Договор с самозанятым защищает компанию от налоговых доначислений и штрафов. Рассмотрим в статье порядок заключения договора и необходимые формулировки.
Договор с самозанятым – возможность обезопасить компанию-заказчика от последствий в виде доначисления налогов, штрафов и привлечения к ответственности. В статье будут рассмотрены порядок и условия заключения договора, а также образцы формулировок, которые необходимо включить в договор.
Скачайте в Системе Главбух Договор подряда с самозанятым физическим лицом
Воспользуйтесь сервисом «Оценка документов» Системы Главбух. Он проверит договоры, акты или учетную политику, поможет оценить документы для бухгалтерии на риски: проконтролирует, все ли важные условия есть в вашем документе, и даст рекомендации, как нужно сформулировать недостающие. По существенным условиям, которые есть в документе, сервис укажет контрольные точки, на которые надо обратить внимание.
Целесообразность заключения договора с самозанятым
На сегодняшний день «Налог на профессиональный доход» (НПД) введен во всех субъектах Российской Федерации (Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ). Но, несмотря на рост числа самозанятых по стране (по состоянию на начало 2024 года - более 10 млн), правовой статус указанных лиц законодательно на сегодняшний день не определен. По общему правилу, самозанятыми являются физические лица (в том числе ИП), применяющие НПД.
Узнайте в Системе Главбух, какой код указывать в поле 20 платежки при выплате дохода ИП, который зарегистрирован как самозанятый.
В связи с отсутствием законодательной регламентации большого количества вопросов, организациям и индивидуальным предпринимателям, сотрудничающим с самозанятыми, необходимо тщательно подойти к составлению договора и проверки самозанятого.
К самой распространенной проблеме относится оценка налоговой инспекцией взаимоотношений между работодателем и самозанятым как трудовых. Особенно если самозанятый оказывает услуги в течение длительного периода. Если инспекция так расценит отношения сторон, то это влечет последствия в виде доначисления налогов, начисления штрафов и привлечения к административной ответственности.
Читайте в Системе Главбух, когда договор с самозанятым признают трудовым
Порядок заключения договора с самозанятым
Перед заключением Договора важно уточнить следующую информацию:
- Уточнить, имеет ли право лицо применять НПД по виду деятельности.
На НПД не могут перейти (вести деятельность) лица, которые:
- перепродают товары, имущественные права;
- продают подакцизные или подлежащие маркировке товары;
- занимаются добычей или продажей полезных ископаемых;
- если у них есть работники, с которым заключен трудовой договор;
- занимаются посредничеством;
- доставляют товары с приемом платежей в пользу третьих лиц.
В связи с отсутствием перечня разрешенной деятельности, то иных ограничений для работы с плательщиками НПД нет.
Читайте в Системе Главбух, кто вправе применять режим самозанятых и платить налог на профдоход
- Получить справку о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика НПД.
Данная справка выписывается через приложение ФНС «Мой налог» на дату запроса. В связи с этим, сложности ее получения у плательщика НПД не может возникнуть. Рекомендуем на дату заключения договора приложить данную справку, что подтвердит статус контрагента.
- Проверить самозанятого через специальный сервис ФНС по проверке плательщиков НПД:
Смотрите в справочнике Системы Главбух сравнительные таблицы, кого и в каких случаях выгоднее нанять: штатного сотрудника, работника из ЧАЗ, самозанятого, ИП или исполнителя-физлицо.
Условия договора с самозанятым
- При подготовке договора с самозанятым необходимо обратить внимание на отсутствие признаков трудового договора.
К характерным признакам трудовых отношений может относиться:
- личное выполнение возложенных трудовых функций;
- соблюдение правил внутреннего трудового распорядка контрагента;
- график работы;
- иные условия.
- Указать в договоре отдельным пунктом: «Исполнитель является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и(или) «Исполнитель не является работником Заказчика и не состоит с последним в трудовых отношениях в связи с заключением настоящего Договора».
- Внести в договор требование о предоставлении справки о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика НПД при выставлении счета на оплату от лица самозанятого. Это поможет собрать полный пакет документов и обезопасить себя при получении запроса пояснений от налоговой инспекции. Данная справка подтвердит, что оплата производилась в рамках договора плательщику НПД.
Пример: «Исполнитель обязан при направлении счета на оплату в адрес Заказчика, предоставить справку о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, выданную на дату выставления счета на оплату»
- Внести требование о предоставлении чека.
Чек от плательщика НПД — ключевой документ, удостоверяющий выполнение работ. Если оплата производится наличными или через банковскую карту, чек выдаётся сразу после оплаты услуг с расчётного счёта. Однако он должен быть предоставлен не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчётов. Этот документ служит основанием для неуплаты страховых взносов плательщиком НПД, а также для учёта расходов.
Пример: «Исполнитель обязан передать чек за оплаченные услуги, выставленный с использованием приложения «Мой налог», Заказчику в день исполнения услуги путем направления документа на электронный адрес Заказчика»
или «Исполнитель обязан передать чек за оплаченные услуги, выставленный с использованием приложения «Мой налог», Заказчику в день исполнения услуги путем направления платежного документа на электронный адрес Заказчика с приложением справки «О постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход».
и(или) «Исполнитель обязан передать чек за оплаченные услуги, выставленный с использованием приложения «Мой налог», не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным периодом на электронный адрес Заказчика»
В раздел «ответственность Сторон» можно включить пункт о назначении штрафа за нарушение условий предоставления расчетных документов.
Пример: «В случае невыдачи чека Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф в размере _____%»
- Внести требование оформлять первичные учетные документы (акт выполненных работ). Документ подтверждает расходы для налогового учёта, указывая на факт выполнения работы, период или дату предоставления услуги.
Пример: «Исполнитель обязан передать акт выполненных работ с указанием периода выполнения работ, места выполнения работ в течение ________ (рабочих) дней с даты оказания услуг»
- Если будут предусмотрены проезд или проживание самозанятого – указать в договоре, что расходы включены в сумму вознаграждения. В этом случае компенсацию дополнительных расходов самозанятого можно учесть при расчете налога на прибыль.
В ином случае дополнительные выплаты должны облагаться НДФЛ. Страховыми взносами не облагаются.
Читайте в Системе Главбух, как отражать в РСВ самозанятых
- Внести в договор ГПХ требование уведомить Заказчика о снятии с учета. Важно определить период, в течение которого самозанятый должен сообщить о прекращении своей деятельности. Это поможет избежать возможных проблем, если компания продолжит оплачивать услуги, а статус самозанятого будет утрачен. В раздел «Ответственность Cторон» можно добавить пункт о штрафе за нарушение договора в случае отсутствия уведомления, а также обязать самозанятого возместить убытки Заказчику.
Пример: «В случае, если Исполнитель снимается со специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», то он обязан уведомить Заказчика об этом в течение ________ со дня снятия с учета. В случае отсутствия уведомления в установленный Договором срок, Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф в размере ______, а также возместить убытки Заказчика по уплате налогов, страховых взносов и административных штрафов, вынесенных в адрес Заказчика государственными органами»
Если же штраф самозанятому выплатил Заказчик – это облагаемый доход. НДФЛ должен быть удержан и перечислен.
Действия после заключения договора
- Уведомить МВД в случае, если самозанятый – иностранное лицо. Исключений в Федеральном законе № 115 от 25.07.2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» нет, поэтому после заключения и расторжения гражданско-правового договора необходимо сформировать и подать уведомление в течение трех рабочих дней с момента заключения договора.
- В случае, если были дополнительные выплаты по Договору, – необходимо удержать НДФЛ. Все дополнительные вознаграждения, штрафы и иные поступления, которые не относятся к базе по НПД – облагаются НДФЛ. Компания-заказчик обязана выступить, как
Важно! 1 февраля 2025 года Яндекс Такси начал автоматически удерживать и перечислять в бюджет НПД с доходов самозанятых водителей.
Минтруд предлагает самозанятых, которые добровольно вносят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, признавать неработающими. Законопроект № 154329 опубликовал на официальном портале.Важно! Суд поставил точку в споре между налоговым органом и ИП, который пытался сэкономить на налогах, оформляя трудовые отношения как сотрудничество с самозанятыми (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023).
Как платить налоги и взносы и учитывать выплаты по договорам с самозанятыми. В рекомендации Системы Главбух – комплект документов, которые нужно составить и получить при работе с самозанятым.
Важно! Эксперты поделилась практическими советами по работе с самозанятыми: как упростить документооборот (использовать односторонние акты), что учесть при приеме на работу бывшего самозанятого и как избежать проблем с ФНС. Информация опубликована на сайте РБК.
Важно! Неправильное оформление трудовых отношений с работником расценивается как их подмена. Об этом ФНС напомнила на официальном сайте. Привлечение самозанятых по договорам ГПХ недопустимо из-за риска переквалификации отношений в трудовые. Доходы, полученные в рамках трудового договора, не облагаются НПД. Работодатель, таким образом, стремится сократить расходы на налоги и взносы, в то время как работник лишается положенных выплат, таких как отпускные или больничные.
- Статьи по теме:
- Характеристика на главного бухгалтера для награждения: пример, образец
- План работы по ведению воинского учета и бронированию граждан пребывающих в запасе: образец, инструкция
- Сложный 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года: инструкция, форма, образец заполнения
- Как заполнить и сдать ЕФС-1 за 1 квартал 2025 года без штрафов: новая форма, образцы заполнения
- Глобальные изменения в декларации по НДС за 1 квартал 2025 года: бланк, образцы
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту