Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году

Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году надо сдавать в инспекции только в электронном виде. Расскажем, что надо учесть и как ответить на требование о представлении пояснений по НДС.

Когда налоговики запросят пояснения по НДС в 2025 году

В конце каждого квартала компании сдают декларацию по НДС, которую проверяют налоговики в течение 3 месяцев с помощью автоматической системы контроля. На проверке могут выявить:

• ошибки;
• противоречия с документами;
• несоответствия данным в базе инспекции (ст. 88 НК РФ).

Налоговики потребуют пояснения, если в ходе проверки декларации по НДС найдут в ней расхождения и нестыковки. К требованию инспекторы приложат перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации, по которым установлены расхождения, и справочно укажут код возможной ошибки (письма ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367, от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). О том, что означает код ошибки и как составить пояснения, рассказали эксперты Системы Главбух.

Что означают коды в требованиях по НДС

Подсказка от Системы Главбух

Камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации разрывы и требуют пояснений.

Как пояснить разрывы и ошибки в декларации по НДС

По общему правилу запрошенные пояснения нужно подать в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили из инспекции требование (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК). Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования (п. 2 ст. 6.1 НК). Подать пояснение в электронном виде можно с помощью бухгалтерской программы или ресурса «Налогоплательщик ЮЛ».

По каким запросам составлять пояснения по НДС в электронной форме в 2025 году

Компании должны присылать ответ на требование по НДС в электронном виде. Это касается запросов по:

• ошибкам, которые обнаружила программа ФНС;
• расхождениям и противоречиям в отчетности;
• причинам уменьшения налога в уточненке.

Образцы пояснений по НДС

На сколько оштрафуют налоговики за несдачу пояснений по НДС

За нарушение порядка подачи пояснений к декларации по НДС инспекция вправе оштрафовать на основании статьи 129.1 НК «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».
Если на требование о пояснениях плательщик не отреагирует, грозит ответственность по пункту 1 статьи 129.1 НК.

Под эту норму подпадают пояснения, которые инспекции требуют в ходе камеральных проверок на основании пункта 3 статьи 88 НК. Если не дать такие пояснения или представить позже установленных пяти рабочих дней, инспекторы выпишут организации штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года размер штрафа составит уже 20 000 руб.

Аналогичные штрафы будут и в том случае, если организация, которая обязана сдавать декларацию по НДС в электронном виде, вместо электронных файлов сдаст пояснения на бумаге. Дело в том, что пояснения, оформленные на бумаге, в этом случае считаются непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). А значит, ответственность будет такой же, как если бы организация вообще не сдала пояснения.

Подсказка от журнала «Главбух»

В этом мини-курсе вы разберетесь, какую балльную систему применяет ФНС, когда проверяет НДС. Если налоговики насчитают компании много баллов, то могут заподозрить, что она получает выгоду от налоговых схем. В таком случае возможен не только отказ в вычетах НДС, но и риск уголовки, если сумма доначислений в бюджет значительная.

У кого возникают риски по НДС — практикум

Как ответить на требование налоговой о представлении пояснений по НДС – на бумаге или в электронке

Способы подачи пояснений по требованию инспекции зависят от того, обязана ли организация подавать декларацию по НДС в электронной форме или нет.

Если организация подает электронные декларации по НДС, то пояснения по расхождению в цифрах из книги покупок и книги продаж должна сдавать только в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Если она нарушит это требование, инспекторы сочтут, что пояснения вы не представили (письма Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231, ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367). Отправить пояснения по ТКС в виде скана бумажного документа тоже нельзя. Для пояснений такой способ подачи не предусмотрен – письмо ФНС от 09.12.2016 № ЕД-4-2/1984.

Пояснения можно сдать на бумаге или в электронном виде по ТКС, если организация не обязана подавать декларации по НДС в электронном виде.

Важно! Недобросовестные компании намеренно уклоняются от проверок. Хитрость в том, что штраф за уклонение был ниже, чем выявленные ошибки проверкой. Теперь штрафы будут в разы больше как для компаний  так и для их руководителей. Суммы варьируются от 250 000 рублей до 500 000 рублей для компании, руководителя - 10 000 до 20 000 рублей.

Важно! ФНС опубликовала новые контрольные соотношения для декларации по НДС. Они приведены в письме от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@.

Что делать, если требование налоговой по НДС неправомерно

ФНС имеет право выставлять требования по НДС по ограниченному списку ситуаций, во всех остальных случаях, требование является неправомерным (п. 7 ст. 88 НК РФ). Это подтверждают сама ФНС, Минфин и суды (письмо Минфина от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009, письмо ФНС от 22.02.2017 № ЕД-4-15/3411, постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07 по делу № А65-1455/2007-СА2-34).
По незаконному запросу от ФНС требование можно не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ), но при этом оно не прекратит действовать.   
Есть шанс блокировки расчетного счета и наложения штрафных санкций. 
Чтобы не платить штраф, нужно доказать неправомерность действий ФНС: сначала в ИФНС на комиссии, потом УФНС при обжаловании, затем в суде.
Поэтому безопаснее выполнить требования налоговиков, обжаловать их в УФНС и в суде. Это, как минимум, поможет избежать штрафа. Если неправомерность требования будет подтверждена, с налоговиков можно будет взыскать убытки по незаконным требованиям (ст. 35 НК РФ).

Важно! ФНС напомнила налогоплательщикам, что датой получения документа теперь считается шестой день после его отправки. Новый порядок действует с 5 февраля 2025 года.

Важно! С 5 февраля в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ изменились правила приема писем и требований из ФНС. Квитанции, которые подтверждают получение документа, больше не нужно отправлять. Теперь датой получения требования считается шестой день после его отправки по ТКС. В редакцию журнала "Главбух" попало письмо ФНС, в котором на примере разъясняется порядок расчета срока исполнения требования, направленного по ТКС.

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2025 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос