Учетная политика на 2025 год изменилась, бесплатно скачать образцы для ОСНО и УСН можно в материале. Примеры учетной политики на 2025 год составлены с учетом всех изменений как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Узнайте, какие новые формулировки надо внести под каждое изменение.
Генератор учетной политики – сервис, который по вашим условиям сформирует для организации или ИП учетную политику для целей бухучета, налога на прибыль, НДС, УСН и АУСН. Выберите из предложенных правил те, которые подходят именно вам, и генератор создаст учетную политику исходя из ваших требований. Вам не придется самостоятельно составлять формулировки и вы не пропустите ни одной нужной нормы. А ниже расскажем, какие изменения учесть в учетной политике 2025 году и какие новые формулировки ее надо внести для бухгалтерского и налогового учета.
Что такое учетная политика организации
Учетная политика компании - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, принятая организацией. Верный подход к ее разработке позволит значительно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие.
Налоговое законодательство не регулирует, кто занимается разработкой учетной политики. Обычно этим занимается главный бухгалтер. От формы организации зависит, кто утверждает учетную политику. Например, в обществе с ограниченной ответственностью это будет руководитель, а индивидуальный предприниматель утвердит приказ об учетной политике самостоятельно. Положения учетной политики могут быть перечислены в приказе или будут оформлены как приложение к нему. Сам приказ формируется в произвольной форме.
ИП на упрощенке могут не составлять учетную политику как для бухгалтерского, так и для налогового учета. А вот компании на УСН вправе отказаться только от политики для целей налогообложения. Иметь бухгалтерскую учетную политику их обязывает ПБУ 1/2008.
Примеры учетной политики организаций и ИП 2025 года
По ссылкам ниже можно скачать образцы актуальной на 2025 год учетной политики для организаций и предпринимателей.
- Учетная политика торговой организации на ОСНО для целей налогового учета
- Учетная политика для упрощенного бухучета
- Учетная политика на УСН для производства и услуг (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН при объекте «доходы»
- Учетная политика ИП на УСН при объекте «доходы минус расходы»
Порядок разработки учетной политики
Сформировать учетную политику в организации необходимо в течение 90 дней с момента создания бизнеса, а действовать она будет до его ликвидации. В нее можно вносить изменения в случае необходимости и она не требует регулярного обновления. Приказ об учетной политике разрабатывается и утверждается на неограниченный срок.
Если в организации планируются изменения политики, утвердить их нужно до начала налогового периода, с которого их планируется внедрить. Изменения нужно внести в трех случаях:- Если изменилось законодательство, которое регулирует налоговый и бухгалтерский учет на предприятии;
- Если организация вводит новые методы бухучета, которые должны улучшить качество информации, например переходит на электронную обработку данных;
- Если организацию коснулись сильные изменения, например, реорганизация.
Чтобы изменения в учетную политику вступили в силу с 1 января 2025 года, дата приказа об изменениях должна быть не позднее 28 декабря 2024 года. Это последний рабочий день 2024 года. Ниже – готовые образцы приказов о внесении изменений в учетные политики для бухгалтерского и налогового учета на 2025 год.
Образцы приказов о внесении изменений в учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета на 2025 год
Если в организации добавится новый вид деятельности, в учетную политику нужно внести дополнение. Дополнение оформляется приказом в произвольной форме в любой момент года.
Из чего формируется учетная политика
Учетную политику предприятия составляют по налогообложению и по бухгалтерскому учету.
Учетная политика в бухгалтерском учете - это информация:
- на основании каких норм законодательства ведется бухучет;
- какие используются формы первичной документации, регистры бухучета и документы внутренней отчетности;
- о рабочем плане счетов;
- положение об инвентаризации;
- о методах оценки активов и обязательств, которые будут использовать на предприятии;
- порядок документооборота и обработки учетной информации в организации;
- способы контроля хозяйственных операций.
Требования к учетной политике организации по бухучету перечислены в пункте 6 ПБУ 1/2008. В их числе:
- всестороннее отражение факторов хозяйственной деятельности;
- своевременный учет операций;
- приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой.
В учетной политике по налогообложению нужно закрепить:
- выбранную систему налогообложения;
- способ учета доходов и расходов;
- способ расчета налоговой базы.
Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики для целей налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК).
Учетная политика 2025 года: образец
Изменения в учетной политике на 2025 год
В 2025 году ожидаются налоговые изменения, которые коснутся почти всех налогоплательщиков. Правила бухгалтерского учета тоже обновились, а значит изменения с 2025 года понадобятся в учетной политике и по бухгалтерскому и по налоговому учету.
Что следует изменить в политике компании по бухучету с 2025 года:
- ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» станет обязательным с 1 апреля 2025 года, перейти на него можно с начала года.
- Если решили перейти на электронный путевой лист, это нужно закрепить в документе.
- При наличии у организации высокотехнологичного оборудования из перечня, утвержденного Правительством, к его первоначальной стоимости можно применять коэффициент 1,5 для расчета амортизации по налогу на прибыль.
- Форму книги учета доходов и расходов, если она прописана в учетной политике и компания выбрала спецрежим (с 2025 года форма КУДиР снова меняется).
- С 1 января 2025 года приняли новый стандарт по бухгалтерской (финансовой) отчетности – ФСБУ 4/2023.
- Проект ФСБУ «Доходы» опубликован на сайте «ИПБ России». Согласно программе Минфина, его планируют применять с отчетности за 2025 год.
Изменения в политике для целей налогообложения 2025 года связаны со следующими новшествами:
- Организации на УСН с доходом свыше 60 млн руб. стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Они вправе сами выбрать ставку: 20%, 5% или 7%;
- УСН стал более доступным: компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн руб. Стоит рассмотреть возможность перехода на спецрежим с 2025 года, чтобы успеть внести изменения документ;
- Основную ставку прибыльного налога подняли до 25 процентов. Из них в федеральный бюджет в 2025–2030 годах надо будет зачислять 8 процентов, с 2031 года – 7 процентов;
- Продлили региональный и ввели федеральный инвестиционные вычеты. Применение этих вычетов нужно закрепить в учетной политике. Для этого нужно указать параметры выбранного вычета, которые установило Правительство;
- Для ИТ-компаний установили льготную ставку в размере 5 процентов в федеральный бюджет до 2030 года и продлили возможность применения других льгот;
- С 2025 года повысили с 1,5 до 2 размер коэффициента, который используют при формировании первоначальной стоимости ряда высокотехнологичных ОС и НМА (ст. 257 НК в ред. п. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Такой же коэффициент в размере 2 вместо 1,5 с 2025 года можно применять по расходам на выполнение отдельных НИОКР (ст. 262 НК в ред. п. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Основные изменения в объектах, к которым можно применять повышающий коэффициент, смотрите в таблице ниже.
Все изменения в учетной политике на 2025 год
Таблица. Как применять повышающие коэффициенты с 2025 года
|
Объект учета |
Что изменилось |
Особенности применения |
|
ОС |
С 2025 года коэффициент можно применять еще и к программно-аппаратным комплексам, включенным в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (п. 1 ст. 257 НК в ред. п. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Сейчас коэффициент применяют только к радиоэлектронной продукции с признаком ИИ и российскому высокотехнологическому оборудованию |
|
НМА |
С 2025 года ПО из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных не обязано иметь пометку ИИ, чтобы к нему можно было применить коэффициент (п. 3 ст. 257 НК в ред. п. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Новые правила распространили только на НМА, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2025 года |
|
НИОКР |
Малые технологические компании вправе с 2025 года применять коэффициент к ряду НМА, включенных в госреестр, независимо от того, соответствуют ли НИОКР критериям Правительства (п. 9 ст. 262 НК в ред. п. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Речь идет о НИОКР, которые привели к созданию исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец |
Применение повышающих коэффициентов осталось правом, а не обязанностью организации. Такое решение необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Образец приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с изменениями законодательства
Скачать образец
В Системе Главбух найдете справочник со всеми важными изменениями в работе бухгалтера с 2025 года . Он поможет быстро разобраться в новых правилах и как их применять на практике. Редакция постоянно обновляет справочник по мере выхода новых изменений.Изменения для учетной политики на 2025 год на УСН
Перейти на УСН с 2025 года организация вправе, если ее доходы за девять месяцев 2024 года не превысили лимит. Рассчитать его можно, умножив 337,5 млн руб. на коэффициент-дефлятор (на 2025 год планируют его размер как 1).
ИП могут перейти на УСН, если их вид деятельности разрешен на этой системе налогообложения. Остаточную стоимость ОС и доходы при переходе на УСН предпринимателям можно не рассчитывать, но после перехода на УСН лимиты нужно будет соблюдать.
Если ИП воспользовался правом отказаться от ведения бухучета, учетную политику по бухучету он может не составлять. От политики по налогообложению могут отказаться и предприниматели и организации на УСН. А учетную политику по бухучету придется составить даже тем организациям, которые выбрали УСН: это прописано в ПБУ 1/2008.
На УСН в учетной политике для целей налогообложения можно перечислить возможные варианты учета в соответствии с главой 26.2 НК, обозначить основные моменты и прописать общие положения по налоговому учету. А именно: на ком лежит обязанность по ведению налогового учета, как ведется книга учета доходов и расходов, как оформляются налоговые регистры. Ниже можно скачать образцы учетной политики для организации на УСН.
Образцы учетной политики для организации на УСН
- Учетная политика на УСН при объекте «доходы»
- Учетная политика на УСН для торговли (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для производства и услуг (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для строительства (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для агента (объект «доходы»)
- Учетная политика на УСН для аптек (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для ТСЖ (объект «доходы»)
- Учетная политика на УСН при объекте «доходы минус расходы»
Изменения для учетной политики на 2025 год на ОСНО
Перейти на ФСБУ 28/2023 “Инвентаризация” можно с 1 января 2025 года, главное сделать это не позднее 01.04.2025. До 2026 года Минфин планирует ввести три новых федеральных стандарта бухгалтерского учета: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Доходы» и «Расходы». Если их утвердят, удобно составить приказ о внесении изменений в учетную политику сразу по всем пунктам.
В 2024 году все организации, кроме бюджетных, внесли изменения в учетную политику из-за новых правил учета нематериальных активов. С 2024 года учет НМА ведется по ФСБУ 14/2022, а капитальные вложения в нематериальные активы стали учитывать по ФСБУ 26/2020.
Образцы учетной политики для организаций на ОСНО
- Учетная политика организации для ОСНО. Производство
- Учетная политика организации для ОСНО. Услуги
- Учетная политика организации для ОСНО. Производство и услуги.
- Учетная политика торговой организации на ОСНО для целей налогового учета
- Учетная политика организации для целей налогового учета. ОСНО. Сельское хозяйство
- Учетная политика для целей налогового учета. Строительство. ОСНО
- Учетная политика для целей налогового учета. ОСНО. Транспортная организация
- Учетная политика организации для целей налогового учета. ОСНО. ТСЖ (ТСН)
- Учетная политика для целей налогового учета. Медицинская организация. ОСНО
- Учетная политика для аптеки на ОСНО целей налогообложения
Изменения для учетной политики на 2025 год для инвентаризации
Если решили применять ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» досрочно с 1 января 2025 года, то это предусмотрите в учетной политике для целей бухучета. В приказе руководителя укажите дату, с которой применяете стандарт, и основание: пункт 2 приказа Минфина от 13.01.2023 № 4н. Обязательным стандарт станет только с 1 апреля 2025 года.
Пример формулировки для учетной политики — 2025:
Организация применяет ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 1 января 2025 года.
Основание: пункт 2 приказа Минфина от 13.01.2023 № 4н.
Если в прежних формах документов по инвентаризации есть ссылки на Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, нужно утвердить новые формы. С 1 апреля 2025 года эти указания станут неактуальными. Утвержденные формы документов для инвентаризации можно оформить в виде приложения к учетной политике. Можно подумать о переходе на электронную форму документов по инвентаризации. Если такое решение будет принято, его тоже нужно закрепить в политике.
Новые формулировки в учетной политике на 2025 год
Мы подготовили формулировки по изменению учетной политики. Смотрите их в таблице.
Таблица. Все формулировки по учетной политике на 2025 год
| Изменения | Формулировки |
| Бухгалтерская отчетность | |
|
В приложении к учетной политике необходимо утвердить конкретные формы бухгалтерской отчетности. Состав отчетности прописан в разделе II ФСБУ 4/2023. Для всех организаций, кроме некоммерческих, годовая отчетность включает в себя:
|
 Узнать больше |
|
Для некоммерческих организаций (НКО) бухгалтерская отчетность имеет свои особенности, как указано в разделе II ФСБУ 4/2023. В отличие от коммерческих структур, НКО предоставляют отчет о целевом использовании средств вместо отчета об изменении капитала. Все остальные формы отчетности остаются аналогичными тем, что применяются для коммерческих организаций. |
 Узнать больше |
|
Если у компании имеется право на упрощенную бухгалтерскую отчетность и она решила использовать его, необходимо отразить это в приказе о внесении изменений в учетную политику для бухгалтерского учета на 2025 год. В приложении к приказу следует утвердить конкретные формы отчетности. |
 Узнать подробности |
|
Упрощенная отчетность для некоммерческих организаций (НКО) включает в себя лишь три основных документа: бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и пояснительные записки к ним. Это означает, что НКО не обязаны составлять отчеты о финансовых результатах (ОФР) и о движении денежных средств (ОДДС), однако все ключевые показатели должны быть раскрыты в сопровождающих пояснениях. |
 Узнать больше |
| Уровень существенности | |
|
Включите в свою учетную политику описание показателей, которые считаются значительными и должны быть представлены отдельно в отчетности. Информация признается значимой, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, основывающихся на этой отчетности (ФСБУ 4/2023, информационное сообщение Минфина от 26.03.2024 № ИС-учет-50). |
 Узнать подробности |
|
Существенную информацию можно представлять либо в расшифровках отчетных строк, либо в пояснительных материалах. Компании фиксируют выбранный способ в своей учетной политике. При этом для разных значимых показателей могут быть установлены разные методы раскрытия информации. |
 Узнать подробности |
| Группировка показателей | |
|
В соответствии с решениями компании, некоторые показатели могут быть объединены в группы, что соответствует требованиям п. 11 ФСБУ 4/2023. К примеру, информацию об основных средствах можно представить в виде группы показателей, включающей непосредственно основные средства, капитальные вложения в них и права на активы. Эта группировка подразумевает отказ от детального раскрытия каждой строки. В данном контексте под группой подразумевается строка отчетности с определенным кодом. Убедитесь, что выбранный вами способ представления данных закреплен в учетной политике, и утвердите соответствующую форму отчетности, как указано в абз. 1 п. 7 ПБУ 1/2008. |
 Узнать больше |
|
Промежуточная отчетность |
|
|
Промежуточная отчетность может содержать как полный, так и сокращенный список показателей, в зависимости от условий ее подготовки. Организация вправе указывать в этой отчетности только те данные, которые касаются значимых событий, произошедших в отчетный период. Кроме того, возможно обновление информации, ранее представленной в годовом отчете. |
 Узнать подробности |
|
В случае, если организация решила предоставлять в промежуточной отчетности лишь измененные данные, она имеет право объединить остальные показатели. Однако в ФСБУ 4/2023 не указано, каким образом это следует осуществлять. На практике возможно только группировать данные в рамках кодовых строк. Объединять строки между собой нецелесообразно, так как это может привести к недостаточной информативности отчетности и несоответствию с годовыми данными. |
 Узнать подробности |
|
Если в уставе, учредительных или других документах предусмотрено требование о создании промежуточной отчетности, в учетной политике можно указать конкретный срок для её подготовки. Это поможет бухгалтерии организовать процесс её составления. При этом данное положение не исключает возможности подготовки промежуточной отчетности в другие сроки и за различные отчетные периоды, если в этом возникает необходимость со стороны третьих лиц, таких как контрагенты или банки. |
 Узнать подробности |
| Инвентаризация по ФСБУ 28/2023 | |
|
Если вы решаете перейти на ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» раньше установленного срока, то в учетной политике следует добавить отдельный пункт об этом, начиная с 1 января 2025 года. В случае, если применение данного стандарта начнется только с обязательной даты, то есть с 1 апреля 2025 года, в учетной политике можно не указывать ничего дополнительного. |
 Узнать больше |
| НМА: дополнения по ФСБУ 14/2022 | |
|
Проанализируйте результаты первого года реализации ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Если в течение этого периода возникла необходимость скорректировать учетную политику, внесите соответствующие изменения на 2025 год. Например, для НИОКР можно указать список работ, относящихся к этапам исследования и разработки. Для учета компьютерных программ следует уточнить порядок работы с объектами, не имеющими признаков нематериальных активов. Выбранная методология учета должна быть зафиксирована в учетной политике. |
 Узнать больше |
| Расходы на программы без признаков НМА | |
|
Согласно мнению специалистов, затраты на программное обеспечение, стоимость которого незначительна и которое не соответствует критериям нематериальных активов (НМА), могут быть учтены в расходах сразу же. Это решение соответствует принципу рациональности, однако важно отразить данный подход в учетной политике (пункт 6, абзац 7 ПБУ 1/2008). Также необходимо уточнить критерий существенности в учетной политике. |
 Узнать подробности |
|
Документооборот |
|
|
Утвердите формы документов, которые будете использовать при инвентаризации по новому ФСБУ 28/2023. |
 Узнать больше |
| В Методических указаниях не было форм первички для инвентаризации отл |
 Узнать больше |
| С 1 марта 2025 года, все документы, касающиеся транспортировки этилового спирта, а также алкогольной и спиртосодержащей продукции, необходимо будет оформлять, передавать и получать в формате электронной документации. Это правило распространяется на всех участников процесса, включая производителей, продавцов, перевозчиков и другие заинтересованные стороны. |
 Узнать подробности |
|
Проведите оценку приложения к вашей учетной политике, где указаны первичные документы для учета НМА. Если будут выявлены недостающие элементы, внесите соответствующие изменения. |
 Узнать больше |
|
Рабочий план счетов |
|
|
Если вы добавили новые строки для качественно значимых показателей в формы бухгалтерской отчетности, основанные на ФСБУ 4/2023, стоит внимательно рассмотреть ваш рабочий план счетов. Для ведения отдельного учета этих показателей может потребоваться создание специализированных аналитических субсчетов. |
 Узнать подробности |
|
Налоговый учет |
|
|
Основные коррективы в учетной политике, связанные с налогообложением, в первую очередь касаются налога на прибыль. В новом приказе целесообразно закрепить право на использование инвестиционного вычета и на применение повышающих коэффициентов. Для упрощенной системы налогообложения (УСН) разрешено указание выбранной ставки НДС, хотя это и не является обязательным. В отношении других налогов изменений, требующих корректировки учетных политик, не зафиксировано. |
 Узнать больше |
|
Если решили с 2025 года одновременно применять ФИВ и РИВ, то пропишите в учетной политике по налогу на прибыль, как будете определять, к какому объекту применяется вычет. |
 Узнать подробности |
|
С 2025 года ввели новый региональный инвестиционный вычет в |
 Узнать больше |
|
Срок применения РИВ с 2025 года не ограничен. Ранее предполагалось, что статья 286.1 НК утратит силу с 2028 года (п. 7 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). С 2025 года это ограничение отменили (п. 1 ст. 5 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). |
 Узнать подробности |
|
С 2025 года в НК повышены сразу несколько коэффициентов, которые позволяют увеличить сумму расходов или ускорить их признание. Чтобы ими воспользоваться, их нужно утвердить в учетной политике. |
 Узнать больше |
|
Коэффициент применяют к некоторым расходам на НИОКР, включенным в перечень из постановления Правительства от 24.12.2008 № 988. С 2025 года его повысили с 1, 5 до 2. Право на его применение подтверждают отчетом. |
 Узнать больше |
|
Компаниям, которые применяют повышающий коэффициент 1,5 по расходам на ПО и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, нужно переутвердить сам коэффициент. С 2025 года его размер повышен до 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК в ред. п. 47 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Скорректируйте формулировку учетной политики для целей налога на прибыль в приказе о ее изменении на 2025 год. |
 Узнать подробности |
|
Компаниям, деятельность по водоснабжению абонентов и водоотведению сточных вод которых отвечает Закону от 07.12.2011 № 416-ФЗ, нужно исключить из учетной политики на 2025 год пункт о повышающем коэффициенте (подп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК, ч. 3 ст. 5 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ). Такие организации могли применять коэффициент в размере не выше 3 к амортизации основных средств по перечню, установленному постановлением Правительства от 29.12.2018 № 1731. С 2025 года коэффициент отменили (п. 27 ст. 2 и п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Внесите изменения в учетную политику по налогу на прибыль, если она содержит пункт про его использование. Напишите, что данный пункт надо из нее исключить. |
 Узнать больше |
|
Ставка НДС на УСН. организация вправе прописать в учетной политике, что применяет освобождение или определенную ставку НДС. В этом случае придется корректировать учетную политику при каждом изменении ставки. Например, если решите, что другая ставка более выгодна или компания нарушит условия для пониженной ставки. |
 Узнать подробности |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
- Статьи по теме:
- Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году
- Обязательный аудит за 2024 год: кто проходит, сроки и процедуры
- Что делать, если получили запрос аудиторов о недобросовестных действиях
- Как взаимодействовать с аудиторами
- Оптимизация системы внутреннего контроля: кейсы от аудиторов, ФНС и главбухов крупного бизнеса
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту