Проверки ККТ в 2022 году: новые правила

Проверки ККТ в 2022 году проводят по новым правилам. Как изменились правила и нормативная база проверок ККТ, какой закон регламентирует проверки онлайн-касс, какие виды проверок возможны с 1 марта 2022 года, расскажем в статье.

Как ФНС следит за онлайн‑кассами в 2022 году

Правила и нормативная база для контрольных проверок онлайн-касс изменили с 1 марта 2022 года (Федеральный закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ). Закон № 170-ФЗ внес поправки в статью 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ. Контроль и проверки ККТ теперь регламентирует Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Проверяют онлайн-кассы, как и прежде, налоговые инспекции, но предмет проверок ограничили. Проверки теперь в основном направлены на полноту учета выручки компаний и ИП, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, а также ориентированы на защиту прав потребителей. Как ФНС контролирует выполнение новых требований, читайте в журнале «Главбух».

Закон № 248-ФЗ установил новый порядок организации и осуществления государственного и муниципального контроля. Отменили плановые проверки ККТ с 1 марта 2022 года. Теперь налоговые инспекторы проводят только внеплановые проверки правил применения ККТ. Заранее ИП и компании о проведении проверок не уведомляют. Одно из новшеств – контрольные мероприятия по онлайн-кассам теперь могут проводить по адресу нахождения ИП или компании, или установки ККТ, в том числе в жилых помещениях (подп. б п. 1, подп. а п. 2, п. 3 ст. 60 Закона № 170-ФЗ). Как не нарваться на миллионные штрафы из-за проверок ККТ по новым правилам, читайте в журнале «Главбух».

Предприниматели и компании, которые хотят узнать, какие виды контрольных мероприятий по ККТ и с какой частотой проведет налоговая инспекция, могут воспользоваться порталом Федеральной государственной информационной системы «Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий (ФГИС ЕРКНМ)» (постановление Правительства от 16.04.2021 года № 604). В каких отраслях ККТ проконтролируют в первую очередь, читайте в интервью главного по кассам в ФНС Алексея Батарина журналу «Главбух».

Побеседуйте с виртуальным помощником журнала «Главбух» о том, как не платить миллионы за кассовые нарушения. Полное приостановление неналоговых проверок в 2022 году не распространяется на контроль за ККТ. Кассовые проверки ФНС сможет провести. Расскажите об этом директору или ИП, чтобы они не подумали, что теперь можно скрывать выручку и нарушать правила.

Пройти обучение по кассовым проверкам

Внеплановые контрольные и надзорные мероприятия, которые может проводить налоговая инспекция:

• контрольная закупка;
• документарная проверка;
• наблюдение за соблюдением обязательных требований;
• выездное обследование;
• выездная проверка.

Контрольная закупка

Контрольная закупка – это одна из форм внеплановой проверки ККТ. В ходе такой проверки налоговый инспектор проводит сделку для оценки исполнения обязательных мер при продаже товаров или оказании услуг. То есть проверяет, применяет ли ИП или компания ККТ при совершении сделок, выдает ли покупателю чек. Контрольную закупку налоговая инспекция проводит по месту продажи товаров или оказания услуг, работ. Но ее могут провести и дистанционным способом, с помощью почтовой связи, телевидения или интернета.

В ходе контрольной закупки могут осуществлять такие контрольные действия:

• осмотр;
• эксперимент.

При этом контрольную закупку должны проводить в присутствии двух свидетелей либо с видеозаписью. Также могут применять аудио-, фотосъемку, если нужно зафиксировать процесс контрольной закупки. При дистанционной закупке видеосъемка или присутствие свидетелей не обязательно. Так по новым правилам налоговая сможет контролировать применение ККТ в онлайн-магазинах и онлайн-торговле.

По завершению контрольной закупки инспектор должен объявить об ее этом проверяемому лицу и предъявить служебное удостоверение, кроме контрольной дистанционной закупки, а также копию решения о проведении контрольной закупки на бумажном или электронном носителе. Продукция или товары, которые приобрели в ходе контрольной закупки, возвращают контролируемому лицу, которое, в свою очередь возвращает деньги инспектору в наличной или безналичной форме.

Если выявят нарушения, инспекция вправе принять решение о необходимости проверяемой компании или ИП сформировать и распечатать отчет о текущем состоянии расчетов. 

Внеплановую контрольную закупку могут проводить только по согласованию с прокуратурой, кроме случаев, которые указаны в пунктах 3 – 6 части 1 статьи 57 и части 12 статьи 66 Федерального закона № 248-ФЗ. Какие новые виды проверок ввели для контроля за ККТ, читайте в Системе Главбух.

Подсказка от журнала «Главбух»

Проверки ККТ теперь проходят не по плану и без предупреждения. Подробнее о новых правилах читайте в журнале «Главбух».

Что нового в кассовых проверках

Документарная проверка

Документарная проверка представляет собой внеплановое контрольное мероприятие, которое проводят по месту нахождения налоговой инспекции. Во время такой проверки налоговая может проверить документацию на контрольно-кассовую технику, регистрационные карточки онлайн-кассы, ежедневные отчеты и прочее.

В ходе документарной проверки налоговая вправе совершать такие контрольные и надзорные действия:

• получать письменные объяснения;
• истребовать документы;
• проводить экспертизу.

Экспертизу ККТ проводят только если есть серьезные основания, так как это крайняя мера при проведении проверки. Памятки и советы, как обезопасить компанию, если налоговики назначили экспертизу, смотрите в журнале «Главбух».

При документарной проверке налоговая не вправе требовать у проверяемого сведения и документы, которые не относятся к предмету документарной проверки. Также налоговики не могут требовать у контролируемого лица сведения и документы, которые могут получить от иных органов.

Документарные проверки могут проводить и дистанционно через личный кабинет ККТ, путем обмена сообщениями и сканированными копиями документов.

Срок проведения документарной проверки не должен превышать 10 рабочих дней. В этот срок не включают период (п. 7 ст. 71 от 31.07.2020 Федерального закона №248-ФЗ):

• с момента направления налоговой требования предоставить необходимые документы до момента их предоставления;
• с момента направления налоговиками информации о выявленных ошибках и противоречиях в представленных документах либо о несоответствии сведений в них сведениям ИФНС и требования предоставить необходимые письменные пояснения в до момента их представления.

Наблюдение за соблюдением обязательных требований

Наблюдение за соблюдением обязательных требований – это вид контроля, который включает в себя сбор информации и сведений о работе компании или ИП, применяющих ККТ. Собирать информацию могут путем межведомственного взаимодействия с иными госорганами, из открытых источников информации: СМИ, интернета и тому подобного. Например, в интернете появилась информация о том, что магазин не выдает чеки. Налоговая может назначить внеплановую проверку этого магазина в рамках наблюдения за соблюдением обязательных требований. Ответы на вопросы об онлайн‑чеках, ККТ и бланках строгой отчетности, смотрите в журнале «Главбух».

Если в ходе наблюдения выявят нарушения или факты причинения вреда, ущерба или возникновения угрозы причинения вреда, ущерба охраняемым законом ценностям, ИФНС вправе:

• принять решение о проведении внепланового надзорного мероприятия;
• предъявить решение об объявлении предостережения или предписания об устранении нарушений.

Выездное обследование

Выездное обследование – это еще одна разновидность контрольных мероприятий, при котором проводят осмотр и оценку соблюдения обязательных требований по месту нахождения компании или ИП, месту нахождения ККТ без взаимодействия с контролируемым лицом. Выездное обследование проводят без предварительного уведомления компании или ИП.

При выездном обследовании инспектор может:

• проводить осмотр места осуществления предпринимательской деятельности;
• отбирать пробы.

Срок проведения выездного обследования одного объекта не может превышать один рабочий день.

Если выявят нарушения при выездном обследовании, инспектор вправе провести контрольную закупку. Контрольную закупку контролер проводит без согласования с прокуратурой и принятия решения. По итогам контрольной закупки вынесут решение о привлечении к административной ответственности. Все правила проверок ККТ смотрите в рекомендации Системы Главбух.

Выездная проверка

Выездную проверку проводят по месту нахождения контролируемого лица либо по месту нахождения ККТ. В ходе выездной проверки контролер вправе:

• проводить осмотр, опрос;
• запрашивать нужные сведения и письменные объяснения;
• истребовать необходимые документы;
• организовать экспертизу и эксперимент.

Срок выездной проверки не должен превышать 10 рабочих дней. Для субъектов МСП действуют иные сроки. В отношении одного субъекта малого бизнеса общий срок выездной проверки составляет:

• 50 часов для малых предприятий до 100 сотрудников;
• 15 часов для микропредприятий до 15 сотрудников.

Если у компании несколько подразделений, срок выездной проверки устанавливают по каждому филиалу, представительству, обособке, но в пределах установленных сроков. Эти сроки не суммируют. По окончании выездной проверки инспектор составляет акт проведенного контрольного мероприятия. Как проводят проверки ККТ и полноты учета выручки, читайте в Системе Главбух.

При проверках должностные лица могут использовать фото-, аудио- видеофиксацию.

Видеозапись ведут в таких случаях:

• при осмотре места ведения предпринимательской деятельности;
• при опросе, если есть письменное согласие на видеосъемку контролируемого лица;
• если невозможно однозначно определить нарушение при фотосъемке;
• в случае отказа проверяемого или представителя проверяемого давать письменные объяснения, но при условии согласия дать устные объяснения с видеосъемкой.

Аудиозапись делают в таких случаях:

• при опросе, если есть письменное согласие;
• при отказе давать письменные объяснения, но если есть согласие дать устные объяснения с аудиозаписью.

При аудио-, видеозаписи устных объяснений проверяемого лица в письменном согласии нужно сделать отметку о наименовании и серийном номере аудио-, видеоаппаратуры и носителя.

Подсказка от Системы Главбух

Срок давности для привлечения к административной ответственности за нарушения по ККТ составляет один год (п. 1 ст. 4.5 КоАП). Подробно о том, как проводят проверки ККТ и полноту учета выручки, читайте в рекомендации Системы Главбух.

Как проводят проверки ККТ

Оформление результатов проверки ККТ

В конце каждой внеплановой проверки ККТ в 2022 году налоговые инспекторы обязаны составить акт, кроме случаев, когда нет непосредственного взаимодействия контролера и проверяемого лица, например, при выездном обследовании, наблюдении за соблюдением обязательных требований.

Акт проверки оформляют в день ее окончания и на месте проведения. В случаях, если выявили нарушения правил применения ККТ, в акте указывают, какое нарушение допустили по какому нормативно-правовому акту и его структурной единице. Чтобы избежать штрафов, воспользуйтесь советами ФНС, которые эксперты ведомства дали журналу «Главбух».

Также инспектор составляет предписание об устранении выявленных нарушений с указанием сроков их устранения и передает его проверяемому лицу. В акте ИП или компания может отразить свои замечания и пояснения. После проверки у контролируемого лица должны остаться оригиналы акта и предписания. Если предприниматель или компания не согласны с составленным актом, можно обжаловать действия инспектора. Жалобу можно представить руководству территориального отделения ФНС или регионального ФНС. В течение 20 рабочих дней со дня ее регистрации жалобу должны рассмотреть. В этот же срок налоговая обязана дать ответ по сути обращения. Налоговая вправе запросить дополнительные документы у ИП или компании. В связи с этим срок рассмотрения жалобы продлевают на период их предоставления, но не более пяти дней.

Направить жалобу можно через портал Госуслуг. При этом через личный кабинет можно отслеживать этапы рассмотрения жалобы.

До 1 января 2023 года для проверок по ККТ не действует обязательный досудебный порядок обжалования. То есть до конца этого года с жалобами на действия налоговиков, связанные с онлайн-кассами, можно обратиться напрямую в суд.

Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии

Если применять ККТ, снятую с учета, оштрафуют за неприменение ККТ. Какая ответственность грозит за нарушение порядка применения ККТ, читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.

Что грозит за нарушение порядка применения ККТ