УСН: что это простыми словами, условия применения

УСН — это упрощенная система налогообложения. Она характеризуется низкой налоговой нагрузкой и простотой учета. Расскажем все про УСН, что это такое простыми словами, как применять и платить налоги.

Правительство проводит налоговую реформу 2025. В связи с этим меняют правила применения УСН. У вас появятся новые обязанности, нужно будет выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать электронные декларации по НДС. Редакция журнала "Главбух" подготовила инструкцию, как действовать бухгалтеру в связи с изменениями в налоговом режиме.

Получить план действий для бухгалтера

Что такое УСН

УСН — это один из специальных налоговых режимов, который разработан для малых, средних компаний и ИП. Он называется «Упрощенная система налогообложения». Что такое упрощенная система налогообложения? Это система, которая характеризуется низкой налоговой нагрузкой. Часто применяют УСН для ИП в 2024 года и малых предприятий.

Налог УСН: что это такое

Итак, что такое налог УСН? Применение УСН предусматривает уплату единого налога, который заменяет:

• НДС. Ранее мы рассказывали, что в 2025 году упрощенцы станут плательщиками НДС;
• налог на прибыль;
• налог на имущество.

А для ИП упрощенка заменяет еще и НДФЛ. Причем ставки на УСН значительно меньше ставок, предусмотренных ОСНО.

Кроме того, у ИП есть возможность совмещать УСН с патентом. То есть, одни виды деятельности предприниматели могут вести на упрощенке, другие - на ПСН.  

Также закон освобождает упрощенцев от сложной бухгалтерии. Им достаточно вести книгу учета доходов и расходов и раз в год отправлять в ФНС декларацию. Как на УСН вести книгу доходов и расходов смотрите в Системе Главбух.

УСН: виды налога и ставки 

Существует две разновидности УСН, среди которых компании и ИП могут выбрать более подходящую:

УСН с объектом налогообложения «доходы». В данном случае налог к уплате зависит от суммы доходов, полученных за отчетный год. От них же на УСН «доходы» зависит и ставка налогообложения:

• если в 2024 году упрощенец получит доход до 199,35 млн руб., то налог будет рассчитываться по ставке до 6 процентов;

• если за год доход составит от 199,35 млн до 265,8 млн руб. или среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, то налог исчисляется по ставке 8 процентов.  

УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Из названия видно, что сумма налога к уплате рассчитывается с разницы доходов и расходов. В данном случае действуют те же лимиты и ограничения на применение той или иной УСН-ставки. Так, при доходах до 199,35 млн руб. налог исчисляется по ставке до 15 процентов. А в случае превышения - по ставке до 20 процентов.

При этом региональные власти наделены полномочиями по снижению ставок на УСН «доходы» до 1 процента, на УСН «доходы минус расходы» - до 5 процентов.

Если же бизнес сработал в убыток, то упрощенцы, которые платят налог с разницы доходов и расходов, могут уплатить налог по ставке 1 процент. 

Также читайте:

• Замена документов: как выбрать статус УПД

Подсказка от Системы Главбух

В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите лимиты и ограничения для применения УСН в 2024 году и перехода на УСН с 2025 года.

Лимиты и ограничения на УСН

Уплата налогов на налоговом режиме УСН

По итогам первых трех кварталов упрощенцы уплачивают авансы по единому УСН-налогу. Тут все просто - если в отчетном квартале был доход, нужно платить аванс. Если же у вас доходов не было, то и платить ничего не нужно.

При исчислении годового налога по УСН из суммы к уплате отнимите авансовые платежи. 

До того, как перечислить необходимую сумму аванса на единый налоговый счет, нужно направить в ФНС уведомление об исчисленной сумме. Сделать это нужно в такие сроки:

• за 1 квартал - не позднее 25 апреля;

• за полугодие - не позднее 25 июля;

• за 9 месяцев - не позднее 25 октября.  

Как заполнить уведомление по налогам и взносам на УСН рассказали эксперты Системы Главбух.

Образец уведомления на ЕНП

Посмотреть образец

После отправки уведомления не позднее 28 числа каждого указанного выше месяца нужно провести авансовый платеж. Для этого сумму по уведомлению перечислите на ЕНС. После этого обязательства по уплате аванса по УСН будут считаться исполненными. 

Что касается годового налога УСН, то по нему уведомление не подается, так как основанием для уплаты будет декларация. Сроки отчетности и уплаты налога на УСН разнятся для ИП и юрлиц:

• компании должны сдать декларацию не позднее 25 марта следующего года, а уплатить налог - не позднее 28 марта;

• ИП отчитываются по УСН не позднее 25 апреля следующего года, а уплачивают налог при УСН - не позднее 28 апреля.

Обратите внимание! Если на протяжении года у вас нет доходов, то подавать уведомления и платить авансы по налогу не нужно. Но нулевую декларацию за год нужно сдать. В противном случае налоговая выставит штраф. Какие штрафы установлены за несдачу декларации на УСН смотрите в Системе Главбух.

Что лучше: УСН «доходы» или «доходы минус расходы»

Чтобы не допустить ошибки при выборе налогового режима на упрощенке, оцените следующее:

1. Денежные потоки. Если вы расходуете сумму, которая не превышает 60% от общей выручки, можете, не задумываясь, выбирать доходный УСН.

2. Численность сотрудников. При большом штате выгодно платить налоги с разницы доходов и расходов. Так вы сможете все страховые взносы за себя и работников включить в состав расходов для исчисления единого налога. На доходном УСН уменьшить сумму налога к уплате можно лишь на 50 процентов от всех взносов.

3. Объемы собственных вложений в бизнес. Если для раскрутки вы планируете вложить в дело крупную сумму, то лучше выбрать доходно-расходную упрощенку. Так как в этом случае всю сумму инвестиций вы сможете учесть в составе расходов при исчислении суммы налога к уплате.

4. Торговый сбор. Если его нужно уплачивать, то смотрите в сторону УСН со ставкой 15%, так как данный платеж учитывается в расходах. Но при этом подсчитайте, в каких случаях сумма к уплате будет меньше, чем на доходном УСН.

Страховые взносы на налоговом режиме УСН

ИП платят страховые взносы с выплат работникам, а также на собственное обязательное и добровольное страхование. Налоговый режим ИП не имеет значения. 

Фиксированные взносы за себя ИП на УСН платят на обязательное:

• пенсионное страхование;

• медицинское страхование (ст. 430 НК).

Добровольные страховые взносы ИП на УСН платят на случай болезни и материнства (ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).

Размер страховых взносов ИП за себя зависит от суммы дохода на УСН. В 2024 году ИП должен перечислить в бюджет 49 500 руб. на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Если доходы за год превысили 300 000 руб., с суммы превышения нужно доплатить 1 процент пенсионных взносов, но не более 277 571 руб. Максимальный размер страховых взносов за год составляет 327 071 руб. (49 500 руб. + 277 571 руб.). Взносы на добровольное страхование на случай ВНиМ без учета районного коэффициента составляет 6696,22 руб.

УСН: условия применения

На упрощенной системе налогообложения в 2024 установлены определенные лимиты и ограничения:

• годовой доход не превысит сумму 265,8 млн руб.;

• среднесписочная численность работников за год составит не более 130 человек;

• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;

• у компании нет филиалов, и она является российской;

• доля участия других юрлиц в компании не больше 25 процентов;

• компания не занимается банковским, страховых, ломбардным или иным видом бизнеса, указанным в статье 346.12 НК РФ.

Если по одному из показателей у вас выявлено превышение, придется перейти на ОСНО. Причем переход будет проведен с начала того квартала, в котором обнаружено превышение.

Через некоторое время после утраты права на упрощенку ваш бизнес может вновь войти в лимиты, позволяющие работать на УСН. В этом случае переход на спецрежим возможен только с начала нового календарного года. Как перейти на УСН смотрите в Системе Главбух.

Таблица. Лимиты на УСН в 2024 и 2025 годах

Книга учета доходов и расходов на режиме УСН

Налоговый кодекс для ИП и юрлиц на УСН содержит обязательство по ведению книги доходов и расходов. Если вы рассчитываете налог с полученных доходов, то в этой книге нужно фиксировать каждый из них. На УСН 15 процентов в книгу учета вносят все доходы и расходы. Формат книги для упрощенного налога утвержден приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Образец книги доходов и расходов

Посмотреть образец

Как перейти на упрощенную схему

Если вы только регистрируете бизнес (юрлицо или ИП), заполните заявление по форме 26.2-1 и направьте его вместе с другими документами в ФНС. 

Действующие компании и ИП также могут сменить свой налоговый режим на упрощенку, если выполняются требования по ней. Но перейти на УСН Налоговый кодекс позволяет только с нового календарного года. Для этого достаточно направить в ФНС заявление по форме 26.2-1 в срок с 1 октября до 31 декабря текущего года. Как перейти на УСН рассказали эксперты Системы Главбух.

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос