Что делать, если получили запрос аудиторов о недобросовестных действиях

Ваша коллега поделилась ситуацией. Аудиторы, которые проверяют ее компанию, прислали запрос «об оценке рисков недобросовестных действий организации». Зачем проверяющим такая информация, что именно их интересует и обязана ли компания ответить?

 Справочник от Системы Главбух: какие документы могут запросить аудиторы для проверки>>

Зачем аудиторы отправляют запрос о недобросовестных действиях

Запрос о недобросовестных действиях аудиторы делают не просто так. Задачей является выявить возможные искажения в бухучете и финотчетности. Такие искажения могут возникнуть вследствие недобросовестных действий организации, то есть умышленно и их гораздо сложнее выявить. Аудиторам нужно указать, где в учете возможны искажения, которые влияют на показатели отчетности. К примеру, ОС присвоили нулевую ликвидационную стоимость, чтобы не разбираться в правилах ФСБУ 6/2020.

Переживать о том, что раз аудиторы прислали подобный запрос, значит, они подозревают компанию в мошенничестве, не нужно. О подобных подозрениях речь вообще не идет. Информацию аудиторы запрашивают, чтобы написать достоверное заключение. И интересуют их меры, которые принимает компания, чтобы не допустить недостоверность в учете и отчетности.

Значимые недобросовестные действия для аудиторов

В соответствии с пунктом 3 МСА 240, пунктом 4 НПАД 33, для аудиторов значимыми недобросовестными действиями являются искажение сведений при:

• недобросовестном составлении финотчетности;

• неправомерном присвоении активов. Как вести учет активов рассказали специалисты Системы Главбух.

Недобросовестное составление отчетности

Такое возможно в том случае, когда руководство необъективно отражает результаты финансовой или хозяйственной деятельности под воздействием внешних и внутренних факторов (п. 5-6 НПАД 33, А3 МСА 240). Это может быть:

• неверное отражение операций или других сведений в бухгалтерской или финансовой отчетности;

• изменение учетных записей, на основании которых составляют бухгалтерскую или финансовую отчетность;

• изменение документов;

• нарушение принципов бухучета.

Как вести бухучет смотрите в Системе Главбух.

Неправомерное присвоение активов

К таким действиям относят:

• присвоение денег;

• кража активов;

• факты оплаты несуществующих товаров;

• использование имущества организации в личных целях.

Как составить ответ на запрос о недобросовестных действиях

Ответ составляют по шаблону от аудитора или в другой удобной письменной форме. Компания должна признать ответственность за разработку, внедрение и поддержание СВК для предотвращения и обнаружения недобросовестных действий, сообщить аудитору обо всех проведенных процедурах, фактах выявления мошенничества и пр.

Ответ давайте по существу: кратко опишите систему внутреннего контроля в компании. Раскройте случай выявленного недобросовестного действия, если он имеется. Подтвердите аудиторам, что компания ничего от них не скрывает. Укажите, что ведете непрерывный мониторинг недобросовестных действий. Приложите заявление руководителя, в котором он подтвердит, что отслеживает возможные недобросовестные действия и старается их предотвращать. 

Образец заявления

Посмотреть образец

Что будет, если не ответить на запрос

Штрафа не будет, если организация не ответит на запрос. Но его лучше не игнорировать. Если организация не предоставит аудиторам необходимые сведения, им придется перестроить ход своей проверки. Они будут проводить мероприятия с учетом того, что руководство компании или не контролирует недобросовестные действия подчиненных, или, возможно, вовлечено в них. Это негативно отразится на заключении аудиторов, а значит, и на вашей репутации. В заключении проверяющие могут отметить, что отказываются выражать свое мнение о достоверности учета и отчетности, так как компания не дала пояснений.

Важно! Министерство финансов опубликовало рекомендации по аудиту бухгалтерской отчетности за 2024 год (Письмо Минфина России от 18 декабря 2024 г. № 07-04-09/128024). Информация носит практический характер не только для аудиторов, но и для бухгалтеров.

Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии

Аудиторское заключение (АЗ) – официальный документ для внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Там аудитор дает оценку достоверности отчетности, то есть выражает свое мнение. Мнение бывает немодифицированным и модифицированным. Модифицируют заключение, если найдены существенные искажения отчетности. Сами замечания описывают кратко в отдельном параграфе АЗ – «Основание для выражения мнения». Подробнее – в рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.

Аудиторское заключение и его виды

Важно! Минфин выпустил рекомендации по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2024 год (письмо Минфина от 18.12.2024 № 07-04-09/128024). Он рассмотрел вопросы формирования учетной политики, составления документов на бумажных носителях, квалификации НМА, расчета ОНО и ОНА из-за изменения ставки налога на прибыль, отражения ЕНП, содержания пояснений к отчетности, а также отражения обращения углеродных единиц. Также есть пояснения по отчетности НКО.

Важно! Минфин 17 января 2025 года опубликовал перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год. Перечень содержит наименование компаний, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, основание обязательности аудита, вид отчетности, подлежащей аудиту, и тип аудиторской организации, которая может провести аудит отчетности такой компании. Перечень обновляется каждый год.