НДС: таблица новых ставок, правила уплаты

12105 26 февраля 2025

В статье привели таблицу новых ставок по НДС в 2025 году с учетом дополнительных тарифов для отдельных налогоплательщиков. А также рассказали о правилах уплаты налога на добавленную стоимость.

Как работать с НДС на УСН с 2025 годаСкачать инструкцию

Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса в Системе Главбух перевела сложный язык НК с правилами расчета НДС и простым языком объяснила, как определить, сколько процентов составляет НДС и как сделать выбор ставки для расчетов.

Содержание

Все изменения по НДС в 2025 году
Какие ставки НДС действуют
Как применять основную ставку
Как применить расчетную ставку
Как считать налоговую базу при изменении ставки
Ставки НДС в 2025 году

Изменения по НДС в 2025 году

С 1 января 2025 года упрощенцы должны платить налог на добавленную стоимость. Для них установили два вида ставок:

Выбор ставки зависит от суммы годового дохода (п. 8 ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Таблица. Ставки по НДС на УСН в 2025 году

Ставка	Лимит дохода
5%	От 60 млн до 250 млн руб.
7%	От 60 млн до 450 млн руб.

Основные условия применения налоговых ставок остаются неизменными. Упрощенные налогоплательщики, работающие по ставке 10 процентов, также могут использовать свои выбранные ставки — 5 или 7 процентов (п. 2 ст. 164 НК). Однако упрощенцы, выбравшие ставки НДС в 5 или 7 процентов, не имеют права на начисление НДС с разницы между ценой реализации и ценой приобретения в случаях, предусмотренных для налогоплательщиков, работающих по общей ставке НДС (п. 12 ст. 154 НК).

Ранее мы рассказывали, как на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году.

НА УСН можно выбрать ставки 10% и 20%. Чтобы упрощенцам было удобнее разобраться в новых правилах уплаты НДС, налоговики выпустили специальную методичку. Скачивайте ее и используйте в работе.

Методичка от ФНС: как работать с НДС на УСН в 2025 годуСкачать бесплатно

Все изменения по НДС в 2025 году

Узнать подробности

Сколько сейчас составляет НДС: ставки

Определиться с суммой НДС, а именно сколько сейчас он составляет, помогут налоговые ставки. Есть два вида ставок НДС: основные и расчетные. Расчет НДС в 2025 году по ставке 20% распространяется на товары, работы и услуги, которые не облагаются 0% или 10% НДС. Ставку 10% применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и медицинских изделий. Ставку 0% применяют в строго ограниченных случаях. Еще есть расчетные ставки – 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК).

Все про расчет НДС в 2025 году по разным ставкам

Когда применяют ставку НДС 20%Узнать подробности

Когда применяют ставку НДС 10% Узнать подробности

Когда применяют ставку НДС 0%Узнать подробности

Когда применяют ставки 10/110 и 20/120 Узнать подробности

Важно! ФНС уточнила, что новая форма декларации по НДС, утверждённая приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, будет применяться с отчётности за 1 квартал 2025 года. Декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года необходимо представлять по старой форме (последняя редакция приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Когда применять основную налоговую ставку НДС

Подробнее рассмотрим, сколько сейчас составляет НДС, если применять основную ставку. Основная ставка НДС – это процент, на который надо умножить налоговую базу, чтобы получить сумму налога к начислению. Основную ставку применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав без учета НДС.

Эксперты Системы Главбух составили подробный справочник, в котором подробно рассказали про все особенности расчета и уплаты НДС.

Справочник по НДС

В 2025 году действуют три основных ставки.

Ставка 20 процентов. Ее применяют при реализации товаров, работ и услуг, которые не подпадают под нулевую или 10-процентную налоговую ставку. Это большинство случаев.

Ставка 10 процентов. Такую ставки применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, а также медицинских изделий. Обоснованность применения пониженной ставки будьте готовы подтвердить налоговикам. Как посчитать НДС по ставке 10 процентов от суммы, смотрите в Системе Главбух. А вот внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагаются по стандартной ставке 20%.

Ставка 0 процентов. Нулевую ставку применяют в строго ограниченных случаях. Ставка 0 процентов не означает, что операция освобождена или не облагается НДС. Операции признаются объектами налогообложения. Поэтому организация вправе принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения таких операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Обоснованность применения нулевой ставки надо подтвердить налоговикам. Например, при экспорте товаров. Читайте в Системе Главбух, как подтвердить нулевую ставку НДС.

По некоторым операциям, которые освобождены от обложения НДС, организация или ИП могут платить этот налог. Перечень операций, по которым можно отказаться от освобождения, установлен в пункте 3 статьи 149 НК.
Организация самостоятельно решает, использовать освобождение или нет. Если организация применяет освобождение, то входной НДС по товарам, работам, услугам, которые использованы в освобожденных операциях, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включите в стоимость реализованных товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).
Если откажетесь от льгот по НДС в отношении операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК, цену товаров, работ или услуг в договоре рекомендуем сформировать с учетом НДС. В противном случае инспекторы могут посчитать вычет по НДС неправомерным (письмо ФНС от 14.06.2018 № СА-4-7/11482).
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух
Как отказаться от льгот по НДС

Когда применять расчетную ставку НДС

Теперь перейдем к тому, сколько сейчас составляет НДС, если применять расчетную ставку. Расчетная ставка НДС – это отношение основной ставки и налоговой базы, увеличенной на эту же ставку (п. 4 ст. 164 НК). Расчетные ставки применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных с учетом НДС.

В 2025 году действуют три расчетные ставки НДС.

Ставка 10/110. Такую ставку применяйте в операциях с товарами, которые облагаются НДС по 10-процентной ставке.

Ставка 20/120. Такую ставку применяйте в остальных операциях, для которых налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

Ставка 16,67 процента. Ее применяют в двух случаях. Во-первых, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК). Во-вторых, при реализации электронных услуг иностранными организациями (п. 5 ст. 174.2 НК). Подробнее о том, когда применять расчетную ставку НДС, рассказали эксперты Системы Главбух.

Продавец товаров, работ или услуг может уменьшить сумму НДС при реализации, если снизит договорную цену и компенсирует снижение оформлением неустойки или пеней. Например, за несвоевременную оплату. Такая неустойка не связана с оплатой товаров, работ или услуг. Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Но только если для нее действительно есть причины, и это подтверждено условиями договора, претензионной перепиской, а также признанной покупателем официальной претензией.
Из рекомендации в Системе Главбух
Как законно снизить НДС

Как рассчитать НДС, если налоговая ставка изменилась

Наиболее распространенная ситуация – реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет полученной предоплаты. В таких случаях продавец определяет налоговую базу дважды:

первый раз – на дату поступления аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК);
второй раз – на дату отгрузки товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК).

Допустим, на дату аванса действовала одна ставка налога, а при отгрузке – другая. То есть в период между поступлением аванса и отгрузкой товара налоговая ставка изменилась.

В этом случае НДС с аванса начислите по расчетной ставке в день, когда получили деньги от покупателя. А НДС с реализации – по основной ставке в день отгрузки. Специалисты Системы Главбух рассказали, как определить налоговую базу по НДС. Но тут есть нюанс.

В период действия договора ставка НДС, предусмотренная статьей 164 НК, может измениться. На этот случай есть смысл заранее оговорить, как такое изменение повлияет на договорную цену. Возможны два варианта.

Договорная цена не меняется. Если налоговая ставка возрастет, продавцу придется покрыть разницу за свой счет. Ведь в этом случае из суммы, поступившей от покупателя, продавец должен будет начислить большую сумму НДС к уплате в бюджет. Если налоговая ставка уменьшится, у продавца увеличится стоимость товара без НДС. В этом случае он получит дополнительный доход

Договорная цена меняется. В этом случае в договоре можно прописать: «При изменении налоговой ставки стоимость товара, определенная с учетом ставки НДС 20 процентов, уменьшается на соответствующую сумму (при снижении ставки НДС) либо увеличивается (при повышении ставки НДС)».

Во втором случае изменение ставки НДС повлечет за собой дополнительные расчеты между сторонами сделки. Либо покупатель должен будет доплатить продавцу разницу между первоначальной и скорректированной стоимостью, либо продавец должен будет вернуть эту разницу покупателю.

Вы можете рассчитать налог к уплате онлайн. Для этого воспользуйтесь специальным сервисом от Системы Главбух. Расчетчик моментально определит сумму НДС по любой ставке.

Расчетчик по НДС

Сделать расчет НДС в 2024 году

Ставки НДС в 2025 году: изменения, размеры для юридических лиц, таблица

Ставка НДС зависит от вида операции и от того, какие именно товары, работы, услуги в ней участвуют.

Таблица. По какой ставке делают расчет НДС в 2025 году

Вид операции	Условия применения	Основание
20 процентов
Реализация (безвозмездная передача) товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав	Реализация (безвозмездная передача), которая: признается объектом налогообложения; не освобождена от налогообложения; не облагается НДС по нулевой ставке либо ставке 10 процентов	П. 3 ст. 164 НК Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК П. 2 ст. 149 НК П. 1–2 ст. 164 НК
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на приобретение которых не принимают к вычету по налогу на прибыль	Передача, которая: признается объектом налогообложения; не освобождена от налогообложения; не облагается НДС по нулевой ставке либо ставке 10 процентов	П. 3 ст. 164 НК Подп. 2 п. 1 ст. 146 НК П. 2 ст. 149 НК П. 1–2 ст. 164 НК
Выполнение строительно-монтажных работ (СМР)	Выполнение СМР для собственного потребления	П. 3 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 146 НК
Импорт (ввоз) товаров	Ввоз на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товара, который: не освобожден от налогообложения; не облагается НДС по ставке 10 процентов	П. 5 ст. 164 НК Подп. 4 п. 1 ст. 146 НК Ст. 150 НК
10 процентов (5 и 7 процентов - для упрощенцев)
Реализация, передача для собственных нужд и импорт (ввоз) социально значимых товаров	Продовольственные товары (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908)	Подп. 1 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК
	Товары для детей (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908)	Подп. 2 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК
	Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41). Исключение: периодические печатные издания и книги рекламного и эротического характера	Подп. 3 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК
	Медицинские товары (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688)	Подп. 4 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК
Реализация обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур	Ставка действует в период с 8 августа 2024 года по 31 декабря 2029 года включительно.	П. 1.1 п. 2 ст. 164 НК Подп. «а» п. 4 ст. 2, ч. 1 и 30 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ
Внимание! При реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы ставка НДС 10 процентов действует в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года включительно (ч. 10-11 ст. 4 Закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ). Коды новых товаров, за исключением семян подсолнечника и кукурузы, в отношении которых применяют ставку НДС 10 процентов, Правительство пока не утвердило (п. 2 ст. 164 НК, распоряжение Правительства от 05.06.2024 № 1414-р )
Перевозка пассажиров и багажа	Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа, за исключением перевозок, в которых пункты отправления или назначения находятся: в Крыму или Севастополе; Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе; вне территории Москвы и Московской области. Ставка 10 процентов действует по 31 декабря 2027 года включительно	Подп. 6 п. 2 ст. 164 НК Ч. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ (в ред. ст. 6 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
0 процентов
Продажа (реализация) товаров, вывозимых из России	Продажа (реализация) товаров, которые: 1) вывезены в таможенной процедуре экспорта; 2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Также нулевую ставку можно применять при вывозе товаров (продуктов переработки отходов или остатков, полученных (образовавшихся) в результате переработки; 4) вывезены на территорию государства — члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС	Подп. 1–1.1 п. 1 ст. 164 НК П. 3 приложения 18 к Договору о ЕАЭС
Реализация товаров физлицам	Российские организации или ИП вправе применять нулевую ставку НДС при реализации физлицам товаров, которые: ранее ими вывезены в таможенной процедуре экспорта; отгружаются со склада (из помещения) в иностранном государстве. Нулевую ставку НДС применяют при условии, что товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС. Обоснованность применения нулевой ставки надо подтвердить соответствующими документами (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК)	Федеральный закон от 28.04.2023 № 173-ФЗ
Перевозка (транспортировка) товаров и грузов	Услуги по международной перевозке товаров любыми видами транспорта, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами России (подп. 9 п. 1 ст. 164 НК). Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов по другому основанию	Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги по транзитной перевозке товаров воздушными судами через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия: пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами России; при посадке воздушного судна в России место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают	Подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК
	Перевозка (транспортировка) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: экспортируемых или реэкспортируемых товаров; экспортируемых товаров на территорию государства — члена ЕАЭС; транзитом через территорию России из одного иностранного государства в другое товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава и контейнеров. Нулевую ставку применяют при условии, что работы (услуги) выполняются (оказываются) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта. Также по ставке 0 процентов облагаются услуги, связанные с такими перевозками	Подп. 9–9.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги, связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров и грузов	Транспортно-экспедиционные услуги при организации: 1) международных перевозок товаров; перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия товаров на территорию России до станции назначения товаров на территории России; 2) перевозки (транспортировки) экспортируемых или реэкспортируемых товаров железнодорожным транспортом по территории России; 3) перевозок железнодорожным транспортом товаров, порожнего железнодорожного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства. Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК Подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК Подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров: 1) для международных перевозок; перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию России до станции назначения товаров на территории России; 2) для транспортировки (перевозки) экспортируемых или реэкспортируемых товаров железнодорожным транспортом по территории России; 3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию России из одного иностранного государства в другое. Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК Подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК Подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги, работы по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу России, если пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами России. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта	Подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги, работы российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта или реэкспорта, если перевозка осуществляется в пределах на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки)	Подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК
	Работы и услуги по перевозке товаров морскими судами по территории России до пункта выгрузки, перегрузки или перевалки на морские суда в целях дальнейшего вывоза из России	Подп. 2.8-1 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги, работы, связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России	Подп. 3 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги, работы российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны: с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров; перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства — члена ЕАЭС; транзитной перевозкой товаров через территорию России. Также по ставке 0 процентов облагается перевозка указанных товаров	Подп. 9–9.1 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги по ледокольной проводке морских судов, которые: перевозят товары, вывозимые из России; следуют в пункт отправления на территории России для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из России	Подп. 2.13 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров и багажа	Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта на основании единых международных перевозочных документов	Подп. 4 п. 1 ст. 164 НК
	Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе (нулевая ставка действует до 1 января 2028 года)	Подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК Ч. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ (в ред. ст. 4 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
	Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе (нулевая ставка действует 1 января 2028 года)	Подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК Ч. 5 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. ст. 7 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
	Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления, назначения и промежуточные пункты маршрута расположены вне территории Москвы и Московской области	Подп. 4.3 п. 1 ст. 164 НК
	Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения (нулевая ставка действует по 31 декабря 2029 года включительно)	Подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК Ч. 5 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ
	Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, кроме международных перевозок (нулевая ставка действует по 31 декабря 2029 года включительно)	Подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК Ч. 11 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Операции с углеводородным сырьем	Перевозка углеводородного сырья с континентального шельфа, из исключительной экономической зоны России или из российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России	Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
	Транспортировка, перевалка и перегрузка нефти, нефтепродуктов: вывозимых за пределы России, в том числе на территорию стран — государств-членов ЕАЭС; помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита. Нулевую ставку могут применять только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. Исключение: работы, услуги по договорам, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. То есть услуги должны оказывать организации, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов. Работы (услуги) должны выполняться (оказываться) на основании договоров с лицами, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов	Подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК
	Организация транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого из России (ввозимого в Россию), в том числе для переработки помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита	Подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК
	Транспортировка природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами с Россией. Транспортировка (организация транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки	Подп. 2.3-1 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных за пределы России: с континентального шельфа РФ; из исключительной экономической зоны РФ; с российской части (сектора) дна Каспийского моря. Не распространяется на вывоз таких товаров в таможенной процедуре экспорта	Подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК
Реализация добытых алмазов	Применяют налогоплательщики, которые добывают драгоценные камни, при реализации: необработанных природных алмазов Госфонду драгоценных металлов и камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ, банкам и иным организациям; обработанных природных алмазов Госфонду драгоценных металлов и камней РФ, фондам драгоценных металлов и камней субъектов РФ и банкам. В отношении обработанных природных алмазов срок применения нулевой ставки НДС с 27.11.2023 продлили бессрочно (подп. 2 ст. 5 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ)	Подп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК
Продажа водных и воздушных судов	Продажа построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов (РМРС), а также в 2022 и 2023 годах судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в РМРС. Нулевая ставка действует при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных пунктом 13 статьи 165 НК	Подп. 10 п. 1 ст. 164 НК Подп. «а» п. 4 ст. 2, ч. 2 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ
	Предоставление морских судов, судов смешанного плавания (река-море) с экипажами во фрахт на определенный срок (фрахт на условиях тайм-чартера)	Подп. 12 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре. Работы (услуги) по строительству гражданских воздушных судов	Подп. 15 п. 1 ст. 164 НК
	Передача в аренду (лизинг) гражданских воздушных судов, которые зарегистрированы или подлежат регистрации в государственном реестре	Подп. 15 и 17 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта или модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы применить нулевую ставку, надо получить документ, подтверждающий целевое назначение товаров. Его форма и порядок выдачи утверждены приказом Минпромторга от 05.02.2024 № 449.	Подп. 16 п. 1 ст. 164 НК
Обмен неисправных (исправных) авиадвигателей, запчастей и комплектующих изделий гражданских самолетов на аналогичные	Чтобы подтвердить нулевую ставку, в инспекцию подают документы, которые подтверждают передачу авиадвигателей, запчастей и комплектующих изделий (п. 15.6. ст. 165 НК)	Подп.16.1 п. 1 ст.164 НК
Предоставление в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии	Чтобы подтвердить нулевую ставку, в ИФНС подают: документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции); договор (копию договора) на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии	Подп. 18 п. 1 ст. 164 НК
Нулевую ставку применяют по объектам туристской индустрии, которые введены в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включены в реестр объектов туристской индустрии. Срок применения — до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект туристской индустрии введен в эксплуатацию. Правила ведения реестра утверждены постановлением Правительства от 01.07.2022 № 1181.
Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения	Чтобы подтвердить нулевую ставку и налоговые вычеты, в ИФНС подают отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания	Абз. 1 подп. 19 п. 1 ст. 164 НК
Гостиницы и иные средства размещения, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года и не включены в реестр объектов туристской индустрии, применяют нулевую ставку в период с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно (письма Минфина от 21.06.2022 № 03-07-11/58763, от 08.07.2022 № 03-07-11/65725)
Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии	Чтобы подтвердить нулевую ставку, в ИФНС подают: отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания; документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию	Абз. 3 подп. 19 п. 1 ст. 164 НК
Гостиницы и иные средства размещения, которые введены в эксплуатацию после 1 июля 2022 года и включены в реестр объектов туристской индустрии, применяют нулевую ставку до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции (письмо Минфина от 08.07.2022 № 03-07-11/65725)
Реализация товаров в пункт назначения, находящийся на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей: по контракту с государственным (муниципальным) заказчиком РФ; по соглашению с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием новых регионов	Нулевая ставка применяется, если: контракт или соглашение заключены налогоплательщиком, сведения о котором включены в ЕГРЮЛ/ЕГРИП до 05.10.2022 включительно; контракт или соглашение заключены до 05.10.2022 включительно	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
Прочие операции	Переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории	Подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги по компенсации НДС иностранцам (система tax free). Право на нулевую ставку НДС имеют: розничные торговые организации, которые включены в специальный перечень; иные налогоплательщики, действующие на основании соглашения с организациями розничной торговли	Подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги российских международных аэропортов при обслуживании международных воздушных перевозок по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749	Подп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов. Нулевую ставку применяют налогоплательщики, осуществляющие добычу или производство драгметаллов из лома и отходов (без лицензии на пользование недрами), при реализации их государственному или региональному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней, Центробанку, прочим банкам, а также если производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгметаллы, без лицензии на пользование недрами	Подп. 6 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа товаров, работ, услуг для официального и личного пользования: иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; сотрудниками этих представительств и проживающими вместе с ними членами их семей. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется нулевая ставка, утвержден приказом от 14.12.2011 МИД № 22606, Минфина № 173н	Подп. 7 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями и их представительствами. Их перечень утвержден приказом от 24.03.2014 МИД № 3913, Минфина № 19н. Правила применения нулевой ставки утверждены постановлением Правительства от 22.07.2006 № 455	Подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК
	Продажа припасов (топлива и горюче-смазочных материалов), вывезенных с территории России в качестве припасов. Ставка НДС 0 процентов применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания	Подп. 8 п. 1 ст. 164 НК
	Услуги организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью для передачи электроэнергии из РФ в иностранные государства	Подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа товаров, работ, услуг в области космической деятельности: объектов космической техники, космических объектов инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации; работ, услуг, связанных с использованием техники в космическом пространстве, по наблюдению (исследованию) космического пространства, а также работ, услуг, технологически связанных с этими работами, услугами	Подп. 5 п. 1 ст. 164 НК
	Продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в связи с проведением в России: XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года; Кубка конфедераций по футболу 2017 года; чемпионата мира по футболу 2018 года; чемпионата Европы по футболу 2020 года. Правила применения нулевой ставки утверждены постановлениями Правительства: от 31.08.2013 № 757; от 03.08.2015 № 784; от 10.10.2019 № 1308	Подп. 13 и 14 п. 1 ст. 164 НК
	Работы (услуги) российских судоремонтных предприятий по ремонту: морских судов; судов внутреннего плавания; судов смешанного (река – море) плавания; судов рыбопромыслового флота. Воспользоваться нулевой ставкой можно при соблюдении ряда условий, в том числе при наличии инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей	Подп. 22 п. 1 ст. 164 НК
	Реализация драгметаллов в слитках физлицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Нулевая ставка НДС действует в отношении драгметаллов, аффинаж которых произведен на территории РФ. Драгметаллы должны быть реализованы физлицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены: срок их выкупа; место отгрузки драгметаллов на территории РФ	П. 6.2 п. 1 ст. 164 НК
20/120
Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг	Аванс в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов	П. 4 ст. 164 НК
	Получение денег в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 2 п. 1 ст. 162 НК П. 1 ст. 155 НК
	Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 20 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
	Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 20 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
	Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
Операции, по которым НДС исчисляют с межценовой разницы	Последующая уступка или прекращение денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС	П. 4 ст. 164 НК П. 2 ст. 155 НК
	Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц	П. 4 ст. 164 НК П. 4 ст. 155 НК
	Передача имущественных прав на жилые дома, помещения и доли в них, гаражи или машино-места	П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 155 НК
	Продажа имущества, облагаемого по ставке 20 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС	П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 154 НК
	Продажа сельхозпродукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 20 процентов, закупленных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Перечень сельхозпродукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383	П. 4 ст. 164 НК П. 4 ст. 154 НК
	Продажа автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи у физлиц, не являющихся плательщиками НДС	П. 4 ст. 164 НК П. 5.1 ст. 154 НК
	Продажа электронной и бытовой техники, приобретенной для перепродажи у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Перечень техники утвержден постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544	П. 4 ст. 164 НК П. 5.1 ст. 154 НК
	Продажа материальных ценностей из государственного материального резерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответственными хранителями в порядке заимствования	П. 4 ст. 164 НК П. 11 ст. 154 НК
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент	Аренда имущества государственных и муниципальных органов	П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 161 НК
	Продажа товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов, иностранными организациями и предпринимателями, поименованными в пункте 1 статьи 161 НК	П. 4 ст. 164 НК П. 2 ст. 161 НК
	Продажа сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры	П. 4 ст. 164 НК П. 8 ст. 161 НК
10/110
Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг	Аванс в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов	П. 4 ст. 164 НК
	Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 2 п. 1 ст. 162 НК П. 1 ст. 155 НК
	Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 10 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
	Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
	Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов	П. 4 ст. 164 НК Подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
Операции, по которым НДС исчисляют с межценовой разницы	Продажа имущества, облагаемого по ставке НДС 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС	П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 154 НК
Операции, по которым НДС исчисляют с межценовой разницы	Продажа сельхозпродукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физлиц. Перечень сельхозпродукции утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383	П. 4 ст. 164 НК П. 4 ст. 154 НК
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент	Продажа товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов, иностранными организациями и предпринимателями, поименованными в пункте 1 статьи 161 НК	П. 4 ст. 164 НК П. 2 ст. 161 НК
16,67 процента
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса		П. 4 ст. 158 НК
Реализация иностранными организациями физлицам без статуса ИП электронных услуг		П. 5 ст. 174.2 НК
Реализация на территории РФ через электронную торговую площадку физлицам без статуса ИП товаров из стран ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 20 процентов		П. 3 ст. 174.3 НК
9,09 процента
Реализация на территории РФ через электронную торговую площадку физлицам без статуса ИП товаров из стран ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10 процентов		П. 3 ст. 174.3 НК
Ставки для новых регионов
Реализация товаров налогоплательщиками из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, при производстве или реализации которых используются товары, приобретенные до 1 января 2023 года. Такие налогоплательщики определяют налоговую базу в специальном порядке и применяют ставки 9,09, 16,67 или 0 процентов в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают		Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК Ст. 162.3 НК

Также вам будет интересно:

Важно! Минфин разъяснил о изменении ставки НДС, указанной в госконтракте. Аргументированная информация дана в письме от 07.02.2025 № 24-06-07/10915.

Инструкции для бухгалтера по новым правилам работы

	Зарплатные и кадровые изменения с 1 марта, которые могут повлиять на вашу работу		скачать.doc
	Подсказки по отчетности за 2024 год, о которых молчат инструкции		скачать.doc
	Новые ОКТМО и КБК для уведомлений. Схема от ФНС, как их заполнить		скачать.doc
	Как теперь отслеживать отгулы с 1 марта		скачать.doc
	Формы налоговой отчетности изменились. Справочник от ФНС на 2025 год		скачать.doc

Все изменения в работе бухгалтера

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Срочные изменения по вашему ИНН

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту

Темы:

Оценить:

Средний балл: 0 из 5

Статьи по теме в электронном журнале