Отчет о финансовых результатах за 2024 год в 2025 году: образец и порядок заполнения

Отчет о финансовых результатах — важный инструмент для анализа и оценки деятельности компании. Он позволяет пользователям понять, насколько успешно предприятие справляется с финансовыми операциями, и определить перспективы его развития. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты составления отчета о финансовых результатах, его структуру и значение для бизнеса.

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах — это одна из форм годовой бухгалтерской отчетности, которая показывает, сколько компания получила чистой прибыли в текущем году по сравнению с предыдущим. В отличие от бухгалтерского баланса, где представлена информация об активах (основные средства, запасы, денежные средства и пр.) и обязательствах (долги перед поставщиками, учредителями, кредитными организациями и пр.), ОФР позволяет определить, получает ли компания прибыль или работает в убыток. С его помощью можно проанализировать рентабельность бизнеса, изучить изменения в показателях деятельности компании в динамике и сравнить их с прошлыми периодами.

Хотя ОФР относится к годовым отчетам, это не означает, что нельзя анализировать результаты в другие периоды. Банки часто запрашивают квартальные данные о движении финансовых результатов в рамках мониторинга, чтобы отслеживать ситуацию. Кроме того, она может быть использована для проведения промежуточной аудиторской проверки или для представления результатов работы потенциальным инвесторам.

По какой форме отчитываться в 2025 году

С 1 января 2025 года организации должны применять новый стандарт ФСБУ 4/2023, утвержденный Приказом Минфина России от 4.10.2023 №157н. В соответствии с этим стандартом компании впервые будут предоставлять отчетность по итогам 2025 года.

Для подачи годовых бухгалтерских отчетов за 2024 год следует использовать требования ПБУ 4/99 и форму отчета о финансовых результатах, указанную в Приложении №1 к Приказу Минфина РФ от 2.07.2010 №66н. Упрощенные формы для сдачи отчета за 2024 год найдете в Приложении №5 Приказа №66н или в Системе Главбух.

Согласно Приказу ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@ за 2024 год отчетность подается исключительно в электронном виде.

Какую информацию учесть при составлении отчета о финансовых результатах

Для заполнения ОФР следуйте простым правилам.

Правило 1. Данные в форму должны попадать без НДС и акцизов.

Правило 2. При заполнении отчета следуйте принципу сопоставимости показателей.

Это значит, что правила формирования показателей отчета за 2024 год и за 2023 год должны быть схожими. Например, основная деятельность компании — оптовая продажа бытовой техники. В 2024 году выручка была разделена на оптовые продажи и продажу техники через маркетплейсы. Продажи через интернет принесли больше дохода, и бухгалтер решила отразить доход от оптовых продаж в строке прочих доходов. Однако принцип сопоставимости в данном случае не соблюдается, так как доходы от оптовых продаж все равно должны быть указаны в строке выручки от основной деятельности.

Несопоставимость может возникнуть в отчете, например, при обнаружении значительных ошибок предыдущих периодов или при модификации принципов учетной политики. В таком случае необходимо скорректировать показатели предыдущего года с учетом текущих обстоятельств, однако отчеты за предыдущие периоды исправлять не требуется. Информация о скорректированных показателях должна быть раскрыта в пояснениях к отчетности (п. 10 ПБУ 4/99). Например, в течение 2023 года доход от аренды помещений был прочим доходом компании, а в 2024 году стал основным.

Правило 3. Не игнорируйте существенность показателей.

Каждая организация самостоятельно устанавливает уровень существенности в своей учетной политике. Показатель считается существенным, если без него невозможно корректно оценить финансовое положение компании. В соответствии с пунктом 18.1 ПБУ 9/99, доходы компании, составляющие 5 % и более от общей суммы доходов, должны быть показаны отдельно по каждому виду деятельности. Расходы, связанные с существенными доходами, также выделяются отдельно. Расшифруйте эту информацию подробнее в Пояснениях к отчетности.

Подсказка от Системы Главбух

Подробный пример определения существенности доходов и правильного отражения информации в отчете о финансовых результатах в материале Системы Главбух.

Читать рекомендацию

Правило 4. Проверьте заполнение строк с нулевыми значениями

Если значение равно нулю из-за отсутствия или округления, то в соответствующей строке отчета следует поставить прочерк. При необходимости уточните округленные значения в пояснениях.

Правило 5. Не забудьте про нумерацию строк.

Если отчетность подается в ГИР БО или другие органы исполнительной власти, то необходимо пронумеровать строки. Ответственность за этот ресурс лежит на ФНС России, также известный как ресурс БФО. На сайте налоговой службы можно найти список тех, кто не должен предоставлять отчеты в этот ресурс. Коды для заполнения строк указаны в Приложении №4 Приказа Минфина РФ №66н от 2 июля 2010 года.

Рис. – Кто вправе не сдавать отчетность в ресурс БФО и кто имеет право на упрощенную форму представления

Структура и порядок формирования отчета о финансовых результатах

Еще один важный момент, который не был затронут в предыдущем разделе: чем точнее и аккуратнее ведется учет, тем достовернее будут отражены данные в отчете о финансовых результатах. Информация в ОФР поступает из оборотных сальдовых ведомостей, и если они заполнены корректно, то можно не беспокоиться о формировании отчета о финансовых результатах.

В шапке ОФР заполняется:

• полное наименование организации;
• код формы и отчетная дата;
• ИНН компании;
• ОКВЭД;
• форма собственности;
• единицы измерения.

ОФР формируется в тысячах рублей.

Компания ООО «Альфа» производит кондитерские изделия и использует общую систему налогообложения. Мы рассмотрим, как заполнить отчет о финансовых результатах ООО «Альфа» за 2024 год по блокам, и узнаем, какие данные из оборотно-сальдовых ведомостей попадут в отчет.

1. Выручка (строка 2110)

В 2024 году выручка ООО «Альфа» достигла 633 335 тысяч рублей, а в 2023 году — 369 966 тысяч рублей.

Главный бухгалтер включил в выручку компании оптовые продажи конфет и выручку от продаж на торговых онлайн-площадках. Эти показатели отражают основную деятельность компании и собираются со счета 90. Из кредитового оборота сч. 90.01 вычитается дебетовые обороты сч. 90.03, 90.04 и 90.05.

Рис. – Выручка в отчете о финансовых результатах в 1С

2. Себестоимость продаж (строка 2120)

В отчете о финансовых результатах строка 2120 отражает производственную себестоимость, включающую по большей части данные со счета 20. При закрытии месяца данные по себестоимости собираются на счете 90.02:

• материальные расходы, связанные с производством (какао тертое, какао-порошок, какао-масло, ароматизаторы, эмульгаторы, вода для производства и так далее);
• оплата труда кондитеров, шоколатье, мастеров по изготовлению желейных конфет и других работников, непосредственно связанных с производством;
• страховые взносы с заработной платы производственных рабочих;
• аренда производственных цехов;
• затраты на ремонт производственного оборудования и так далее.

Общая себестоимость ООО «Альфа» за 2024 год составила 380 001 тыс. рублей, а за 2023 год — 212 979 тыс. рублей.

Рис. – Себестоимость в отчете о финансовых результатах в 1С

3. Валовая прибыль (убыток), строка 2100

Валовая прибыль определяется путем вычитания себестоимости продаж из выручки. Этот показатель демонстрирует, какая часть прибыли остается в компании после вычета прямых производственных затрат.

Рис. – Валовая прибыль ООО «Альфа»

Используя эти данные, можно провести факторный анализ, рассчитать рентабельность по валовой прибыли и определить причины изменений. Например, проанализировать рост выручки и себестоимости продаж. Анализ деятельности ООО «Альфа» показывает увеличение выручки на 263 369 тысяч рублей за год. Рентабельность по валовой прибыли в 2023 году составила 42,43 % (156 987 / 369 966 * 100), а в 2024 году снизилась до 40 %. Хотя этот уровень рентабельности является хорошим с учетом инфляции, в 2023 году он был выше на 2,43 %. Необходимо изучить причины изменения рентабельности, связанные с себестоимостью продаж, и определить факторы ее роста.

4. Коммерческие расходы (строка 2210)

Коммерческие расходы - это затраты, непосредственно связанные с продажами. В частности, ООО «Альфа» отнесло к этой категории расходы на каталоги и полиграфию, услуги маркетплейсов (логистика, хранение, доставка и так далее), рекламу и другие услуги. Главный бухгалтер классифицировал номенклатуру затрат согласно учетной политике компании. В 2024 году коммерческие расходы составили 50 369 тысяч рублей, а в 2023 году — 30 222 тысячи рублей.

Рис. – Коммерческие расходы в 1С

5. Управленческие расходы (строка 2220)

Управленческие расходы — это издержки, которые напрямую не связаны с реализацией продукции или производством, но необходимы для нормальной работы компании. Они включают зарплату управленческого персонала, аренду офисных помещений, коммунальные платежи и другие подобные затраты. В 2024 году дебетовый оборот счета 90.08 ООО «Альфа» составил 20 588 тыс. рублей, а в 2023 году — 25 666 тыс. рублей.

Рис. – Управленческие расходы в 1С

6. Прибыль (убыток) от продаж, строка 2200

Это расчетное поле в отчете о финансовых результатах. Из валовой прибыли вычитаются коммерческие и управленческие расходы.

Рис. – Прибыль (убыток) от продаж

В результате горизонтального анализа отчета о финансовых результатах выяснилось, что управленческие расходы сократились на 5 078 тыс. рублей в 2024 году. Это произошло из-за того, что ООО «Альфа» улучшило управленческий учет и нормировало рабочие места в течение этого года. После изучения должностных инструкций сотрудников компания обнаружила, что штат был избыточен, и провела сокращения, что привело к снижению издержек. Однако коммерческие расходы увеличились, поскольку компания стала активнее развивать продажи на маркетплейсах.

Рентабельность по прибыли от продаж после вычета производственных и операционных затрат составила 27,32 % в 2023 году и 28,79 % в 2024 году. Несмотря на рост коммерческих расходов, в 2024 году компания показала более высокую эффективность по этому показателю.

7. Доходы от участия в других организациях (строка 2310)

Заполняются данные по полученным доходам от долевого участия в российских или иностранных компаниях. В нашем примере такие доходы отсутствуют.

Рис. – Доходы от участия в других организациях в 1С

8. Проценты к получению (строка 2320)

Проценты к получению – это денежные средства, которые получены компанией в связи с выдачей займов, депозитов, вкладов денежных средств под проценты в банке. Они признаются прочим доходов и учитываются на счете 91.01 по соответствующей аналитике. ООО «Альфа» не имела таких доходов в течение двух лет.

Рис. – Проценты к получению в отчете о финансовых результатах

9. Проценты к уплате (строка 2330)

Проценты к уплате — это сумма, которую компания выплачивает кредитной организации или другому кредитору. В 2023 и 2024 годах ООО «Альфа» платило банку проценты за использование заемных средств, полученных для покупки производственного цеха. В ноябре 2024 года компания взяла еще один кредит на обновление кондитерской линии. За 2023 год сумма процентов к уплате составила 2 635 тысяч рублей, а за 2024 год — 3 456 тысяч рублей. Учет таких платежей осуществляется с использованием сч. 91.02.

Рис. – Проценты к уплате в отчете о финансовых результатах

10. Прочие доходы (строка 2340)

Прочие доходы учитываются на счете 91.01 и могут включать в себя доходы от продажи станков, техники и других основных средств, оприходования ценностей после ликвидации основных средств, реализации нематериальных активов, курсовых разниц, списания дебиторской и кредиторской задолженности и прочие доходы.

Этот показатель также используется финансистами для определения рентабельности. В 2024 году рентабельность составила 28,59 %, а в 2023 году — 27,2 %.

13. Налог на прибыль (строка 2410)

Это сумма фактически начисленных налоговых платежей на прибыль и отложенных налогов. Согласно методике составления ОФР, текущий и отложенный налоги раскрываются в строках 2411 и 2412.

Этот показатель также используется финансистами для определения рентабельности. В 2024 году рентабельность составила 28,59 %, а в 2023 году — 27,2 %.

Рис. – Текущий налог на прибыль в 1С для заполнения в ОФР

Сравните текущий налог на прибыль с данными строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Отложенный налог на прибыль — это часть налога, которая будет уплачена в будущем и связана с различиями в налоговом и бухгалтерском учете. Важно учесть ПБУ 18/02, которое регулирует учет расчетов по налогу на прибыль организаций.

Рис. – Отложенный налог на прибыль в 1С

Значения за 2023 и 2024 год по текущему и отложенному налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах ООО «Альфа» ниже.

Рис. – Налог на прибыль в ОФР

14. Прочее (строка 2460)

В строке 2460 ОФР отражается информация о санкциях, отложенных налоговых обязательствах или активах и т.д. Аналитические данные собираются по счету 99.

Рис. – Что включать в строку 2460 ОФР по 1С

15. Чистая прибыль (строка 2400)

Чистая прибыль — это показатель эффективности работы компании или сумма, заработанная ею за определенный период. Чистая прибыль вычисляется путем вычитания налога на прибыль и прочих затрат из прибыли (убытка) до налогообложения.

Вот так выглядит основная часть отчета о финансовых результатах ООО «Альфа» за 2024 год.

Рис. – Пример заполнения отчета о финансовых результатах за 2024 год

Подсказка от Системы Главбух

Порядок заполнения строк 2510, 2520, 2530, 2500, 2900, 2910 отчета о финансовых результатах за 2024 год изучите в Системе Главбух.

Читать рекомендацию

Рассчитаем рентабельность по чистой прибыли за два анализируемых периода: 21,74 % за 2023 год и 22,88 % за 2024 год. В результате анализа деятельности ООО «Альфа» можно сделать вывод о стабильности показателей. Отсутствуют резкие скачки значений, что указывает на эффективное управление предприятием.

Перед составлением отчетности, ознакомьтесь с Рекомендациями аудиторам за 2024 год, которые являются приложением к Письму Минфина России № 07-04-09/128024 от 18 декабря 2024 года. Это позволит освежить в памяти изменения прошлого года и устранить возможные пробелы в учете.