Учет годовой премии в себестоимости предприятия

Скачать ответ по вопросу "Учет годовой премии в себестоимости предприятия"

Вопрос: Как можно оформить годовую премию, чтоб она учитывалась в себестоимости предприятия, но не включалась в расчет среднего заработка сотрудника?

Ответ: По вопросу учета годовой премии

Так сделать не получится. Премии могут быть производственными либо непроизводственными. Соответственно производственные премии включаются в себестоимость, но участвуют при расчете среднего заработка. Непроизводственные премии не включаются в расчет среднего заработка, но они не участвуют в расчете себестоимости. Такая же ситуация складывается и с другими выплатами сотрудникам, например, материальной помощью. Единственный вариант – заключить с сотрудником ГПД на выполнение дополнительных разовых работ. Такие суммы войдут в себестоимость и не будут участвовать в расчете среднего заработка.

Еще читайте: производственный календарь 2020 проект

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://vip.1gl.ru/#/document/11/15724/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/17788/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/13214/

Как начислить и отразить в бухучете премию по итогам работы за год

Документальное оформление

Каким документом оформить порядок начисления и выплаты годовой премии

Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать:

 в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК);

 коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК);

 отдельном локальном документе, например в положении об оплате труда, положении о премировании и т. п. (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК);

 приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК).

В документах, регулирующих порядок начисления и выплаты премий, укажите источник выплат.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) ознакомьте с приказом под подпись (раздел 1 указаний, утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1).

Бухучет

Как отразить в бухучете годовую премию

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство. Это следует из ПБУ 8/2010. Так сказано в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год, приведенных в приложении к письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

Страховые взносы начислите за счет резерва:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– начислены за счет резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год пенсионные взносы;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– начислены за счет резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год взносы на социальное страхование;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– начислены за счет резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– начислены за счет резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

 за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

 за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70
– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 делайте независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина от 19.12.2008 № 07-05-06/260 и от 19.06.2008 № 07-05-06/138. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

А страховые взносы начисляйте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (26, 44, 91-2…) Кредит 69 (субсчета по видам взносов)
– начислены страховые взносы с суммы премии.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

Как учесть премии при расчете среднего заработка

Учет премий

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Главбух советует: чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начислять премию 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.