Рассмотрим, можно ли ИП оплатить патент на ЕНП в 2025 году. С 1 января действую новые правила для перечисления единого налогового платежа. В статье разберем, входит ли патент в ЕНП, как оформить уплату и нужно ли подавать уведомление на ЕНП при патенте.
Как платить патент в 2025 году
Входит ли патент в единый налоговый платеж
С 1 января 2025 года налоги и взносы, которые администрирует налоговая инспекция, можно перечислять только двумя способами в зависимости от вида платежей. Первый — через единый налоговый счет. Таким способом уплачивают налоги, взносы и сборы, которые входят в состав ЕНП. Это большая часть налоговых платежей. Отказаться от этого способа оплаты нельзя.
Второй способ — платежки на отдельные КБК. Такой способ применяют для перечисления платежей, которые не входят в состав ЕНП. Ряд платежей можно перечислять как платежкой на ЕНП, так и платежкой не на ЕНП.
Платежи, которые администрируют другие ведомства, платят на конкретные КБК данного платежа по реквизитам данного ведомства. Например, это касается страховых взносов на травматизм — их администрирует СФР, а также платы за загрязнение окружающей среды, ее администрирует Росприроднадзор.
В справочнике от Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите актуальные образцы платежек на 2025 год с правилами заполнения. Есть также интерактивный помощник, который подберет нужный образец под вашу ситуацию.
Обязательна ли оплата патента на ЕНП
Для оплаты патента ИП в 2025 году нужно оформить платежку по КБК ЕНП. То есть на ответ, входит ли патент для ИП в ЕНП, можно дать положительный ответ.
В какие сроки перечисляют ЕНП для ИП на патенте 2025
Оплата патента в 2025 на ЕНП проводится в особые сроки. Срок уплаты налога на ПСН зависит от срока действия патента – до 6 месяцев или от 6 до 12 месяцев (п. 2 ст. 346.51 НК). Если патент на срок до 6 месяцев, перечислите налог одним платежом не позднее срока окончания действия патента. Когда патент на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивайте его в два этапа. Первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней с начала действия патента, второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента.
При досрочном отказе от патента нужно доплатить недостающую сумму в течение 20 дней после прекращения деятельности.
Если налогоплательщик использовал право на каникулы, а затем утратил его, то он должен рассчитаться за патент до окончания срока его действия (п. 3 ст. 346.51 НК РФ).
Также может иметь место переплата. Например, если ИП оплатил 1/3 годового патента в начале работы, а затем решил отказаться от патента до окончания срока. В этом случае переплату можно вернуть или зачесть на общих основаниях (ст. 78, 79 НК РФ).
Если предприниматель не перечислит налог вовремя, налоговая может оштрафовать его на 20–40% по ст. 122 НК РФ. Нарушением считаются недостоверные сведения о патенте или просрочка платежа, если сальдо ЕНС при списании ПСН станет отрицательным.
Когда крайний срок оплаты патента выпадает на день, который по российскому законодательству или по указу Президента выходной или нерабочий день, перечислить деньги в бюджет нужно в ближайший рабочий день. Однако с 2025 года вводится дополнение для патентов со сроком действия 31 декабря. Их нужно будет оплачивать не позднее 28 декабря. Это предусмотрено поправками в ст. 346.51 НК РФ, внесенными Законом от 08.08.2024 № 259.
Пример: как оплатить патент на ЕНП на срок свыше шести месяцев
ИП Иванова занимается ремонтом одежды. С 1 апреля по 31 декабря 2025 года она применяет ПСН по виду деятельности «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий». У Ивановой два наемных работника. Срок действия патента – девять месяцев. Сумма налога – 42 757 руб. (условно).
1/3 налога нужно заплатить не позже 29 июня 2025 года (90 дней с 1 апреля). Сумма первого платежа – 14 252 руб. (42 757 руб. : 3).
2/3 налога ИП должна заплатить не позже 28 декабря 2025 года, так как срок окончания действия патента – 31 декабря 2025 года. Сумма второго платежа – 28 505 руб. (42 757 руб. – 14 252 руб.).
Как оформить платежку на патент на ЕНП в 2025 году
Правила заполнения платежек прописаны в приложениях № 2, 5 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н и приложении 1 к положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П. Платежки заполняйте строго в соответствии с данными правилами. В противном случае банк не пропустит платеж.
В поле 101 платежки по ЕНП указывают код статуса плательщика «01». В поле 102 вместо КПП предприниматели ставят «0». В полях 106—109 платежки по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите «0».
Во всех платежках по налогам, взносам и сборам в налоговую инспекцию получателем надо ставить Казначейство России (ФНС России). Деньги перечисляют на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510.
В НК не предусмотрено уточнение платежей по налогам, страховым взносам и сборам (письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@). Любой платеж будет направлен на ЕНС, а его назначение установят на основании уведомлений о начислениях и налоговой отчетности. Но возможность исправить некоторые ошибки уточнением платежей осталась, если они не помешали зачислению в бюджет.
Образец платежки: патент платят через ЕНП
Подавать ли уведомление по ЕНП на патент
Уведомление по патенту сдавать не надо, потому что суммы по патенту имеются в распоряжении налоговой.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Отчетность по налогу на ПСН предприниматели не сдают (ст. 346.52 НК). Но данные о начисленной сумме налога у ИФНС есть — она указана на самом патенте. Какую сумму обязательства отразить на ЕНС, инспекторам известно, поэтому представлять уведомление не требуется. Налоговая сама производит списание с ЕНС в срок уплаты. Это подтверждает и официальный сайт ФНС.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Возврат переплаты по ЕНС: что это такое и как оформить заявление
- Какие налоги входят в состав ЕНП в 2025 году, а какие нет
- Как ИП платить ЕНП в 2025 году: уведомление, платежное поручение, уменьшение УСН и ПСН на взносы
- Справка об отсутствии задолженности по налогам: образец 2025 года
- Что такое сальдо ЕНС: как формируется и как его узнать
Темы: