Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2025 году: таблица

138093 7 марта 2025

Организации и предприниматели начисляют взносы на выплаты сотрудникам и перечисляют их в ФНС и СФР. Взносы нужно начислять не только на зарплату. Выплаты, облагаемые и не облагаемые взносами в 2025 году разберем в материале, ознакомьтесь с ними в таблице.

Справочник по всем основным выплатам сотрудникам: надо ли облагать их НДФЛ и страховыми взносами, в том числе на случай травматизма, найдете в Системе Главбух.

Справочник взносов по всем выплатамСкачать справочник

Что облагается и не облагается страховыми взносами в 2025 году

Что облагается страховыми взносами в 2025 году
Что не облагается страховыми взносами в 2025 году
Что изменилось в порядке начисления взносов в 2025 году
Таблица взносов по всем видам выплат 2025 года

Какие выплаты облагаются страховыми взносами в 2025 году

Страховыми взносами облагаются доходы как в денежной форме, так и в натуральной. Взносы начисляются на полную стоимость вознаграждений в натуральной форме, включая НДС и акцизы.

Страховые взносы всегда начисляются на:

заработную плату работникам, с которыми заключен трудовой договор;
вознаграждение руководителю организации – единственному участнику, даже без заключения трудового договора;
выплаты исполнителям работ или услуг, сотрудничество с которыми оформлено ГПД;
выплаты исполнителям, с которыми заключен авторский договор и т. д.

С полным списком выплат, на которые нужно начислить страховые взносы, можно ознакомиться в таблице.

Таблица. Выплаты, которые облагаются страховыми взносами в 2025 году

Тип начисления	Вид выплаты или вознаграждения
Зарплата и вознаграждения	заработная плата; надбавки и доплаты за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и прочие; премии и вознаграждения; оплаты по договору подряда за проведение работ, по договору на оказание услуг, по договору авторского заказа; вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства; вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности; любые компенсации за неиспользованный отпуск; сверхнормативные выходные пособия и выплаты на период трудоустройства; сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении и т. д.
Средний заработок	за время военных сборов; дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха; время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п.; дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.
Прочие выплаты	компенсации стоимости путевок; оплата лечения и медикаментов; единовременные выплаты при выходе на пенсию; компенсации и льготы по соцпакету

Доход в натуральной форме у физлица возникает, если ему выдали зарплату или премию товарами, сделали подарок, вручили сертификат. С таких доходов работодатель как налоговый агент обязан рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить налог в бюджет. Как это сделать, найдете в Системе Главбух.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2025 году

Все, что не облагается страховыми взносами в 2025 году, перечислено в статье 422 Налогового кодекса. Подробнее разберем в таблице.

Таблица. Выплаты, необлагаемые страховыми взносами в 2025 году

Категория	Вид необлагаемой выплаты или вознаграждения
Выплаты в рамках трудовых отношений	госпособия, положенные по законодательству РФ; компенсации сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством (суточные и выходные пособия); единовременная матпомощь до 50 000 рублей, выплаченная в первый год при рождении или усыновлении ребенка; матпомощь, выплаченная из-за смерти члена семьи, чрезвычайных обстоятельств или терактов; матпомощь сотруднику в пределах 4000 руб. в год; платежи по договорам обязательного страхования сотрудников, договорам добровольного личного страхования и оказания медицинских услуг на срок от года, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; плата за обучение по инициативе организации сотрудников по профессиональным программам, если обучение связано с профессиональной деятельностью
Призы, пенсии и стипендии	призы покупателям; доплата к пенсии бывшим сотрудникам; стипендии по ученическим договорам.
Материальная выгода	Материальная выгода от займа под 0% годовых от работодателя.
Выплаты сотрудникам на дистанционке	Если сотрудник-иностранец работает за границей, с ним заключается ГПД и страховые взносы не начисляются. Такой порядок действует и по договорам на выполнение работ или оказание услуг, и по авторским договорам.

Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование контролирует ФНС, перечисляйте их по правилам НК. В Системе Главбух — инструкция, в какие сроки и куда перечислять страховые взносы организациям, ИП и обособленным подразделениям.

Изменения в налогооблагаемых выплатах по взносам в 2025 году

С 2025 года планируется несколько изменений, которые коснутся начисления страховых взносов. Разберем каждое из них.

В справочнике Системы Главбух – перечень самых важных изменений для бухгалтера, которые вступят в силу в 2025 году. Справочник поможет разобраться в новых правилах и заранее подготовиться к тому, как их применять на практике.

Новый перечень выплат для взносов 15%

С 2025 года принят новый порядок начисления взносов субъектами малого и среднего предпринимательства. Пониженный тариф взносов равный 15% они будут начислять с выплат, которые превышают 1,5 МРОТ в месяц по каждому из работников.

Отдельный тариф выделили для предпринимателей и организаций с основным видом деятельности из раздела “Обрабатывающие производства”. Если их доход от этого вида деятельности от 70% от общего, они могут применять пониженный тариф взносов 7,6% к ежемесячным выплатам работникам свыше 1,5 МРОТ.

До 1 ноября включительно компании вправе подать в Соцфонд заявление и получить скидку по взносам на травматизм на следующий год. Если соответствуете всем пяти критериям фонда, пониженный тариф сможете применять уже с 1 января 2025 года. Обратите внимание: в одном из критериев есть изменение — о нем расскажем в этой статье. Заодно поделимся образцом свежего заявления на скидку, которое ждут в фонде.

Новый перечень выплат для взносов 0%

Российские судовладельцы из подпункта 4 пункта 1 статьи 427 НК будут начислять страховые взносы по нулевому тарифу до 2037 года, льготу для них продлили на 10 лет. К ним относятся компании и ИП, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов, в числе сотрудников которых члены экипажей судов.

Судовладельцы из подпункта 16 пункта 1 статьи 427 НК смогут использовать нулевой тариф до 2027 года.

Новый перечень выплат для взносов по 7,6%

Для НКО и организаций на УСН, которые занимаются благотворительностью, до 2026 года будет действовать тариф взносов 7,6% в пределах лимита и 0% с превышения. Подробные условия для применения пониженного тарифа найдете в Системе Главбух.

Религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций, будут платить взносы по тарифу 7,6% до превышения лимита и 0% с превышения с 2025 года.

Бухучет в некоммерческой организации (далее — НКО) строят на основании тех же нормативно-правовых актов, что и для коммерческих структур. Есть лишь несколько особенностей. Подробно о том, какие ПБУ не предназначены для НКО, какие из них необязательны, в том числе если вести учет упрощенно, вы узнаете в Системе Главбух.

Новый перечень выплат для ИТ-взносов

Если ИТ-компания входит в группу лиц, с 2025 года она сможет начислять пониженные страховые взносы, учитывая только продукты отечественных разработчиков. Установленные законом операции должны составлять от 70% от общего дохода, при этом в их сумму теперь нельзя включить доход от реализации программ и баз данных иностранцев.

Если ИТ-компания образовалась в 2025 или 2026 году в результате слияния или реорганизации, она сможет применять пониженные взносы при соблюдении следующих условий:

наличие госаккредитации;
от 70% дохода составляют операции из пункта 5 статьи 427 НК;
Компании до слияния использовали тарифы, установленные пунктом 2.2 статьи 427 НК в редакции, действующей до 12 июля 2024 года.

Компании в сфере информационных технологий вправе платить налог на прибыль по ставке 0 или 3 процента, применять пониженные тарифы страховых взносов и не платить НДС при продаже ПО. В Системе Главбух найдете, какие льготы есть для ИТ, как применять льготы и освобождение, чтобы избежать споров с инспекцией, как получить и подтвердить аккредитацию и какой уровень доходов должен быть для получения льгот.

Страховые взносы в 2025 году: по видам выплат

В таблице представлены пояснения по всем основным выплатам сотрудникам: надо ли облагать их НДФЛ и страховыми взносами, в том числе на случай травматизма.

Таблица. Начисление НДФЛ и взносов по видам выплат

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.

