Страница 76

Налоговые ставки, установленные пунктом 4.1 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ), применяются в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний до дня опубликования Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ, без соблюдения условий, предусмотренных статьей 284.10 настоящего Кодекса, до 31 декабря 2025 года включительно - см. часть 3 статьи 9 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ.

Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ; не применяется с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.
(Пункт дополнительно включен с 30 декабря 2010 года Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ)

4.1-1. К налоговой базе, определяемой в 2024 году по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 3 Федерального закона от 18 июля 2006 года № 117-ФЗ "Об экспорте газа", применяется налоговая ставка в размере 20 процентов. Положения данного пункта применяются организациями, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале указанных лиц, если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляет более 50 процентов. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в настоящем пункте, зачисляется в федеральный бюджет.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2024 года Федеральным законом от 27 ноября 2023 года № 539-ФЗ)

4.1-2. Если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи, к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, имеющих документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, применяется налоговая ставка 5 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более трех лет;

такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, которые по итогам расчетного периода по страховым взносам, предшествующего году, на который приходится дата реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале), применяют тариф страховых взносов в размере, установленном пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса, для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 настоящего Кодекса.

При этом если указанные акции российской организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 процента общего количества акций этой организации, то налоговая ставка, предусмотренная настоящим пунктом, применяется независимо от состава активов этой организации.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 416-ФЗ)

4.2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 310.1 настоящего Кодекса.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4.3. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов в отношении доходов, полученных от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату получения дохода международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса;

лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.

При применении положений настоящего пункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход от использования ею прав на объекты интеллектуальной собственности, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения этим лицом дохода указанная компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.

Предоставление указанного подтверждения осуществляется по итогам отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, иностранное лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.

В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, она должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик (налоговый агент) одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом) по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ)

4.4. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде доходов от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, применяется налоговая ставка в размере 5 процентов при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ)

4.5. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы, применяется ставка налога в размере 13 процентов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным иностранными организациями - обладателями цифровых финансовых активов в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы, применяется ставка налога в размере 15 процентов.

Лицо, выпустившее указанные цифровые финансовые активы, обязано довести до сведения налогоплательщика - обладателя таких цифровых финансовых активов информацию о сумме полученных дивидендов и примененных к ним ставках налога в одной из следующих форм:

электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи";

документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выпустившей цифровые финансовые активы.
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ)

Действие пункта 4.5 настоящего статьи (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ - см. часть 2 статьи 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.

5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

5.1. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее в настоящем пункте - участник проекта), облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 ноября 2011 года Федеральным законом от 28 ноября 2011 года № 339-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 30 октября 2018 года № 373-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца не распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 ноября 2011 года Федеральным законом от 28 ноября 2011 года № 339-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2016 года № 475-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2016 года № 475-ФЗ)

Абзацы третий и четвертый пункта 5.1 предыдущей редакции с 1 января 2017 года считаются соответственно абзацами четвертым и пятым пункта 5.1 настоящей редакции - Федеральный закон от 28 декабря 2016 года № 475-ФЗ.

Абзац утратил силу с 1 января 2020 года - Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.Абзац утратил силу с 1 января 2020 года - Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.
(Пункт дополнительно включен с 30 сентября 2010 года Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ)

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 1.4, 1.6, 2-4, 4.1-1-4.5 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 30 сентября 2013 года № 268-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 15 февраля 2016 года № 32-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 416-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

7. Налоговые ставки, установленные пунктами 4.1, 4.3, 4.5 настоящей статьи, не применяются к налоговой базе, определяемой по соответствующим доходам, полученным личным фондом.
(Пункт дополнительно включен с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ)

Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

Положения статьи 284.1 (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ) применяются с 1 января 2011 года - см. часть 6 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ).

1. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.Для целей настоящей статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

2. Налоговая ставка 0 процентов в соответствии с настоящей статьей применяется организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), в течение всего налогового периода.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если они удовлетворяют следующим условиям:

1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, предоставленную (предоставленные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Федеральным законом от 29 ноября 2021 года № 383-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 110-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;
(Подпункт в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 18 марта 2020 года № 62-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Положения подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 18 марта 2020 года № 62-ФЗ) применяются к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, исчисляемой начиная с 1 января 2020 года - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 18 марта 2020 года № 62-ФЗ.

4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 242-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4. При несоблюдении организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, перешедшими на применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, хотя бы одного из условий, установленных пунктом 3 настоящей статьи, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

5. Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, предоставленной (предоставленных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Федеральным законом от 29 ноября 2021 года № 383-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)Организация вправе уточнить сведения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и представить их в налоговый орган вместе со сведениями, указанными в пункте 6 настоящей статьи, по окончании первого налогового периода, в течение которого она применяет налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей.

6. Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные настоящей главой для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения следующие сведения:о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 110-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)о численности работников в штате организации.Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, дополнительно представляют сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в штате организации.
(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 18 марта 2020 года № 62-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Положения абзаца четвертого пункта 6 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 18 марта 2020 года № 62-ФЗ) применяются к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, исчисляемой начиная с 1 января 2020 года - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 18 марта 2020 года № 62-ФЗ.

При непредставлении в установленные сроки сведений, указанных в настоящем пункте, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с начала налогового периода, данные за который не были представлены в установленном порядке, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).Форма представления сведений, указанных в настоящем пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, вправе перейти на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, направив в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление. При этом, если указанный переход начинается не с начала нового налогового периода, сумма налога за соответствующий налоговый период подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

8. Организации, применявшие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей и перешедшие на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных пунктом 3 настоящей статьи, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.
(Статья дополнительно включена с 30 декабря 2010 года Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ)

Статья 284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций

Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

1. Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.

Если акции российских организаций на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на эту же дату являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, то налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется независимо от состава активов этих российских организаций.

Действие абзаца второго пункта 2 настоящей статьи приостанавливалось до 1 января 2023 года - Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 процента общего количества акций этой организации, то налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется независимо от состава активов этой организации.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ)
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации.

4. Положения настоящей статьи применяются налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) от акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ)

5. Для целей настоящей статьи редомициляция и (или) смена налогового резидентства как налогоплательщиком, так и организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, не прерывают срок владения акциями (долями участия в уставном капитале) таких организаций.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ)

6. При реализации или ином выбытии (в том числе погашении) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций указанный в пункте 1 настоящей статьи срок исчисляется:в отношении акций (долей участия в уставном капитале) указанных организаций, полученных налогоплательщиком-правопреемником в результате реорганизации, - с даты приобретения таких акций (долей) реорганизованной организацией (реорганизованными организациями);

в отношении акций (долей участия в уставном капитале) указанных организаций, созданных в результате реорганизации в форме преобразования, выделения или разделения, - с даты приобретения налогоплательщиком акций (долей участия в уставном капитале) реорганизованной организации.

При этом положения настоящего пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 настоящей статьи.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ))

Положения пункта 6 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) в отношении реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций применяются начиная с налогового периода 2020 года - см. часть 5.1 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ).

6.1. При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных (в том числе частично) налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", для целей исчисления срока, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на наименьший из следующих сроков:
(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие со 2 июля 2024 года. - См. предыдущую редакцию)

1) непрерывный срок владения иностранной холдинговой компанией неизменной долей акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации;

2) непрерывный срок владения налогоплательщиком неизменной долей акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии владения им акциями (долями в уставном капитале) иностранной холдинговой компании;

3) наименьший из непрерывных сроков владения структурой без образования юридического лица либо номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, неизменной долей акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии владения структурой без образования юридического лица и номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, акциями (долями в уставном капитале) иностранной холдинговой компании;

4) наименьший из непрерывных сроков владения неизменной долей косвенного участия соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии у него указанного косвенного участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании;

5) наименьший из непрерывных сроков владения структурой без образования юридического лица или номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, неизменной долей косвенного участия соответствующей последовательности косвенного участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии владения структурой без образования юридического лица и номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, указанным косвенным участием в уставном капитале иностранной холдинговой компании.
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 595-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года)

6.2. При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных (в том числе частично) налогоплательщиком в связи с получением безвозмездно права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале) в соответствии с частью 6 статьи 7 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями" от лица, в отношении которого на дату передачи такого права иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 и 2023 годах и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с распоряжением ценными бумагами (долями участия в уставном капитале), денежными средствами и иным имуществом, для целей исчисления срока, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на срок, определенный для указанного лица в соответствии с пунктом 6.1 настоящей статьи.
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 595-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие со 2 июля 2024 года. - См. предыдущую редакцию)

7. Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется также к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или от иного выбытия (в том числе погашения) в 2022-2023 годах акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученным по сделкам, заключенным в 2022-2023 годах налогоплательщиком, в отношении которого на дату заключения таких сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022-2023 годах и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), при условии, что на дату реализации указанных акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 19 декабря 2022 года № 523-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. - См. предыдущую редакцию)

8. При реализации или ином выбытии (в том числе погашении) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученных налогоплательщиком путем их внесения в уставный капитал налогоплательщика физическим лицом, доходы которого от получения таких акций (долей участия в уставном капитале) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 настоящего Кодекса, для целей исчисления срока, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями участия в уставном капитале) увеличивается на непрерывный срок нахождения таких акций (долей участия в уставном капитале) в собственности этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) до момента получения от нее указанным физическим лицом таких акций (долей участия в уставном капитале), но не более срока, в течение которого указанное физическое лицо непрерывно до момента получения таких акций (долей участия в уставном капитале) являлось контролирующим лицом и (или) учредителем этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а также на непрерывный срок нахождения таких акций (долей участия в уставном капитале) в собственности указанного физического лица до момента их передачи налогоплательщику.

Положения настоящего пункта применяются налогоплательщиком при условии, если на момент реализации или иного выбытия (в том числе погашения) указанных в абзаце первом настоящего пункта акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, непрерывно является единственным акционером (участником) налогоплательщика с момента внесения таких акций (долей участия в уставном капитале) в уставный капитал налогоплательщика.
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 29 мая 2024 года № 121-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года)
(Статья дополнительно включена с 30 декабря 2010 года Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ)

Статья 284.2.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

Дополнительно включена с 1 января 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ; не применяется с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ. - См. предыдущую редакцию

Статья 284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

Положения статьи 284.3 настоящего Кодекса применяются независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 23 мая 2016 года № 144-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 16 апреля 2022 года № 96-ФЗ, Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ).

1. Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 настоящего Кодекса (далее также в настоящей статье - участник), применяет налоговые ставки в размерах, предусмотренных настоящей статьей:ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 335-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, который имеет статус регионального инвестиционного проекта, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.

При этом выбранный способ определения налоговой базы должен быть закреплен в учетной политике и не подлежит изменению в течение срока действия статуса участника регионального инвестиционного проекта.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 2 августа 2019 года № 269-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Действие положений пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 335-ФЗ) распространяется на правоотношения по безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность, возникшие с 1 января 2020 года - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 15 октября 2020 года № 335-ФЗ.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Федеральным законом от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

1) в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка в соответствии с настоящим подпунктом применяется участниками региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса;

2) в течение периода применения пониженной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи. Налоговая ставка в соответствии с настоящим подпунктом применяется участниками, для которых законами субъектов Российской Федерации установлена пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи;

3) Подпункт утратил силу с 1 января 2020 года - Федеральный закон от 2 августа 2019 года № 269-ФЗ - см. предыдущую редакцию.

3. Размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, устанавливается законами субъектов Российской Федерации с учетом следующих ограничений:

1) для участников региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере, не превышающем 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и в размере не менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов;

2) размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации для участников может быть понижен до 10 процентов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим подпунктом и пунктом 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса, определенная нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)При этом законами субъектов Российской Федерации срок применения пониженной налоговой ставки для всех или отдельных категорий участников может быть сокращен по сравнению со сроком применения пониженной налоговой ставки, установленным настоящим подпунктом;

3.1. Если разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и пунктом 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса, определенная нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в подпункте 1 пункта 3 настоящей статьи ( превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации, то последним налоговым периодом применения налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса, и пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, будет являться налоговый период, в котором возникло это превышение. Сумма указанного превышения подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода в общеустановленном порядке.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

В случае, если налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта применил положения, предусмотренные пунктом 6.1 статьи 342.3 настоящего Кодекса, последним налоговым периодом применения налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса, и пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, будет являться налоговый период, предшествующий календарному году, в котором в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 настоящего Кодекса коэффициент принимается равным 1.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ)

4. В случае, если законами субъектов Российской Федерации в соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи для участников региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, установлены пониженные налоговые ставки, такие участники обязаны в заявлении о включении в реестр участников региональных инвестиционных проектов указать сведения о выбранном порядке применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 и подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, либо с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи.

5. В случае, если налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованиям, установленным абзацем вторым подпункта 4 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, не получил прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов, сроки, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, начинают исчисляться с четвертого налогового периода считая с того налогового периода, в котором он был включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

6. В случае, если налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованиям, установленным абзацем третьим подпункта 4 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, не получил прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов, сроки, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, начинают исчисляться с шестого налогового периода считая с того налогового периода, в котором он был включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов.