Подключите бесплатный демо-доступ к Системе Главбух и скачайте образцы документов на выплату дивидендов для разных ситуаций.
Выплата дивидендов учредителям ООО в 2025 году происходит после распределения чистой прибыли. При расчете стоит учесть новые правила налогообложения доходов с 1 января. Расскажем, как выплатить дивиденды учредителям ООО в 2025 году, приведем пошаговую инструкцию.
Что признают дивидендами учредителям ООО в 2025 году
Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между собой участники, акционеры. Перечень всех доходов, которые относятся к дивидендам, найдете в пункте 1 статьи 43 НК.
К дивидендам также приравнивают разницу между доходом, который получен при выходе из организации или при ее ликвидации:
- и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев с учетом денежных вкладов в имущество — для налога на прибыль;
- и расходами на приобретение акций, долей, паев — для НДФЛ.
Также к дивидендам относят доходы от источников за рубежом, если такие доходы по законодательству иностранного государства — дивиденды (п. 1 ст. 43 НК). В частности, Минфин в разъяснениях ссылается на Модельную конвенцию ОЭСР по налогам на доход и капиталу. Конвенция относит к дивидендам также иные выплаты в денежной форме или имеющие денежный эквивалент. Например — премиальные акции, премии, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли (п. 28 Ком
Есть исключения. В пункте 2 статьи 43 НК указано, что дивидендами не признают выплаты:
- участникам организации при ликвидации в пределах их взносов в уставный капитал;
- акционерам или участникам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
- единственному участнику – некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
Суммы начисляют пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Выплачивают суммы из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Налоговики рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС от 31.03.2004 № 22-1-15/597, УМНС по г. Москве от 08.10.2004 № 21-09/64877).
Можно выдавать деньгами или в натуральной форме, то есть имуществом. Если речь о денежных выплатах, то акционерам их перечисляйте только в безналичной форме. Участникам можно выплатить дивиденды как через кассу, так и на банковский счет (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Когда выплачивают дивиденды учредителям ООО в 2025 году
Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения не предусмотрено. Это следует из пункта 1 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
Срок выплаты участникам ООО – не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества. Основание – пункт 3 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если в течение срока выплаты участник, акционер не получил выплаты, то он вправе потребовать причитающиеся ему суммы. Сделать это он может в течение трех лет начиная со следующего дня после окончания срока выплаты. В уставе общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, в течение которого можно обратиться с подобными требованиями. Но максимум – пять лет. Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 4 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
При выплате дивидендов нужно удержать с них налог на прибыль или НДФЛ и составить налоговую отчетность. Иногда налоговую отчетность нужно сдать и при получении дивидендов. От каких условий зависит состав отчетности? Кто и по каким формам должен сдавать отчеты? Ответы на эти вопросы найдете в рекомендации.
Пошаговая инструкция, как оформить выплату дивидендов учредителям ООО
Для выплаты дивидендов понадобятся решение учредителей, бухгалтерская справка и документы на выплату.
Шаг 1. Составьте протокол собрания участников ООО о выплате дивидендов
Решение о выплате должно принять общее собрание участников (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания (ст. 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников общества. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Шаг 2. Оформите бухгалтерскую справку на расчет дивидендов
В протоколе общего собрания укажите только общую сумму чистой прибыли, которую решено выплатить участникам. Сумму, которая положена каждому из них, нужно рассчитать самостоятельно. Подтвердить этот расчет необходимо первичным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Таким документом может стать бухгалтерская справка.
Бухгалтерскую справку оформите для расчета суммы дивидендов учредителям. На основании справки сделайте записи в учете. Справку оформите в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа. В содержательной части справки приведите расчет по каждому учредителю начисленной суммы дивидендов, суммы удержанного налога и величины дивидендов к выплате.
Шаг 3. Выплатите дивиденды учредителям ООО
Специального документа, которым нужно оформить выплату, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. Участникам ООО дивиденды можно выплачивать как через кассу, так и на банковский счет. Расходовать наличную выручку на выплату нельзя (п. 1 указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У). Поэтому придется снять деньги с расчетного счета.
Сроки выплаты дивидендов
Как документально оформить выплату дивидендов
Решение о выплате принимает общее собрание акционеров, участников. Решение оформите протоколом общего собрания. Единственный учредитель ООО единолично принимает решение о распределении чистой прибыли и оформляет его в письменной форме (п. 1 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28, ст. 39 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Образец протокола на выплату дивидендов в 2025 году
Образец решения единственного учредителя о выплате дивидендов
Как рассчитать размер дивидендов
Сумму, которая положена каждому участнику (акционеру), нужно рассчитать самостоятельно. Подтвердить этот расчет необходимо первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Таким документом может стать, например, бухгалтерская справка.
Пример. Как определить размер дивидендов
Уставный капитал непубличного АО «Альфа» составляет 40 000 руб. А.В. Львову принадлежит 60 процентов акций организации, а ООО «Гермес» — 40 процентов. Организация выплачивает дивиденды ежеквартально.
По данным отчета о финансовых результатах за I квартал, прибыль «Альфы» после налогообложения (чистая прибыль) составила 50 000 руб. На выплату дивидендов акционеры решили направить 40 процентов этой суммы.
Общая сумма дивидендов составляет:
50 000 руб. × 40% = 20 000 руб.
Из этой суммы Львову причитается:
20 000 руб. × 60% = 12 000 руб.
«Гермесу» причитается:
20 000 руб. × 40% = 8000 руб.
Как выплатить дивиденды
Участникам ООО дивиденды в денежной форме выплатите через кассу или перечислите на банковский счет. Для этого оформите типовые документы, которые заполняют при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. Например, для безналичной выплаты оформите платежное поручение (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). По указанию участника дивиденды можно перечислить на счета третьих лиц.
Важно! В 2025 году НДФЛ нужно считать по новым правилам. Они касаются и сумм дивидендов. Специалисты Системы Главбух подготовили для вас инструкцию по уплате НДФЛ с дивидендов.
Акционерам дивиденды в денежной форме выплатите исключительно в безналичном порядке на их счет. Если у акционера нет счета, деньги отправьте почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Образец платежки на выплату дивидендов
Как отразить в бухучете начисление дивидендов
В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на счете 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах тем, с кем не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.
На дату, когда общее собрание приняло решение о выплате, сделайте запись:
- ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
Если начисляете дивиденды сотруднику, можно использовать счет 70. Проводка:
- ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 начислены дивиденды участникам, акционерам — сотрудникам организации.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Что признают дивидендами учредителям ООО
Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между собой участники, акционеры. Перечень всех доходов, которые относятся к дивидендам, найдете в пункте 1 статьи 43 НК.
К дивидендам также приравнивают разницу между доходом, который получен при выходе из организации или при ее ликвидации:
- и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев с учетом денежных вкладов в имущество — для налога на прибыль;
- и расходами на приобретение акций, долей, паев — для НДФЛ.
Есть исключения. В пункте 2 статьи 43 НК указано, что дивидендами не признают выплаты:
- участникам организации при ликвидации в пределах их взносов в уставный капитал;
- акционерам или участникам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
- единственному участнику – некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
Дивиденды начисляют пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Дивиденды выплачивают из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Налоговики рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС от 31.03.2004 № 22-1-15/597, УМНС по г. Москве от 08.10.2004 № 21-09/64877).
Дивиденды можно выдавать деньгами или в натуральной форме, то есть имуществом. Если речь о денежных выплатах, то акционерам их перечисляйте только в безналичной форме. Участникам можно выплатить дивиденды как через кассу, так и на банковский счет (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
В последнее время проверяющие упрощенно подходят к доказыванию участия компании в схемах. Так считают налоговые юристы. Дело в том, что утверждения инспекторов суды принимают за истину, не вникая в детали. Налоговый консультант Антон Труфанов показал это на примере истории, которая случилась с ТД «Керамет». Читайте, какие обстоятельства в деле смутили юриста и какую тактику он советует выбрать компании, чтобы отстоять свою репутацию.
Когда выплачивают дивиденды учредителям ООО
Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения не предусмотрено. Это следует из пункта 1 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
Срок выплаты дивидендов участникам ООО – не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества. Основание – пункт 3 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если в течение срока выплаты участник, акционер не получил дивиденды, то он вправе потребовать причитающиеся ему суммы. Сделать это он может в течение трех лет начиная со следующего дня после окончания срока выплаты дивидендов. В уставе общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, в течение которого можно обратиться с подобными требованиями. Но максимум – пять лет. Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 4 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Важно! Если учредитель не может документально подтвердить стоимость имущества, передаваемого в личный фонд, его стоимость признается равной нулю (письмо Минфин от 18.02.2025 № 03-03-07/14833).
При выплате дивидендов нужно удержать с них налог на прибыль или НДФЛ и составить налоговую отчетность. Иногда налоговую отчетность нужно сдать и при получении дивидендов. От каких условий зависит состав отчетности? Кто и по каким формам должен сдавать отчеты? Ответы на эти вопросы найдете в рекомендации.
