Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

Редакция утратила силу 6 мая 2010 Справка и редакции

Налоговый кодекс РФ

Часть вторая

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

143. Налогоплательщики

144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

146. Объект налогообложения

147. Место реализации товаров

148. Место реализации работ (услуг)

149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации

152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления

153. Налоговая база

154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций

163. Налоговый период

164. Налоговые ставки

165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

166. Порядок исчисления налога

167. Момент определения налоговой базы

168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

169. Счет-фактура

170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

171. Налоговые вычеты

172. Порядок применения налоговых вычетов

173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным...

175. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации

176. Порядок возмещения налога

176.1. Заявительный порядок возмещения налога

177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

178. Порядок налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (утратила силу)

Глава 22. Акцизы

179. Налогоплательщики

179.1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами

179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

181. Подакцизные товары

182. Объект налогообложения

183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации

186. Особенности взимания акциза по подакцизным товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления

187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

187.1. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

188. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья (утратила силу)

189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок

191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации

192. Налоговый период

193. Налоговые ставки

194. Порядок исчисления акциза

195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров

196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции (утратила силу)

197. Режим налогового склада (утратила силу)

197.1. Налоговые посты

198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

199. Порядок отнесения сумм акциза

200. Налоговые вычеты

201. Порядок применения налоговых вычетов

202. Сумма акциза, подлежащая уплате

203. Сумма акциза, подлежащая возврату

204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации

206. Особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации соглашений о разделе продукции (утратила силу)

Глава 23. Налог на доходы физическиx лиц

207. Налогоплательщики

208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

209. Объект налогообложения

210. Налоговая база

211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

216. Налоговый период

217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

218. Стандартные налоговые вычеты

219. Социальные налоговые вычеты

220. Имущественные налоговые вычеты

220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

221. Профессиональные налоговые вычеты

222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

223. Дата фактического получения дохода

224. Налоговые ставки

225. Порядок исчисления налога

226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

229. Налоговая декларация

230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

231. Порядок взыскания и возврата налога

232. Устранение двойного налогообложения

233. Заключительные положения

Глава 24. Единый социальный налог

234. Общие положения

235. Налогоплательщики

236. Объект налогообложения

237. Налоговая база

238. Суммы, не подлежащие налогообложению

239. Налоговые льготы

240. Налоговый и отчетный периоды

241. Ставки налога

242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков

Глава 25. Налог на прибыль организаций

246. Налогоплательщики

247. Объект налогообложения

248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

249. Доходы от реализации

250. Внереализационные доходы

251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

252. Расходы. Группировка расходов

253. Расходы, связанные с производством и реализацией

254. Материальные расходы

255. Расходы на оплату труда

256. Амортизируемое имущество

257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

260. Расходы на ремонт основных средств

261. Расходы на освоение природных ресурсов

262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

265. Внереализационные расходы

266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

267.1. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав

268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

271. Порядок признания доходов при методе начисления

272. Порядок признания расходов при методе начисления

273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

274. Налоговая база

275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами

282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами

283. Перенос убытков на будущее

284. Налоговые ставки

285. Налоговый период. Отчетный период

286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

289. Налоговая декларация

290. Особенности определения доходов банков

291. Особенности определения расходов банков

292. Расходы на формирование резервов банков

293. Особенности определения доходов страховых организаций

294. Особенности определения расходов страховых организаций

294.1. Особенности определения доходов и расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование

295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов

296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов

297. Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации

298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

299.1. Особенности определения доходов клиринговых организаций

299.2. Особенности определения расходов клиринговых организаций

300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность

301. Срочные сделки. Особенности налогообложения

302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

304. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок

306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации

308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке

309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

311. Устранение двойного налогообложения

312. Специальные положения

313. Налоговый учет. Общие положения

314. Аналитические регистры налогового учета

315. Порядок составления расчета налоговой базы

316. Порядок налогового учета доходов от реализации

317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов

318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

320. Порядок определения расходов по торговым операциям

321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций

321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом

324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов

326. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления

327. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода

328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

329. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг

330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций

331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков

332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом

333. Особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО

Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водныx биологическиx ресурсов

333.1. Плательщики сборов

333.2. Объекты обложения

333.3. Ставки сборов

333.4. Порядок исчисления сборов

333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям

Глава 25.2. Водный налог

333.8. Налогоплательщики

333.9. Объекты налогообложения

333.10. Налоговая база

333.11. Налоговый период

333.12. Налоговые ставки

333.13. Порядок исчисления налога

333.14. Порядок и сроки уплаты налога

333.15. Налоговая декларация

Глава 25.3. Государственная пошлина

333.16. Государственная пошлина

333.17. Плательщики государственной пошлины

333.18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

333.20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям

333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

333.22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды

333.23. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации

333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

333.25. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий

333.26. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

333.28. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской...

333.29. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из...

333.30. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы

333.31. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора

333.32. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора

333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий

333.34. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований "Россия",...

333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций

333.36. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям

333.37. Льготы при обращении в арбитражные суды

333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

333.39. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния

333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

333.41. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины

333.42. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Глава 26. Налог на добычу полезныx ископаемыx

334. Налогоплательщики

335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых

336. Объект налогообложения

337. Добытое полезное ископаемое

338. Налоговая база

339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

341. Налоговый период

342. Налоговая ставка

343. Порядок исчисления и уплаты налога

344. Сроки уплаты налога

345. Налоговая декларация

346. Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о разделе продукции (утратила силу)

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственныx товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

346.2. Налогоплательщики

346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

346.4. Объект налогообложения

346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

346.6. Налоговая база

346.7. Налоговый период. Отчетный период

346.8. Налоговая ставка

346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

346.10. Налоговая декларация

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

346.11. Общие положения

346.12. Налогоплательщики

346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

346.14. Объекты налогообложения

346.15. Порядок определения доходов

346.16. Порядок определения расходов

346.17. Порядок признания доходов и расходов

346.18. Налоговая база

346.19. Налоговый период. Отчетный период

346.20. Налоговые ставки

346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

346.22. Зачисление сумм налога

346.23. Налоговая декларация

346.24. Налоговый учет

346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельныx видов деятельности

346.26. Общие положения

346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

346.28. Налогоплательщики

346.29. Объект налогообложения и налоговая база

346.30. Налоговый период

346.31. Налоговая ставка

346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

346.33. Зачисление сумм единого налога

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

346.34. Основные понятия, используемые в настоящей главе

346.35. Общие положения

346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов

346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений

346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений

346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений

346.41. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений

346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Глава 27. Налог с продаж

347. Общие положения

348. Налогоплательщики

349. Объект налогообложения

350. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

351. Налоговая база

352. Налоговый период

353. Налоговая ставка

354. Порядок исчисления налога

355. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации

Глава 28. Транспортный налог

356. Общие положения

357. Налогоплательщики

358. Объект налогообложения

359. Налоговая база

360. Налоговый период. Отчетный период

361. Налоговые ставки

362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

363.1. Налоговая декларация

Глава 29. Налог на игорный бизнес

364. Понятия, используемые в настоящей главе

365. Налогоплательщики

366. Объекты налогообложения

367. Налоговая база

368. Налоговый период

369. Налоговые ставки

370. Порядок исчисления налога

371. Порядок и сроки уплаты налога

Глава 30. Налог на имущество организаций

372. Общие положения

373. Налогоплательщики

374. Объект налогообложения

375. Налоговая база

376. Порядок определения налоговой базы

377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление

378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений

379. Налоговый период. Отчетный период

380. Налоговая ставка

381. Налоговые льготы

382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

385.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

385.2. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

386. Налоговая декларация

386.1. Устранение двойного налогообложения

Раздел X. Местные налоги

Глава 31. Земельный налог

387. Общие положения

388. Налогоплательщики

389. Объект налогообложения

390. Налоговая база

391. Порядок определения налоговой базы

392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

393. Налоговый период. Отчетный период

394. Налоговая ставка

395. Налоговые льготы

396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

398. Налоговая декларация

Номер документа:

117-ФЗ

Дата редакции:

5 апреля 2010

Дата принятия:

5 августа 2000

Вид документа:

КОДЕКС

Вид документа:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Принявший орган:

ГД РФ

Публикация:

Ведомости Федерального Собрания РФ, N 25, 25.09.2000

Публикация:

Парламентская газета N 151-152, 10.08.2000

Публикация:

Российская газета, N 153-154, 10.08.2000

Публикация:

Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340

Редакции

Страница 36

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений (подпункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Статья 337. Добытое полезное ископаемое

1. В целях настоящей главы указанные в пункте 1 статьи 336 настоящего Кодекса полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия) (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; дополнен с 26 августа 2005 года Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 107-ФЗ - см. предыдущую редакцию).Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности (абзац дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).2. Видами добытого полезного ископаемого являются:1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);2) торф;3) углеводородное сырье:нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку. Для целей настоящей статьи переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии, получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки (абзац в редакции, введенной в действие с 26 августа 2005 года Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 107-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);

газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ, - см. предыдущую редакцию)4) товарные руды (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию):

черных металлов (железо, марганец, хром) (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках) (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);Абзац исключен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года - см. предыдущую редакцию;

многокомпонентные комплексные руды;5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел) (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);6) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений) (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);

Абзац второй подпункта 6 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается подпунктом 7 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

7) горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы) (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);

Абзац третий подпункта 6 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается подпунктом 8 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

8) битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта) (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);

Подпункты 7-12 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считаются подпунктами 9-14 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;14) соль природная и чистый хлористый натрий;

Подпункт 13 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается подпунктом 15 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий) (подпункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).3. Пункт исключен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года. - См. предыдущую редакцию.

3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Статья 338. Налоговая база

1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого) (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).2. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; дополнен с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ; дополнен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 151-ФЗ - см. предыдущую редакцию). Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (абзац дополнительно включен с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ; дополнен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 151-ФЗ - см. предыдущую редакцию).3. Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).5. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Статья 339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

Наименование статьи в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года
Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию

1. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто (абзац дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ).В целях настоящей главы массой нетто признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами (абзац дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ).2. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Абзац 3 пункта 2 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается пунктом 3 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

3. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений (абзац дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Пункты 3 и 4 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считаются соответственно пунктами 4 и 5 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

4. При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.Не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов учитываются отдельно и в расчет количества добытого полезного ископаемого, установленного абзацем первым настоящего пункта, не включаются. При этом налоговая база по ним определяется отдельно.5. При извлечении драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется после первичной сортировки, первичной классификации и первичной оценки необработанных камней. При этом уникальные драгоценные камни учитываются отдельно и налоговая база по ним определяется отдельно.

6. Количество добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, определяется как количество компонента руды в химически чистом виде (пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).7. При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь).При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
(Пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года)8. При реализации и (или) использовании минерального сырья до завершения комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется как количество полезного ископаемого, содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде (пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных
ископаемых при определении налоговой базы

1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 2008 года Федеральным законом от 29 ноября 2007 года № 284-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, - см. предыдущую редакцию);2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.2. Если налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, то оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью (абзац в редакции, введенной в действие с 1 февраля 2008 года Федеральным законом от 29 ноября 2007 года № 284-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, - см. предыдущую редакцию).При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субсидий из бюджета), определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки (абзац в редакции, введенной в действие с 1 февраля 2008 года Федеральным законом от 29 ноября 2007 года № 284-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, - см. предыдущую редакцию).В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).В целях настоящей главы в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В целях настоящей главы к расходам по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 8 ноября 2007 года № 261-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.3. В случае отсутствия субсидий к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки (абзац в редакции, введенной в действие с 1 февраля 2008 года Федеральным законом от 29 ноября 2007 года № 284-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, - см. предыдущую редакцию).В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).В целях настоящей главы в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.В целях настоящей главы к расходам по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 8 ноября 2007 года № 261-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.4. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию):1) материальные расходы, определяемые в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг) (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);2) расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);

3) суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном статьями 256-259.2 настоящего Кодекса, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);4) расходы на ремонт основных средств, определяемые в порядке, установленном статьей 260 настоящего Кодекса, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);

5) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии со статьей 261 настоящего Кодекса;6) расходы, предусмотренные подпунктами 8 и 9 статьи 265 настоящего Кодекса, за исключением указанных в этих подпунктах расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);7) прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 настоящего Кодекса, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого не учитываются расходы, предусмотренные статьями 266, 267 и 270 настоящего Кодекса.Абзац исключен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года. - См. предыдущую редакцию.При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 настоящего Кодекса. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).Абзац исключен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года. - См. предыдущую редакцию.

5. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.При этом стоимость единицы указанного добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.
(Пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года)6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.
(Пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года)

Статья 341. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья в редакции, введенной в действие с 1 августа 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ настоящая статья в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ вводится в действие с 1 января 2003 года.

Статья 342. Налоговая ставка

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче (абзац дополнен с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ, - см. предыдущую редакцию):1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; В случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом (абзац дополнительно включен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 151-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года);2) попутный газ (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;6) Подпункт исключен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года - см. предыдущую редакцию;

Подпункт 7 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается подпунктом 6 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару) (подпункт дополнен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);

Подпункт 8 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается подпунктом 7 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан (подпункт дополнен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию);8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн.тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ, - см. предыдущую редакцию). Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн.тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи (абзац в редакции, введенной в действие с 31 января 2007 года Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, - см. предыдущую редакцию);
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 151-ФЗ)

9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа х с (в пластовых условиях) (подпункт дополнительно включен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 151-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн.тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами. Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн.тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2009 года;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ)11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн.тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами. Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн.тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ)

12) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн.тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн.тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года.
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ)

2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке: 3,8 процента при добыче калийных солей;4,0 процента при добыче:торфа;угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;5,5 процента при добыче:сырья радиоактивных металлов;горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;соли природной и чистого хлористого натрия;подземных промышленных и термальных вод;нефелинов, бокситов;6,0 процента при добыче:горнорудного неметаллического сырья;битуминозных пород;концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;6,5 процента при добыче:концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;7,5 процента при добыче минеральных вод;8,0 процента при добыче:кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи: 419 х Кц х Кв (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 151-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);