Новые НДС-правила на маркетплейсах и международных перевозках

Новый режим по НДС на маркетплейсах и таможне действует в 2025 году. Российские компании, которые продают товары через интернет в ЕАЭС, могут принять НДС к вычету. А иностранные компании должны платить НДС в России, если продали товары местным физлицам. Что изменилось в работе рассмотрим в статье.

Читайте в рекомендации Системы Главбух, как оформить и учесть продажи через маркетплейс. Вы получите ответы на вопросы, как вести бухучет, оформлять первичку, считать налоги и применять ККТ.

НДС на маркетплейсах для иностранных участников из ЕАЭС

В 2025 году действую обновленные правила налогообложения продажи товаров через электронные торговые площадки для иностранных предприятий из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) - Армении, Белоруссии, Казахстана, Кыргызстана. Теперь такие субъекты самостоятельно  должны рассчитывать и уплачивать НДС, если реализуют товары в России гражданам без статуса ИП (Федеральный закон №100-ФЗ от 29.05.2024 г.). А с 2025 года такой порядок будет действовать и для индивидуальных предпринимателей из этих стран.

Когда в операции участвуют российские или иностранные посредники из ЕАЭС, именно они производят исчисление и удержание налога в качестве налогового агента (п. 1 чт. 174.3 НК РФ).

Поэтому продавцы и агенты из стран ЕАЭС должны регистрироваться в российских налоговых органах. Порядок установлен тот же, что ранее применяли иностранные исполнители электронных услуг. В ФНС нужно представить заявление, а также подтверждение юридического статуса компании. Например, выписку из реестра организаций, который ведет соответствующее иностранное государство.

Подать документы можно:

• через сервис ФНС в «НДС-офисе интернет-компании», если организация  ранее не состояла на учете в российских налоговых органах;
• на сайте налоговой в «Личном кабинете налогоплательщика иностранной организации», когда юрлицо уже было зарегистрировано в налоговой системе РФ;
• на бумаге лично через представителя или почтовым отправлением.

Во всех трех случаях необходимо обозначить, что иностранный продавец или посредник реализует товары через электронные торговые площадки в России.

Срок подачи документов для регистрации составляет 30 рабочих дней с момента начала торговли.  

Налоговую базу по НДС  налогоплательщики и агенты определяют на конец квартала поступления оплаты за товары. Налог исчисляют по расчетной ставке 20/120 (16,67%) или 10/110 (9,09%). Тариф устанавливают в зависимости от вида имущества. При этом входной НДС к вычету субъекты принять не могут (п. 2-3, 5 ст. 174.3 НК РФ).

Например, белорусская компания продает товары через российский интернет-магазин. Общая стоимость реализации за третий квартал составила 836 500 рублей. Для исчисления НДС применяют расчетную ставку 16,67%. Тогда сумма налога к уплате в России равна 139 445 рублей (836 500-00 х 16,67).

Декларацию по НДС иностранные поставщики и посредники представляют в электронной форме через личный кабинет на сайте налоговой службы до 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Перечисляют налог не позднее 28-го числа того же месяца.

Узнайте в рекомендации Системы Главбух, что считать экспортом в страны ЕАЭС, как определять налоговую базу по НДС и какую налоговую ставку при экспорте применять, как подтвердить нулевую ставку НДС и какую статистическую отчетность при экспорте в страны ЕАЭС сдавать на таможню.

Как рассчитывать НДС на маркетплейсах в 2025 году

НДС с реализации на маркетплейсах начисляется в том же порядке, как и у организаций, которые торгуют без посредников. При передаче товаров на маркетплейс налог начислять не надо, в этот момент не происходит переход права собственности на товар. НДС начисляется исходя из стоимости товаров, по которой их реализовал маркетплейс. Стоимость реализованной продукции нужно взять из отчета о продажах, который можно сформировать в личном кабинете.

Если маркетплейс согласовал снижение цены, НДС начисляется на конечную стоимость проданной продукции. Если маркетплейс снизил цену без согласования, суммы возмещения разницы в цене рассматриваются как возмещение убытков. Поэтому возмещение маркетплейсом разницы в цене безопаснее включить в налоговую базу по НДС.

Дата начисления НДС должна совпадать с датой отгрузки товара маркетплейсом или датой получения аванса и не зависит от даты получения отчета о продажах. 

Порядок оформления и регистрации счетов-фактур зависит от того, от чьего имени действует маркетплейс — от вашего имени или своего. Как оформить и зарегистрировать счет-фактуру при продаже через посредника, читайте в Системе Главбух.

Если товары были отгружены физическим лицам или от них были получены суммы предварительной оплаты покупок, в книге продаж нужно зарегистрировать сводный документ по продажам и по полученным авансам (п. 13 Правил ведения книги продаж, письмо Минфина от 17.03.2015 № 03-07-09/14183). Документы регистрируйте в квартале, в котором возникла налоговая база по НДС, независимо от даты получения отчета от маркетплейса. Какие документы заказчику регистрировать в книге продаж при реализации товаров через посредника в розницу, читайте в Системе Главбух.

При соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК, можно применить к вычету сумму входного НДС со стоимости приобретенных товаров, вознаграждения маркетплейса, расходов, связанных с продажей товаров.

Если права на вычет нет, сумма входного НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 170, подп. 1, 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Исключение — случаи, когда организация не ведет раздельный учет.

Подсказка от Системы Главбух

Откорректируйте налоговую базу по НДС, если покупатель товара на маркетплейсе оформил возврат. Порядок корректировки будет зависеть от того, кто возвращает товары — юридические или физические лица. В первом случае на основании информации, полученной от маркетплейса, выставьте в его адрес корректировочный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок.

Читать о возвратах на маркетплейсах

Что изменилось в расчете НДС для продавцов интернет-магазинов из России

Нововведения коснулись и российских участников интернет-торговли. Теперь, когда отечественный товар продают через электронную площадку физлицам из стран ЕАЭС, операция считается произведенной за рубежом и поэтому не подлежит налогообложению НДС на территории РФ.

Тем не менее, входной и ввозной налог по таким товарам можно принять к вычету в общем порядке при соблюдении определенных условий. Среди них выделяют:

• наличие правильно оформленного счета-фактуры;
• принятие купленного имущества к учету;
• использование активов в облагаемой НДС деятельности.

Также российские продавцы и агенты на маркетплейсах получили право принять к вычету НДС, уплаченный в 2023 г. и первой половине 2024 г. в бюджет стран Евразийского Союза. Главное, чтобы налог не был предъявлен покупателям физлицам и перечислен за счет собственных средств. Для подтверждения вычета вместе с декларацией субъекты представляют отчет, который содержит данные о собственниках товаров с указанием сумм НДС, а также документы об уплате налога.

 Ожидают, что поправки в сфере интернет торговли приведут к удорожанию иностранных товаров и повышению конкурентоспособности российских продавцов. Дело в том, что налоговое бремя по НДС ложится на конечных потребителей, что увеличивает стоимость покупки. Российские компании за счет освобождения от налога напротив получили преимущества, которые позволят им расширить продажи через маркетпрейсы российским гражданам и физическим лицам из государств ЕАЭС.

Смотрите в Системе Главбух спецвыпуск ГлавБлога о налогах и учете в работе с маркетплейсами.

Как исчислить НДС при международной перевозке товаров

По общему правилу стоимость международных перевозок облагается НДС по ставке 0%. К международным относят такие  транспортировки, при которых  место отправления груза или пункт его доставки расположены за пределами РФ. 

В 2025 году действует обновленный порядок применения нулевой ставки для перевозчиков и экспедиторов в части движения по российской территории. Воспользоваться  льготой такие участники могут, когда они зафиксированы в документах в качестве перевозчиков на вывоз товаров из России или ввоз в страну. В ином случае налог рассчитывают по ставке 20%.

Из подтверждающих ставку 0% документов должно быть понятно, что услуги оказывают на российском этапе в рамках международной транспортировки. Условие можно зафиксировать в договоре, перевозочных документах на груз, копиях экспортных или импортных контрактов и пр.

Данный вопрос вызывает многочисленные споры между экспедиторами  и налоговыми органами. Инспекторы обычно разделяют перевозку на международную и внутреннюю и  начисляют НДС в размере 20% на российском «плече». В иных ситуациях фискальные органы отказывают в вычете входящего налога, поскольку считают, что ставка применяется неверно.

Вступление поправок ограничит возможность применять нулевую ставку со стоимости транзита на всем пути следования товара. Однако налог, исчисленный по стандартному тарифу, можно будет принять к вычету при соблюдении всех условий и наличии правильно оформленных документов. Риски отказа в вычете должны сократиться.

Смотрите в Системе Главбух, какими документами подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте

Также с 1 апреля 2025 года Федеральный закон №92-ФЗ от 22.04.2024 г. внес коррективы в перечень документов о зарубежной транспортировке грузов. Если перевозка осуществляется автомобильным транспортом, отметки российской таможни на товаросопроводительных документах будут не обязательны. При использовании железнодорожного транспорта в налоговые органы потребуется представлять электронный реестр сведений о транспортировке. Такой список заменит копии с отметками таможни.

Важно! ФНС приказом от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ утвердила форму уведомлений об освобождении от исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль. В новом бланке предусмотрен отказ от освобождения.

Новый порядок налогообложения НДС при импорте товаров в 2025 году: что ждет бизнес

С 1 января 2025 года в России вступают в силу важные изменения в налогообложении налога на добавленную стоимость (НДС) при импорте товаров. Эти изменения затронут как отечественных посредников, так и иностранных продавцов, работающих через российские маркетплейсы. Давайте разберемся, что это значит для бизнеса и как это повлияет на рынок.

Кто теперь платит НДС

Согласно новым правилам, если сделка происходит между продавцом из страны ЕАЭС и посредником, который действует от его имени, то именно посредник будет отвечать за уплату НДС. Это значит, что теперь не нужно беспокоиться о том, как продавец из другой страны будет вести свои налоговые дела — ответственность ложится на плечи посредника. Это упростит процесс и сделает его более прозрачным.

Как это работает

Посредники должны будут уплатить НДС до 20 числа месяца, следующего за тем, как товары были учтены. Это позволит налоговым органам легче отслеживать поступления и контролировать соблюдение правил. В итоге, у бизнеса появится меньше рисков, связанных с уклонением от уплаты налогов.

Что с иностранными продавцами

Для иностранных предпринимателей, которые продают товары российским физическим лицам через маркетплейсы, вводится новая система. Теперь им придется самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС в российский бюджет. Для этого они должны зарегистрироваться как налогоплательщики в России. Это требование сделает рынок более прозрачным и справедливым для всех участников.

Зачем нужны эти изменения

Основная цель новых правил — улучшить контроль за оборотом товаров и создать равные условия для всех игроков на рынке. Это означает, что теперь все участники будут действовать в одинаковых условиях, что повысит конкурентоспособность и налоговую дисциплину.

С 2025 года бизнес в России столкнется с новыми правилами игры в сфере налогообложения НДС. Эти изменения направлены на упрощение процессов, повышение прозрачности и создание равных условий для всех участников рынка. Если вы являетесь посредником или иностранным продавцом, обязательно ознакомьтесь с новыми требованиями, чтобы избежать неприятных сюрпризов!

Читайте также в журнале «Главбух», как по-новому платить НДС при торговле через интернет

Все изменения 2025 года в таблице

Все показатели для работы бухгалтера в 2025 году

Скачать таблицу

Важно! Компания оплатила товар, а получила сертификат, который не заказывала — суд решил, что ответственность за мошенничество несет маркетплейс, допустивший регистрацию компании по ИНН без проверки полномочий (Постановление АС Московского округа от 21.02.2025 № 106815_3248280 по делу № А40-61398/2024).

Важно! Применение ПСН при торговле через интернет-магазины противоречит НК  (письмо Минфина от 11.12.24 № 03-11-11/125057). Минфин предлагает альтернативу – УСН.

Важно! Дата, когда деньги поступили на счет маркетплейса, не имеет значения. Датой получения дохода для упрощенца будет считаться дата возникновения у него права распоряжаться полученными доходами (письмо Минфин от 11.12.2024 № 03-11-11/125183).

Если российский покупатель возвращает товар надлежащего качества компании из ЕАЭС, это считается экспортом — нужно воспользоваться ставкой НДС 0% и заявить вычеты (письмо Минфин от 28.10.2024 № 03-07-13/1/104788).

НДС при возврате товаров в страны ЕАЭС