Компенсационные выплаты работникам — это специальные суммы, которые получают сотрудники за работу в особых условиях. Ряд выплат входят в составную часть заработной платы, другие не включают в нее. В статье рассмотрим главное про компенсационные выплаты работникам: виды, кому платить, правила 2025 года.
В Системе Главбух узнаете, как рассчитать выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении, а также какие документы надо оформить. Найдете ответы на вопросы, кому платят выходное пособие в размере двухнедельного заработка, положены ли выплаты совместителям, членам профсоюзов и при увольнении из-за нарушений при заключении трудового договора.
Что относится к компенсационным выплатам
В соответствии со статьей 129 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) компенсационные выплаты являются одной из составляющих заработной платы. Начисляются они за труд, выполненный в определенных условиях.
Компенсационные выплаты можно разделить по периодичности их выплаты (единовременные, ежемесячные, ежегодные), способу определения их размера, по получателям (трудоспособные/нетрудоспособные лица, граждане, относящиеся к отдельным социальным категориям), характеру оснований.
Для оформления этого вида доплат следует издать приказ в свободной форме и прописать условия выплат в трудовом договоре или локальном акте организации.
Работодатели не обязаны возмещать сотрудникам их расходы на лечение или оплачивать за них стоимость медицинских услуг. Но работодатель вправе установить такую компенсацию сотрудникам или их родственникам, если предусмотрит ее во внутренних локальных документах. В рекомендации Системы Главбух смотрите, как оформить и учесть компенсацию или оплату расходов на лечение сотрудников.
Виды компенсационных выплат
Компенсационные выплаты можно классифицировать по видам условий, в которых сотруднику приходится трудиться:
- за работу во вредных или опасных условиях труда (в ст. 147 ТК РФ указан минимальный размер повышения оплаты труда - 4% от тарифной ставки, которая установлена для работ с нормальными условиями труда);
- за работу в особых климатических условиях (порядок и размер в соответствии со ст. 148 ТК РФ устанавливается не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами);
- за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
- иные выплаты компенсационного характера.
Рассмотрим подробнее, за что начисляются и как оплачиваются иные выплаты компенсационного характера. К ним можно отнести:
- Выплаты при выполнении работ различной квалификации. В случае повременной оплаты труда работнику его труд оплачивают по работе более высокой квалификации. В случае со сдельной оплатой труда работнику оплата происходит по расценкам выполняемой им работы. Если работник со сдельной оплатой труда по поручению работодателя выполняет работы, тарифицируемые ниже присвоенных ему разрядов, то работодатель должен выплатить работнику межразрядную разницу.
- Выплаты при совмещении должностей, расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором. В таком случае производится доплата, установленная по соглашению сторон трудового договора.
- Выплаты за сверхурочную работу. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. С 1 сентября 2024 года для расчета доплаты берутся не только оклад, но и другие выплаты. Как подготовиться к изменениям , найдете в журнале “Главбух”.
- Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, который вышел трудиться в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.
- Оплата труда в ночное время. Каждый час работы в ночное время с 22-00 до 6-00 оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в дневное время, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством.
- Оплата времени простоя по вине работодателя производится в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, за исключением случаев, установленных в ТК РФ.
Как оформить и учесть компенсацию дистанционным сотрудникам расходов за использование в работе личного имущества? Какой комплект документов надо оформить для выплаты компенсации, а также порядок ее учета при расчете налога на прибыль, УСН, НДФЛ и взносов, проводки в бухучете узнаете в материалах Системы Главбух.
Гарантии и компенсации сотрудникам
В статье 164 ТК РФ можно найти определение компенсаций и гарантий. Компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Компенсация материальных затрат в отличие от компенсационных выплат не входит в состав зарплаты. Гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.
К общим гарантиям и компенсациям относятся гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда. Они предоставляются работникам в следующих случаях:
- при направлении в служебные командировки;
- при переезде на работу в другую местность;
- при исполнении государственных или общественных обязанностей;
- при совмещении работы с получением образования;
- при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
- при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
- в некоторых случаях прекращения трудового договора;
- в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки или предоставления сведений о трудовой деятельности при увольнении работника.
Глава 28 ТК РФ обеспечивает сотрудникам гарантии и компенсации в следующих ситуациях:
- при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу в соответствии с медицинским заключением за ним сохраняется средний заработок по прежней работе в течение одного месяца со дня перевода;
- при временной нетрудоспособности, несчастном случае на производстве или профессиональных заболеваниях (в соответствии с федеральными законами);
- при направлении работника на медицинский осмотр или обязательное психиатрическое освидетельствование, при прохождении диспансеризации с сохранением среднего заработка по месту работы;
- при сдаче работником им крови и ее компонентов (с предоставлением дополнительного дня отдыха);
- при направлении работника на профессиональное обучение или дополнительное образование, на прохождение независимой оценки квалификации;
- при использовании личного имущества работника с согласия или ведома работодателя.
Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений (далее – бюджетное учреждение) выделены в отдельную статью — 144 ТК РФ. Этой статьей установлено, что перечень выплат компенсационного характера, условия их назначения в бюджетном учреждении утверждается Правительством РФ.
Все гарантии и компенсации сотрудникам и порядок их учета в 2025 году
|
Вид компенсации |
НДФЛ |
Взносы |
Налог на прибыль |
Документы |
|
Использование имущества сотрудника |
||||
| Компенсация за использование личного имущества сотрудника (не дистанционного), кроме автомобиля |
Не облагается НДФЛ и взносами, учитывается в расходах по налогу на прибыль в размере, установленном допсоглашением к трудовому договору, если есть документы, подтверждающие:
(абз. 13 п. 1 ст. 217, абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Трудовой договор (фрагмент). Порядок определения размера компенсации
Приказ о назначении компенсации |
||
| Компенсация при использовании личного транспорта сотрудника в интересах работодателя |
Не облагается в размере, установленном допсоглашением к трудовому договору, при соблюдении условий:
(абз. 13 п. 1 ст. 217, абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
|
Признается в пределах норм: при объеме двигателя меньше 2000 куб. см — 2400 руб. в месяц; свыше 2000 куб. см — 3000 руб. в месяц. при использовании личного мотоцикла — 1200 руб. в месяц (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК, постановление Правительства от 08.02.2002 № 92) |
|
|
| Компенсация дистанционным сотрудникам расходов за использование в работе личного имущества |
Не облагается в размере расходов, подтвержденных документально, или в размере 35 руб. в день, если такой порядок прописан в допсоглашении к трудовому договору (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК) |
Взносы в ИФНС. Не облагается в размере расходов, подтвержденных документально или в размере 35 руб. в день, если такой порядок прописан в допсоглашении к трудовому договору. Взносы на травматизм. Не облагается в размере документально подтвержденных расходов (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не облагается в размере расходов, подтвержденных документально или в размере 35 руб. в день, если этот вариант оплаты установлен в допсоглашении к трудовому договору (подп. 11.1, 24, 25, 26, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК) |
|
|
Компенсация расходов в интересах работодателя |
||||
| Возмещение расходов по оплате товаров, работ, услуг в интересах работодателя |
Не облагается в размере расходов, подтвержденных документально (абз. 2 п. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) |
Признается в размере расходов, подтвержденных документально, в порядке, предусмотренном для вида товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 252, подп. 4, 5 п. 7 ст. 272 НК) |
|
|
|
Командировки |
||||
|
Средний заработок за время командировки |
Облагается (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учитывается в расходах на оплату труда (п. 6 ст. 255) |
|
|
| Возмещение командировочных расходов |
Не облагается при наличии подтверждающих документов (абз. 13 п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается при наличии подтверждающих документов (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК) |
||
| Суточные при командировках |
Не облагаются, если выплачены в пределах норм (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК) |
Взносы в ИФНС. Не облагаются, если выплачены в пределах норм. Взносы на травматизм. Не облагаются в размере, установленном внутренними документами организации (п. 2 ст. 442 НК, ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признаются в полной сумме, установленной коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК) |
|
|
Разъездная работа |
||||
| Компенсация расходов при разъездном характере работы |
Не облагается при наличии подтверждающих документов (п. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается при наличии подтверждающих документов (п. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК) |