Вид выплаты		НДФЛ	Страховые взносы	Взносы на страхование от НС и ПЗ
Выплаты за отработанное время
Зарплата: по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам в процентах от выручки, в долях от прибыли, в денежной и натуральной форме, в том числе зарплата совместителей		+	+	+
Оплата специальных перерывов в работе. Например, для обогревания и отдыха, для кормления (ст. 109, 258 ТК)		+	+	+
Разница в окладах при временном заместительстве (ст. 151 ТК)		+	+	+
Доплата при совмещении профессий или должностей, расширении зон обслуживания, увеличении объема работы, исполнении обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 151 ТК)		+	+	+
Разница в должностных окладах при переходе на нижеоплачиваемую работу или должность с сохранением должностного оклада (ст. 182 ТК)		+	+	+
Межразрядная разница при выполнении работ по тарифу ниже присвоенных им разрядов (ст. 150 ТК)		+	+	+
Премии, поощрительные выплаты
Премии: производственные и непроизводственные, ежемесячные, квартальные, годовые, в денежной и натуральной формах		+	+	+
Выплаты по ГПД
Вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по договорам с физлицами	Исполнитель – физлицо, не зарегистрирован в качестве ИП	+ (п. 1 и 2 ст. 227 НК)	+ (подп. 1 п. 1 ст. 420)	–/+ облагается, если это прописано в ГПД (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	Исполнитель – ИП	– (п. 1, 2 ст. 227 НК)	– (п. 3 ст. 420 НК)	– (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	Исполнитель – самозанятый	– (п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)	– (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)	–/+ облагается, если это прописано в ГПД (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Компенсации расходов на проезд, проживание и питание физлицам по гражданско-правовым договорам		+ можно не облагать, если компенсация в интересах заказчика	– (подп. 16 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Доплаты, компенсации в связи с условиями труда
Доплаты и надбавки к зарплате: за работу на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях (ст. 316, 317 ТК); вредные и опасные условия труда (ст. 146, 147 ТК); работу в ночное время (ст. 154 ТК); работу в выходные и праздники (ст. 153 ТК); сверхурочную работу (ст. 152 ТК); многосменный режим работы		+	+	+
Фиксированная надбавка за разъездной характер работы		–/+	–/+	–/+
Фиксированная надбавка за разъездной характер работы		не облагается, если надбавку выплатили пропорционально количеству дней в пути
Компенсация фактических затрат за разъездной характер работ		– (п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Полевое довольствие (ст. 168.1 ТК)	В сумме не более 700 руб. в день на территории РФ и 2500 руб. в день за границей	– (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 2 п. 2 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Полевое довольствие (ст. 168.1 ТК)	В сумме свыше 700 руб. в день в день на территории РФ и 2500 руб. в день за границей	+	+ (абз. 2 п. 2 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором		+	+	+
Питание сотрудников
Молоко за вредные условия труда или компенсация его стоимости в пределах норм		– (п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Бесплатное питание, которое работодатель предоставляет сотрудникам	по закону	– (п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	по инициативе работодателя	+	+	+
Отпускные, средний заработок за неотработанное время
Отпускные за ежегодный основной и дополнительный отпуск		+	+	+
Оплата учебных отпусков		+	+	+
Средний заработок сотрудникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям		+	+	+
Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови		+	+	+
Оплата простоя по вине работодателя (ст. 157 ТК)		+	+	+
Оплата за время вынужденного прогула (ст. 234 ТК)		+	+	+
Средний заработок за период военных сборов (ст. 170 ТК)		+	+	+
Средний заработок за время диспансеризации (ст. 185.1 ТК)		+	+	+
Пособия, социальные выплаты
Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя		+	– (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Доплата к пособию за счет средств организации		+	+	+
Пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг		– (п. 1 ст. 217 НК)	– (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами		– (п. 78 ст. 217 НК)	+	+
Возмещение за счет работодателя вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств СФР)		+	+	+
Оплата путевок в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение	для сотрудников	– не облагается, если выполнены условия (п. 9 ст. 217 НК)	+	+
	для детей и членов семьи сотрудника	– не облагается, если выполнены условия (п. 9 ст. 217 НК)	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД
Оплата туристических путевок	для сотрудников	+	+	+
Оплата туристических путевок	для детей и членов семьи сотрудника	+	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД
Оплата лечения	для сотрудников	– не облагается, если расходы не учитывают по налогу на прибыль (п. 10 ст. 217 НК)	+	+
Оплата лечения	для детей и членов семьи сотрудника	– не облагается, если расходы не учитывают по налогу на прибыль (п. 10 ст. 217 НК)	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД
Выплаты в связи с обучением
Оплата обучения сотрудников в интересах организации		– (п. 21 ст. 217 НК)	– (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Оплата обучения в интересах сотрудника	сотрудника	+/– не облагается, если выполнены условия	+	+
Оплата обучения в интересах сотрудника	детей сотрудника	+/– не облагается, если выполнены условия	– не облагается, если перечисляете напрямую образовательному учреждению	– не облагается, если перечисляете напрямую образовательному учреждению
Оплата стоимости проезда сотрудника к месту учебы	оплата проезда предусмотрена статьями 173, 173.1 и 174 ТК	– (п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Оплата стоимости проезда сотрудника к месту учебы	в других случаях	+	+	+
Компенсации в связи с увольнением
Компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК)		+	+	+
Выходное пособие, установленное ТК или трудовым договором	не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей)	– (п. 1 ст. 217 НК) Подробнее об НДФЛ с выплаты по трудовому договору >>	– (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
			Подробнее о страховых взносах с выплаты по трудовому договору >>
			свыше норматива	+	+	+
	Средний заработок на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК)	не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей)	– (п. 1 ст. 217 НК , письмо Минфина от 31.07.2012 № 03-04-06/1-209)	– (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
свыше норматива		+	+	+
Компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК)	не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей)	– (п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255)	– (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	свыше норматива	+	+	+
Средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением (ст. 234 ТК)		+	+	+
Компенсации в связи с исполнением сотрудником трудовых обязанностей
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выданных по законодательству бесплатно		– не облагается, если одежду не передают в собственность (п. 1 ст. 217 НК)	– не облагается, если выдача одежды предусмотрена ТК или ее передают в пользование (подп. 9 п. 1 ст. 422 НК)	– не облагается, если выдача одежды предусмотрена ТК или ее передают в пользование (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях		– (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Компенсация за использование прочего имущества сотрудника: телефона, компьютера и т. д. (ст. 188 ТК), в том числе:		– (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)
дистанционному сотруднику		+/– зависит от ряда условий (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК)	+/– зависит от ряда условий (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)
Компенсация расходов на оплату мобильной связи для выполнения должностных обязанностей		– (ст. 41, 209 НК)	– (п. 3 ст. 420 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Компенсации расходов по проезду или переводу на другую работу
Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места нахождения организации или пункта сбора до вахтового поселка и обратно		– (п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Компенсация проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно работникам Крайнего Севера		– (п. 1 ст. 217 НК)	– (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Компенсация расходов при переводе на работу в другую местность (ст. 169 ТК)	сотруднику	– (п. 1 ст. 217 НК)	– (абз. 10 подп. 1 п. 2 ст. 422 НК)	– (абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	кандидату на работу	+	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД	– не облагается, так как нет трудового договора или ГПД
	кандидату на работу после трудоустройства	+	+	+
Компенсация командировочных расходов
Суточные, в том числе: суточные при разъездной работе, надбавка взамен суточных вахтовикам	в пределах 700 руб. для России и 2500 руб. для других стран	– (абз. 13, 15 п. 1 ст. 217 НК)	– (п. 2 ст. 422 НК)	– не облагается сумма, установленная работодателем (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	сверх норматива	+	+
Суточные при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры	в пределах лимита, установленного Правительством	– (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК)	– (п. 2 ст. 442 НК)	– не облагается сумма, установленная работодателем (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	сверх лимита	+	+
Стоимость проезда транспортом общего пользования	расходы подтверждены документально	– (п. 1 ст. 217 НК)	– (п. 2 ст. 422 НК)	– (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Стоимость проезда транспортом общего пользования	расходы не подтверждены документально	+	+	+
Стоимость проживания в командировке (ст. 168 ТК)	расходы подтверждены документально	– (п. 1 ст. 217 НК)	– (п. 2 ст. 422 НК)	– (подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Стоимость проживания в командировке (ст. 168 ТК)	расходы не подтверждены документально	+/– не облагается, 700 руб. в день для России и 2500 руб. в день для других стран (п. 1 ст. 217 НК)	+	+/– не облагается сумма в пределах суммы, установленной работодателем (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Стоимость оформления заграничных паспортов, виз, медицинской страховки		– (п. 1 ст. 217 НК)	– (п. 2 ст. 422 НК)	– (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Материальная помощь
Единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка, которую выплатили в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка	в пределах 50 тыс. руб.	– (п. 8 ст. 217 НК)	–	– (абз. 4 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	свыше 50 тыс. руб.	+	+	+
Единовременная матпомощь сотрудникам в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника		– (п. 8 ст. 217 НК)	– (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК)	– (абз. 3 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Матпомощь сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством		– (п. 46 ст. 217 НК)	– (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК)	– (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Матпомощь работникам, которые пострадали от террористических актов на территории России		– (п. 46 ст. 217 НК)	– (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК)	– (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Матпомощь мобилизованным, контрактникам, участникам СВО, а также членам их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами с Вооруженными силами или Росгвардией		– (п. 93 ст. 217 НК)	– (подп. 18 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 15 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Материальная помощь сотрудникам в других случаях (по семейным обстоятельствам, на лечение, медикаменты и т. п.)	в пределах 4000 руб. за год	– (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК)	– (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	свыше 4000 руб. за год	+	+	+
Взносы на страхование
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, которые платит организация		– (п. 1 ст. 213.1 НК)	– (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, которые платит организация		– (п. 3 ст. 213 НК)	+	+
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем	в пределах 12 тыс. руб. в год	– (п. 39 ст. 217 НК)	– (подп. 6 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	свыше 12 тыс. руб. в год	+	+	+
Страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, которые платит организация: ДМС или страхование жизни сотрудников	срок договора более одного года	– (п. 3 ст. 213 НК)	– (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	срок договора менее одного года	– (п. 3 ст. 213 НК)	+	+
Компенсация процентов по займу или кредиту на покупку жилья
Возмещение сотрудникам затрат на проценты по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья	Организация платит налог на прибыль	– не облагается, если не превышает 3% от ФОТ (п. 40 ст. 217 НК)	– (подп. 14 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
	Организация на УСН	+	– (подп. 14 п. 1 ст. 422 НК)	– (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Материальная выгода
Материальная выгода за 2021–2023 годы: от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами; при покупке товаров (работ, услуг); при приобретении ценных бумаг		– (п. 90 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)	– не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 420 НК)	– не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Матвыгода от банков на территории РФ по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором с банком		– (абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)
Матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в течение льготного периода, установленного законом		– (абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)
Матвыгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами на жилье за период до 7 августа 2024 года, если заемщик имеет право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья за счет заемных или кредитных средств		– (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК в редакции, которая действовала до 8 августа 2024 года)
Матвыгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на условиях программ государственной поддержки, если сумма процентов по договору превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ		– (абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК в ред. п. 12 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ и п. 20 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
Дивиденды
Выплата дивидендов физлицам – налоговым резидентам и нерезидентам		+	– не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 420 НК)	– не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Важно! Контрольные соотношения РСВ были представлены ФНС. Подробная информация по проверке РВС содержится в письме от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@. С 1 квартала 2025 года отчет по страховым взносам следует сдавать в обновленном формате. ФНС разработала контрольные соотношения для этой новой формы.

Важно! Перевод работников в другую компанию может привести к дополнительным начислениям по страховым взносам. Арбитражный суд Волго-Вятского округа в своём постановлении от 11.02.2025 по делу № А29-5703/2024 (№ Ф01-7025/2024) подтвердил правомерность доначислений.

Важно! Действующее законодательство не предусматривает исключений по уплате страховых взносов с выплат работникам, являющимся пенсионерами, в том числе военными (письмо Минфин от 29.01.2025 № 03-15-05/7604).

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту

Вид выплаты

НДФЛ

Страховые взносы

Взносы на страхование от НС и ПЗ

Вид выплаты

НДФЛ

Страховые взносы

Взносы на страхование от НС и ПЗ

Выплаты за отработанное время

Зарплата: по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам в процентах от выручки, в долях от прибыли, в денежной и натуральной форме, в том числе зарплата совместителей

Оплата специальных перерывов в работе. Например, для обогревания и отдыха, для кормления (ст. 109, 258 ТК)

Разница в окладах при временном заместительстве (ст. 151 ТК)

Доплата при совмещении профессий или должностей, расширении зон обслуживания, увеличении объема работы, исполнении обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 151 ТК)

+++

Разница в должностных окладах при переходе на нижеоплачиваемую работу или должность с сохранением должностного оклада (ст. 182 ТК)

Межразрядная разница при выполнении работ по тарифу ниже присвоенных им разрядов (ст. 150 ТК)

Премии, поощрительные выплаты

Премии: производственные и непроизводственные, ежемесячные, квартальные, годовые, в денежной и натуральной формах

Выплаты по ГПД

Вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по договорам с физлицами

Исполнитель – физлицо, не зарегистрирован в качестве ИП

+
(п. 1 и 2 ст. 227 НК)

+
(подп. 1 п. 1 ст. 420)

–/+
облагается, если это прописано в ГПД
(абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Исполнитель – ИП

–
(п. 1, 2 ст. 227 НК)

–
(п. 3 ст. 420 НК)

–
(абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Исполнитель – самозанятый –

(п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

–

(абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

–/+
облагается, если это прописано в ГПД
(абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Компенсации расходов на проезд, проживание и питание физлицам по гражданско-правовым договорам

+
можно не облагать, если компенсация в интересах заказчика

–
(подп. 16 п. 1 ст. 422 НК)–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Доплаты, компенсации в связи с условиями труда

Доплаты и надбавки к зарплате:

за работу на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях (ст. 316, 317 ТК);
вредные и опасные условия труда (ст. 146, 147 ТК);
работу в ночное время (ст. 154 ТК);
работу в выходные и праздники (ст. 153 ТК);
сверхурочную работу (ст. 152 ТК);
многосменный режим работы

+++Фиксированная надбавка за разъездной характер работы –/+–/+–/+не облагается, если надбавку выплатили пропорционально количеству дней в пути

Компенсация фактических затрат за разъездной характер работ

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Полевое довольствие (ст. 168.1 ТК)

В сумме не более 700 руб. в день на территории РФ и 2500 руб. в день за границей

–
(абз. 15 п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 2 п. 2 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

В сумме свыше 700 руб. в день в день на территории РФ и 2500 руб. в день за границей

+
(абз. 2 п. 2 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором

Питание сотрудников

Молоко за вредные условия труда или компенсация его стоимости в пределах норм –
(п. 1 ст. 217 НК)–

(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Бесплатное питание, которое работодатель предоставляет сотрудникам

по закону

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

по инициативе работодателя

+++

Отпускные, средний заработок за неотработанное время

Отпускные за ежегодный основной и дополнительный отпуск

Оплата учебных отпусков

Средний заработок сотрудникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям

Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови

Оплата простоя по вине работодателя (ст. 157 ТК)

Оплата за время вынужденного прогула (ст. 234 ТК)

Средний заработок за период военных сборов (ст. 170 ТК)

Средний заработок за время диспансеризации (ст. 185.1 ТК)

Пособия, социальные выплаты

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя

–
(подп. 1 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Доплата к пособию за счет средств организации

Пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(подп. 1 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

–
(п. 78 ст. 217 НК)

Возмещение за счет работодателя вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств СФР)

Оплата путевок в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение для сотрудников –
не облагается, если выполнены условия
(п. 9 ст. 217 НК)++для детей и членов семьи сотрудника –
не облагается, если выполнены условия
(п. 9 ст. 217 НК)–
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД –
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД Оплата туристических путевок для сотрудников +++для детей и членов семьи сотрудника +–
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД –
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД Оплата лечения для сотрудников –
не облагается, если расходы не учитывают по налогу на прибыль
(п. 10 ст. 217 НК)++для детей и членов семьи сотрудника –
не облагается, если расходы не учитывают по налогу на прибыль
(п. 10 ст. 217 НК)–
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД –
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД

Выплаты в связи с обучением

Оплата обучения сотрудников в интересах организации

–
(п. 21 ст. 217 НК)

–
(подп. 12 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Оплата обучения в интересах сотрудника сотрудника +/–
не облагается, если выполнены условия ++детей сотрудника +/–
не облагается, если выполнены условия –
не облагается, если перечисляете напрямую образовательному учреждению –
не облагается, если перечисляете напрямую образовательному учреждению

Оплата стоимости проезда сотрудника к месту учебы

оплата проезда предусмотрена статьями 173, 173.1 и 174 ТК

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

в других случаях

Компенсации в связи с увольнением

Компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК)

Выходное пособие, установленное ТК или трудовым договором

не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера

и приравненных к ним местностей)

–
(п. 1 ст. 217 НК)

Подробнее об НДФЛ с выплаты по трудовому договору >>

–

(абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–

(подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Подробнее о страховых взносах с выплаты по трудовому договору >>

свыше норматива

Средний заработок на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК)

не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей)

–

(п. 1 ст. 217 НК , письмо Минфина от 31.07.2012 № 03-04-06/1-209)

–
(абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

свыше норматива

Компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК)

–
(п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255)

–
(абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

свыше норматива

Средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением (ст. 234 ТК)

Компенсации в связи с исполнением сотрудником трудовых обязанностей

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выданных по законодательству бесплатно

–
не облагается, если одежду не передают в собственность
(п. 1 ст. 217 НК)

–
не облагается, если выдача одежды предусмотрена ТК или ее передают в пользование
(подп. 9 п. 1 ст. 422 НК)

–
не облагается, если выдача одежды предусмотрена ТК или ее передают в пользование
(подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях

–
(абз. 13 п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Компенсация за использование прочего имущества сотрудника: телефона, компьютера и т. д. (ст. 188 ТК),
в том числе:

дистанционному сотруднику

+/–

зависит от ряда условий
(абз. 12 п. 1 ст. 217 НК)

+/–

зависит от ряда условий
(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

Компенсация расходов на оплату мобильной связи для выполнения должностных обязанностей

–
(ст. 41, 209 НК)

–
(п. 3 ст. 420 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Компенсации расходов по проезду или переводу на другую работу

Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места нахождения организации или пункта сбора до вахтового поселка и обратно

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Компенсация проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно работникам Крайнего Севера

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(подп. 7 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Компенсация расходов при переводе на работу в другую местность (ст. 169 ТК)

сотруднику

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(абз. 10 подп. 1 п. 2 ст. 422 НК)

–
(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

кандидату на работу

–
не облагается, так как нет трудового договора или ГПД

кандидату на работу после трудоустройства

+++

Компенсация командировочных расходов

Суточные,
в том числе:
суточные при разъездной работе,
надбавка взамен суточных вахтовикам

в пределах 700 руб. для России и 2500 руб. для других стран

–
(абз. 13, 15 п. 1 ст. 217 НК)

–
(п. 2 ст. 422 НК)

–
не облагается сумма, установленная работодателем
(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

сверх норматива

Суточные при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры в пределах лимита, установленного Правительством –
(абз. 12 п. 1 ст. 217 НК)–
(п. 2 ст. 442 НК)–
не облагается сумма, установленная работодателем
(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)сверх лимита ++

Стоимость проезда транспортом общего пользования

расходы подтверждены документально

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(п. 2 ст. 422 НК)

–
(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

расходы не подтверждены документально

Стоимость проживания в командировке (ст. 168 ТК)расходы подтверждены документально

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(п. 2 ст. 422 НК)

–
(подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

расходы не подтверждены документально

+/–
не облагается, 700 руб. в день для России и 2500 руб. в день для других стран
(п. 1 ст. 217 НК)

+/–
не облагается сумма в пределах суммы, установленной работодателем
(п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Стоимость оформления заграничных паспортов, виз, медицинской страховки

–
(п. 1 ст. 217 НК)

–
(п. 2 ст. 422 НК)

–
(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Материальная помощь

Единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка, которую выплатили в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка

в пределах 50 тыс. руб.–
(п. 8 ст. 217 НК)––
(абз. 4 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)свыше 50 тыс. руб.+++

Единовременная матпомощь сотрудникам в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника

–
(п. 8 ст. 217 НК)

–
(подп. 3 п. 1 ст. 422 НК)

–
(абз. 3 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Матпомощь сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством

–

(п. 46 ст. 217 НК)

–
(подп. 3 п. 1 ст. 422 НК)

–
(абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Матпомощь работникам, которые пострадали от террористических актов на территории России

–

(п. 46 ст. 217 НК)

–
(подп. 3 п. 1 ст. 422 НК)

–
(абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Матпомощь мобилизованным, контрактникам, участникам СВО, а также членам их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами с Вооруженными силами или Росгвардией

–
(п. 93 ст. 217 НК)–
(подп. 18 п. 1 ст. 422 НК)–
(подп. 15 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Материальная помощь сотрудникам в других случаях (по семейным обстоятельствам, на лечение, медикаменты и т. п.)

в пределах 4000 руб. за год

–
(абз. 4 п. 28 ст. 217 НК)

–
(подп. 11 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

свыше 4000 руб. за год

Взносы на страхование

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, которые платит организация

–
(п. 1 ст. 213.1 НК)

–
(подп. 5 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, которые платит организация –
(п. 3 ст. 213 НК)++

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем

в пределах 12 тыс. руб. в год

–
(п. 39 ст. 217 НК)

–
(подп. 6 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

свыше 12 тыс. руб. в год

Страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, которые платит организация: ДМС или страхование жизни сотрудников

срок договора более одного года

–
(п. 3 ст. 213 НК)

–
(подп. 5 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

срок договора менее одного года

–
(п. 3 ст. 213 НК)

Компенсация процентов по займу или кредиту на покупку жилья

Возмещение сотрудникам затрат на проценты по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья

Организация платит налог на прибыль

–
не облагается, если не превышает 3% от ФОТ
(п. 40 ст. 217 НК)

–
(подп. 14 п. 1 ст. 422 НК)

–
(подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Организация на УСН

–
(подп. 14 п. 1 ст. 422 НК)–
(подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Материальная выгода

Материальная выгода за 2021–2023 годы:

от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
при покупке товаров (работ, услуг);
при приобретении ценных бумаг

–
(п. 90 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)

–

не относится к объекту обложения страховыми взносами
(ст. 420 НК)

–

не относится к объекту обложения страховыми взносами
(ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)Матвыгода от банков на территории РФ по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором с банком

–
(абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)

Матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в течение льготного периода, установленного законом

–
(абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)

Матвыгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами на жилье за период до 7 августа 2024 года, если заемщик имеет право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья за счет заемных или кредитных средств

–
(подп. 1 п. 1 ст. 212 НК в редакции, которая действовала до 8 августа 2024 года)

Матвыгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на условиях программ государственной поддержки, если сумма процентов по договору превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ

–
(абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК в ред. п. 12 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ и п. 20 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

Дивиденды

Выплата дивидендов физлицам – налоговым резидентам и нерезидентам +–
не относится к объекту обложения страховыми взносами
(ст. 420 НК)–
не относится к объекту обложения страховыми взносами
(ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

«НДФЛ и страховые взносы в 2024 году: по видам выплат»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: https://1gl.ru/#/document/16/183664/bssPhr7/?of=copy-00761404ce

Вид выплаты Страховые взносы Взносы на страхование от НС и ПЗ Выплаты за отработанное время Зарплата: по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам в процентах от выручки, в долях от прибыли, в денежной и натуральной форме, в том числе зарплата совместителей + + Оплата специальных перерывов в работе. Например, для обогревания и отдыха, для кормления (ст. 109, 258 ТК) + + Разница в окладах при временном заместительстве (ст. 151 ТК) + + Доплата при совмещении профессий или должностей, расширении зон обслуживания, увеличении объема работы, исполнении обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 151 ТК) + + Разница в должностных окладах при переходе на нижеоплачиваемую работу или должность с сохранением должностного оклада (ст. 182 ТК) + + Межразрядная разница при выполнении работ по тарифу ниже присвоенных им разрядов (ст. 150 ТК) + + Премии, поощрительные выплаты Премии: производственные и непроизводственные, ежемесячные, квартальные, годовые, в денежной и натуральной формах + + Выплаты по ГПД Вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по договорам с физлицами Исполнитель – физлицо, не зарегистрирован в качестве ИП + (подп. 1 п. 1 ст. 420) –/+ облагается, если это прописано в ГПД (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Исполнитель – ИП – (п. 3 ст. 420 НК) – (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Исполнитель – самозанятый – (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) –/+ облагается, если это прописано в ГПД (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Компенсации расходов на проезд, проживание и питание физлицам по гражданско-правовым договорам – (подп. 16 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Доплаты, компенсации в связи с условиями труда Доплаты и надбавки к зарплате: за работу на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях (ст. 316, 317 ТК); вредные и опасные условия труда (ст. 146, 147 ТК); работу в ночное время (ст. 154 ТК); работу в выходные и праздники (ст. 153 ТК); сверхурочную работу (ст. 152 ТК); многосменный режим работы + + Фиксированная надбавка за разъездной характер работы –/+ –/+ не облагается, если надбавку выплатили пропорционально количеству дней в пути Компенсация фактических затрат за разъездной характер работ – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Полевое довольствие (ст. 168.1 ТК) В сумме не более 700 руб. в день на территории РФ и 2500 руб. в день за границей – (абз. 2 п. 2 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) В сумме свыше 700 руб. в день в день на территории РФ и 2500 руб. в день за границей + (абз. 2 п. 2 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором + + Питание сотрудников Молоко за вредные условия труда или компенсация его стоимости в пределах норм – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Бесплатное питание, которое работодатель предоставляет сотрудникам по закону – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) по инициативе работодателя + + Отпускные, средний заработок за неотработанное время Отпускные за ежегодный основной и дополнительный отпуск + + Оплата учебных отпусков + + Средний заработок сотрудникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям + + Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови + + Оплата простоя по вине работодателя (ст. 157 ТК) + + Оплата за время вынужденного прогула (ст. 234 ТК) + + Средний заработок за период военных сборов (ст. 170 ТК) + + Средний заработок за время диспансеризации (ст. 185.1 ТК) + + Пособия, социальные выплаты Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Доплата к пособию за счет средств организации + + Пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами + + Возмещение за счет работодателя вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств СФР) + + Оплата путевок в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение для сотрудников + + для детей и членов семьи сотрудника – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД Оплата туристических путевок для сотрудников + + для детей и членов семьи сотрудника – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД Оплата лечения для сотрудников + + для детей и членов семьи сотрудника – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД Выплаты в связи с обучением Оплата обучения сотрудников в интересах организации – (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Оплата обучения в интересах сотрудника сотрудника + + детей сотрудника – не облагается, если перечисляете напрямую образовательному учреждению – не облагается, если перечисляете напрямую образовательному учреждению Оплата стоимости проезда сотрудника к месту учебы оплата проезда предусмотрена статьями 173, 173.1 и 174 ТК – (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) в других случаях + + Компенсации в связи с увольнением Компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК) + + Выходное пособие, установленное ТК или трудовым договором не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) свыше норматива + + Средний заработок на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК) не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) свыше норматива + + Компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК) не более трех средних месячных заработков (шести средних месячных заработков для Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) свыше норматива + + Средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением (ст. 234 ТК) + + Компенсации в связи с исполнением сотрудником трудовых обязанностей Стоимость форменной одежды и обмундирования, выданных по законодательству бесплатно – не облагается, если выдача одежды предусмотрена ТК или ее передают в пользование (подп. 9 п. 1 ст. 422 НК) – не облагается, если выдача одежды предусмотрена ТК или ее передают в пользование (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях – (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Компенсация за использование прочего имущества сотрудника: телефона, компьютера и т. д. (ст. 188 ТК), в том числе: дистанционному сотруднику +/– зависит от ряда условий (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) Компенсация расходов на оплату мобильной связи для выполнения должностных обязанностей – (п. 3 ст. 420 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Компенсации расходов по проезду или переводу на другую работу Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места нахождения организации или пункта сбора до вахтового поселка и обратно – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Компенсация проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно работникам Крайнего Севера – (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Компенсация расходов при переводе на работу в другую местность (ст. 169 ТК) сотруднику – (абз. 10 подп. 1 п. 2 ст. 422 НК) – (абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) кандидату на работу – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД – не облагается, так как нет трудового договора или ГПД кандидату на работу после трудоустройства + + Компенсация командировочных расходов Суточные, в том числе: суточные при разъездной работе, надбавка взамен суточных вахтовикам в пределах 700 руб. для России и 2500 руб. для других стран – (п. 2 ст. 422 НК) – не облагается сумма, установленная работодателем (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) сверх норматива + Суточные при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры в пределах лимита, установленного Правительством – (п. 2 ст. 442 НК) – не облагается сумма, установленная работодателем (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) сверх лимита + Стоимость проезда транспортом общего пользования расходы подтверждены документально – (п. 2 ст. 422 НК) – (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) расходы не подтверждены документально + + Стоимость проживания в командировке (ст. 168 ТК) расходы подтверждены документально – (п. 2 ст. 422 НК) – (подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) расходы не подтверждены документально + +/– не облагается сумма в пределах суммы, установленной работодателем (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Стоимость оформления заграничных паспортов, виз, медицинской страховки – (п. 2 ст. 422 НК) – (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Материальная помощь Единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка, которую выплатили в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка в пределах 50 тыс. руб. – – (абз. 4 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) свыше 50 тыс. руб. + + Единовременная матпомощь сотрудникам в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) – (абз. 3 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Единовременная матпомощь сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) – (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Единовременная матпомощь работникам, которые пострадали от террористических актов на территории России – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) – (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Матпомощь мобилизованным, контрактникам, участникам СВО, а также членам их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами с Вооруженными силами или Росгвардией – (подп. 18 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 15 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Материальная помощь сотрудникам в других случаях (по семейным обстоятельствам, на лечение, медикаменты и т. п.) в пределах 4000 руб. за год – (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) свыше 4000 руб. за год + + Взносы на страхование Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, которые платит организация – (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, которые платит организация + + Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем в пределах 12 тыс. руб. в год – (подп. 6 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) свыше 12 тыс. руб. в год + + Страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, которые платит организация: ДМС или страхование жизни сотрудников срок договора более одного года – (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) срок договора менее одного года + + Компенсация процентов по займу или кредиту на покупку жилья Возмещение сотрудникам затрат на проценты по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья Организация платит налог на прибыль – (подп. 14 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Организация на УСН – (подп. 14 п. 1 ст. 422 НК) – (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Материальная выгода Материальную выгоду, которую физлица получили или получат в 2021–2023 годах, освободили от НДФЛ. Налоговым агентам и гражданам за этот период не нужно рассчитывать материальную выгоду и платить с нее НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК). Выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами – не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 420 НК) – не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Выгода при покупке товаров (работ, услуг) Выгода при приобретении ценных бумаг Дивиденды Выплата дивидендов физлицам – налоговым резидентам и нерезидентам – не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 420 НК) – не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/51174-vyplaty-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami-v-2024-godu-tablitsa

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки

Темы:

Оценить:

Средний балл: 0 из 5

Статьи по теме в электронном журнале