||
| Суточные при разъездном характере работы |
Не облагаются, если выплачены в пределах норм (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК) |
Взносы в ИФНС. Не облагаются, если выплачены в пределах норм. Взносы на травматизм. Не облагаются в размере, установленном внутренними документами организации (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признаются в полной сумме, установленной коллективным договором или локальным нормативным актом (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК) |
|
|
Выплаты исходя из среднего заработка |
||||
|
Отпускные |
Облагаются (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учитываются в расходах на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК) |
||
|
Средний заработок с медосмотром (донор, беременность, военные сборы) |
Облагается (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учитывается в расходах на оплату труда (п. 6 ст. 255 НК) |
||
| Средний заработок в связи со сдачей крови и отдыхом после этого |
Облагается (п. 1 ст. 210, ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учитывается в расходах на оплату труда (п. 20 ст. 255 НК) |
||
| Средний заработок в связи с уходом за ребенком-инвалидом |
Не облагается (п. 78 ст. 217 НК) |
Облагается (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывайте
(ст. 252 НК) |
|
|
Переезд, проезд в отпуск |
||||
| Компенсация сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность |
Не облагается при наличии трудовых отношений (абз. 11 п. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Компенсацию учтите как подъемные. Для этого должны выполняться условия: компенсация фактичекски выплачена; сумма не превышает норму, установленную законом (подп. 5 п. 1 ст. 264, п. 37 ст. 270 , подп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК) |
Трудовой договор (фрагмент). Порядок возмещения расходов, связанных с переездом в другую местность Приказ о возмещении расходов, связанных с переездом в другую местность |
|
| Стоимость проезда к месту отпуска и обратно, если рабочее место расположено на Крайнем Севере |
Не облагается компенсация проезда по России, если выплачена один раз в два года (п. 1 ст. 217, подп. 7 п. 1 ст. 422 НК, подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ст. 325 ТК) |
Признается в расходах на оплату труда компенсация расходов на проезд и провоз багажа по России, если выплачена один раз в два года (п. 7 ст. 255 НК, ст. 325 ТК) |
|
|
|
Молоко за вредные условия |
||||
|
Не облагается при выдаче в пределах норм и при наличии подтвержденных спецоценкой вредных условий труда (п. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается в расходах на оплату труда в пределах норм и при наличии подтвержденных спецоценкой вредных условий труда (п. 3, 4 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК) |
Приказ о выдаче молока
|
||
| Компенсация взамен выдачи молока | ||||
|
Прочее |
||||
| Обучение в интересах работодателя |
Не облагается (п. 21 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК, подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается в расходах на оплату труда при соблюдении условий: работодатель заключил договор на обучение; учебное заведение имеет право на ведение образовательной деятельности (лицензию); обучается сотрудник или физлицо, с которым будет заключен трудовой договор не позднее трех месяцев после окончания (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК) |
Договор работодателя с учебным заведением Приказ о направлении сотрудника на обучениеАкт об оказании услуг Документ об образовании (копия диплома, свидетельства, академической справки) |
|
|
Компенсация за увольнение до истечения срока предупреждения о сокращении в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения |
Не облагается (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учитывается в расходах на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК) |
|
|
Необязательные гарантии и компенсации
|
Вид компенсации |
НДФЛ |
Взносы |
Налог на прибыль |
Документы |
|
ДМС, лечение |
||||
| Оплата ДМС |
Не облагается (п. 3 ст. 213 НК) |
Не облагается, если договор ДМС заключен на год или более (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается, если соблюдаются условия:
(п. 16 ст. 255 НК) |
|
|
Не облагается, если работодатель оплачивает лечение за счет средств, которые остались в его распоряжении после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК) |
Облагается, если лечение не связано с производственной травмой (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не признается в расходах компенсация расходов напрямую сотруднику. Можно учесть оплату медорганизации затрат в пределах 6 процентов от расходов на оплату труда, если: работодатель заключил с медорганизацией договор на оказание медицинских услуг в пользу сотрудников на срок не менее одного года; у медицинской организации есть соответствующая лицензия (п. 16 ст. 255, п. 29 ст. 270 НК) |
|
|
| Оплата путевки на санаторно-курортное лечение |
Не облагается однократная компенсация в течение календарного года путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации в России (п. 9 ст. 217 НК) |
Облагается
(ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учесть в расходах можно компенсацию затрат по санаторно-курортному лечению на территории России не более 50 000 руб. на каждого сотрудника или члена его семьи за налоговый период. Совокупная сумма расходов на санаторно-курортное лечение, туризм и отдых, а также взносы по добровольному медстрахованию – не более 6 процентов расходов на оплату труда (п. 29 ст. 270, п. 24.2 ст. 255 НК) |
Заявление сотрудника на возмещение стоимости путевки
Приказ о возмещении стоимости путевки |
|
Проезд |
||||
| Оплата проезда до работы и обратно (сотрудники не работают вахтовым методом) |
Не облагается НДФЛ и взносами, если сотрудники не могут самостоятельно добраться до места работы и обратно общественным транспортом (ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Можно учесть, если оплата проезда обусловлена технологическими особенностями производства или предусмотрена трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 НК) |
Приказ работодателя об оплате проезда |
|
| Оплата проезда к месту проведения собеседования и обратно |
Облагается (п. 1 ст. 210 НК) |
Не облагается, так как еще нет трудовых отношений (ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается
(подп. 49 п. 1 ст. 264 НК) |
Приказ работодателя об оплате проезда |
|
Оплата проезда в отпуск и обратно сверх норм ТК |
Облагается, даже если сотрудника отозвали из отпуска (п. 1 ст. 210, ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Можно учесть, если выплата компенсации связана с отзывом из отпуска (п. 25 ст. 255 НК) |
Приказ работодателя об оплате проезда |
|
|
Оплата товаров, работ, услуг в интересах сотрудника |
||||
| Компенсация расходов на обучение самого сотрудника в его интересах или его детей |
Не облагается, если выполняются условия: обучение осуществляет российская или иностранная организация, имеющая право на ведение образовательной деятельности; обучение проводится по основным и дополнительным образовательным программам; есть подтверждающие документы (п. 21 ст. 217 НК) |
Не облагается (п. 1 ст. 420, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК, ч. 1 ст. 20.1, п. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается (подп. 23 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК) |
|
| Компенсация расходов на оплату аренды жилья |
Облагается (п. 1 ст. 210 НК) |
Облагается (ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается, если компенсация предусмотрена трудовым или коллективным договором. Безопаснее включить в расходы не более 20 процентов от общей суммы начисленной сотруднику зарплаты (п. 1 ст. 255 НК) |
|
|
Оплата коммунальных услуг за работника |
Облагается (п. 1 ст. 210 НК) |
Облагается (ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Можно учесть, если компенсация установлена законодательством (п. 4 ст. 255 НК) |
Заявление работника Приказ работодателя об оплате коммунальных услуг за работника |
| Компенсация процентов по ипотеке |
Не облагается сумма, не превышающая 3 процентов от расходов на оплату труда, если работодатель применяет ОСНО (п. 40 ст. 217, п. 24.1 ст. 255 НК) |
Не облагается (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК, п. 14 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Признается, если одновременно исполняются два условия: работник заключил договор на приобретение и (или) строительство жилья; компенсация предусмотрена в трудовом или коллективном договоре; сумма компенсации не превышает 3 процентов от расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК) |
|
|
Облагается (п. 1 ст. 210 НК) |
Облагается (ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается в расходах (п. 29 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК) |
|
|
|
Содержание ребенка в детском саду |
Облагается. В каких случаях можно не облагать, читайте в рекомендации (п. 1 ст. 210 НК) |
Облагается (ст. 420 НК, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК) |
Заявление работника о компенсации расходов Приказ работодателя о компенсации расходов |
|
Выплаты сверх норм, установленных в законодательстве |
||||
| Суточные сверх норм |
Облагается сумма, превышающая норматив (абз. 12 п. 1 ст. 217, ст. 210 НК) |
Взносы в ИФНС. Облагается сумма, превышающая норматив (п. 2 ст. 422 НК). Взносы на травматизм. Не облагается сумма суточных, установленная в локальном акте работодателя (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Учитываются в расходах в размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации |
Приказ об установлении норм суточных |
|
Доплата среднего заработка до оклада за период командировки, отпуска, доплаты к пособиям |
Облагается (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК) |
Облагается (п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Можно учесть, если доплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором. В нем можно дать ссылку на положение об оплате труда (п. 25 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК) |
Дополнительное соглашение к трудовому договору Положение об оплате труда |
|
Облагается, если превышает три средних месячных заработка (в районах Крайнего Севера — шесть) (п. 1 ст. 217, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
|
Признается, но есть риск, что слишком высокую сумму налоговики не признают в расходах. Оптимально платить не больше чем работник получил бы при сокращении штата (п. 9 ст. 255 НК) |
Дополнительное соглашение к трудовому договору с порядком выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон |
||
|
Матпомощь |
||||
| В связи с рождением ребенка |
Не облагается сумма не более 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченная в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (п. 8 ст. 217, ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается в расходах (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК) |
Положение об оказании материальной помощи
Заявление сотрудника Приказ об оказании материальной помощи сотруднику |
|
| В связи с мобилизацией или призывом на службу по контракту |
Не облагаются денежные выплаты и иное имущество, безвозмездно переданное мобилизованными, контрактниками, участниками СВО, а также членами их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами (п. 93 ст. 217, подп. 18 п. 1 ст. 422 НК, подп. 15 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Матпомощь в связи с мобилизацией можно учесть во внереализационных расходах (п. 19.12 ст. 265 НК) |
||
| В связи со смертью члена семьи работника |
Не облагается (абз. 3 п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК, абз. 3 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается в расходах (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК) |
||
| В связи со смертью работника его родственникам |
Не облагается матпомощь, выплаченная членам семьи умершего сотрудника (п. 8 ст. 217 НК) |
Не облагается |
Не учитывается в расходах (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК) |
Заявление родственника об оказании матпомощи Приказ об оказании материальной помощи |
| В связи со стихийным бедствием или терактом |
Не облагается (п. 46 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК, абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается в расходах (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК) |
|
|
|
В связи с бракосочетанием, отпуском, на обзаведение хозяйством |
Не облагается в пределах 4000 руб. за год (абз. 4 п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается в расходах (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК) |
||
| Другие случаи выплаты материальной помощи |
Не облагается в пределах 4000 руб. за год. (абз. 4 п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не учитывается в расходах (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК) |
||
|
Премия к празднику |
||||
|
Премия к юбилею, празднику |
Облагается
(подп. 6 п. 1 ст. 208 НК) |
Облагается
(п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Не признается
(ст. 252 НК) |
Положение о премировании
Приказ о поощрении сотрудника к празднику, юбилею и др. |
Важно! Роструд разъяснил, что работодатель не вправе заменять доплату за увеличение объема работы единовременной премией (письмо Роструда от 27.12.2024 N ПГ/26659-6-1).
Важно! Офисному работнику, регулярно посещающему филиалы, можно установить разъездной характер работы. Информация размещена на официальном портале Роструда онлайнинспекция.рф.
Важно! Компенсация расходов на проезд от места проживания до работы и обратно не связана со служебными обязанностями и должна облагаться НДФЛ и страховыми взносами, считают в Минфине (письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-04-05/120763).
Важно! Если командировка начинается не в понедельник, а вылет сотрудника в выходной обусловлен производственной необходимостью, и все документы оформлены правильно, то СФР не сможет доначислить взносы на травматизм (Постановление 11-го арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 № 11АП-16243/2024 по делу № А65-24867/2024).
Важно! Дополнительная работа должна проводиться за оплату труда. Но есть нюансы, как будет проводиться та или иная дополнительная работа. В чем разница между совмещением, замещением и увеличением объема работы, рассказал Роструд в своем tg-канале.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
- Статьи по теме:
- Сложный 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года: инструкция, форма, образец заполнения
- Как заполнить и сдать ЕФС-1 за 1 квартал 2025 года без штрафов: новая форма, образцы заполнения
- Глобальные изменения в декларации по НДС за 1 квартал 2025 года: бланк, образцы
- Сложности РСВ за 1 квартал 2025 года: новая форма, образцы заполнения на все случаи
- Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2025 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту