Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2025 году

Срок уплаты налога на прибыль зависит от отчетного периода и статуса компании. Платить налог на прибыль можно ежемесячно или ежеквартально. Месячный срок уплаты зависит от дохода организации. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог на прибыль и какой порядок действует в 2025 году.

Перед уплатой рассчитайте сумму налога на прибыль. Определяйте размер отдельно по каждому виду деятельности, в отношении которого установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК).  Эксперты Системы Главбух совместно с Олегом Хорошим, начальником отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России подготовили инструкцию с формулами и примерами, как рассчитать налог на прибыль.

Какой выбрать срок уплаты налога на прибыль в 2025 году: годовой, квартальный, ежемесячный

Уплата налога на прибыль в 2025 году зависит от выбранной периодичности отчетности и статуса компании — налогоплательщик или налоговый агент. Как заполнять декларацию по налогу на прибыль смотрите тут.

Если организация выбрала отчетным периодом I квартал, полугодие или девять месяцев, то сроки уплаты налога на прибыль будут ежеквартальными или ежемесячными исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале или ежеквартально (п. 2, 3 ст. 286 НК). Это зависит от суммы доходов за квартал.

Если организация выбрала отчетным периодом месяц, два месяца и т. д., то срок уплаты налога на прибыль в 2024 году будет ежемесячным исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК).

Авансовые платежи по налогу на прибыль не платят только театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК). По общим правилам платят авансовые платежи коммерческие организации, ведущие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.

Налог на прибыль за год перечисляют в единые сроки уплаты — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК). В таблицах далее приведем, до какого числа нужно оплатить налог.

Также отметим, что действуют общие правила НК о переносе — сроки, которые выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, переносятся на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

 Пример уплаты налога на прибыль по итогам года

По итогам прошлого года ООО «Альфа» получило прибыль в размере 1 000 000 руб. Налог на прибыль начислен в составе ЕНП в сумме:

• в федеральный бюджет — 80 000 руб. (1 000 000 руб. × 8%);
• в региональный бюджет — 170 000 руб. (1 000 000 руб. × 17%).

В течение года «Альфа» перечислила авансовые платежи в сумме:

• в федеральный бюджет — 45 333 руб.;
• в региональный бюджет — 153 000 руб.

Авансовые платежи уменьшают сумму налога по итогам года. Поэтому сумма налога к доплате, которую нужно перечислить не позднее 28 марта текущего года, составила:

• в федеральный бюджет — 34 667 руб. (80 000 руб. — 45 333 руб.);
• региональный бюджет — 17 000 руб. (170 000 руб. — 153 000 руб.).

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России. Из рекомендации в Системе Главбух

Как перечислять налог на прибыль

Как платится налог на прибыль в 2025 году (сроки)

Приведем срок уплаты налога на прибыль по НК.

Ежеквартальная уплата налога на прибыль в 2025 году. Один раз в квартал налог на прибыль вправе перечислять организации, которые одновременно соответствуют двум условиям:

• в учетной политике они выбрали отчетным периодом I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК);
• их доходы от реализации за предыдущие последовательные четыре квартала не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК).

Таблица. Ежеквартальный срок уплаты налога на прибыль

Ежемесячная уплата налога на прибыль в 2025 году исходя из прибыли предыдущего квартала. Организация обязана перечислять налог на прибыль ежемесячные исходя из прибыли, которую получила в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:

• организация не подала заявление о переходе на платежи исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);
• доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают установленный лимит — 15 000 000 руб. в среднем за квартал (письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526).

 По итогам отчетного периода определите налоговую базу исходя из фактически сложившихся доходов и расходов (п. 2 ст. 286 НК). Если сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам отчетного периода, превышает сумму авансовых платежей, перечисленных в этом периоде, то сумму налога нужно доплатить (п. 1 ст. 287 НК). Сумму доплаты определите по специальной формуле.

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России. Из рекомендации в Системе Главбух

Как платить налог на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

Таблица. Сроки уплаты налога на прибыль ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала

Ежемесячная уплата налога на прибыль в 2025 году исходя из фактической прибыли. Возможность платить авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли предусмотрена пунктом 2 статьи 286 НК. Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подайте заявление в налоговую инспекцию. Сделать это можно в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС в письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. В общем случае подайте заявление до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК).

 Пример перехода на уплату налога исходя из фактической прибыли

ООО «Альфа» в текущем году перечисляло в составе ЕНП авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. 25 октября текущего года бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев.

В листе 02 этой декларации бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале следующего года:

– по строке 320 – общую сумму в размере 360 000 руб.;

– по строке 330 – сумму авансовых платежей в федеральный бюджет – 36 000 руб.;

– по строке 340 – сумму авансовых платежей в региональный бюджет – 324 000 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале следующего года с разбивкой по срокам уплаты:

– по строкам 120, 130 и 140 – в размере 12 000 руб.;

– по строкам 220, 230 и 240 – в размере 108 000 руб.

В ноябре текущего года было принято решение: с 1 января следующего года «Альфа» переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли. В этом же месяце бухгалтер уведомил налоговую инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль и сдал уточненную декларацию за 9 месяцев текущего года.

В листе 02 по строкам 320, 330 и 340, а также в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строкам 120, 130, 140, 220, 230 и 240 бухгалтер проставил прочерки.

На основании уточненной декларации налоговая инспекция аннулировала начисления авансовых платежей на I квартал следующего года, которые были отражены в карточке лицевого счета организации.

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России. Из рекомендации в Системе Главбух

Как платить прибыль исходя из фактической прибыли

Таблица. Сроки уплаты налога на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли

О сроках уплаты налога на добавленную стоимость читайте тут.

Уплата налога на прибыль в 2025 году (ставки)

Общая ставка налога на прибыль с 2025 года — 25 процентов. В большинстве случаев налог нужно перечислять в два бюджета: федеральный и региональный. До конца 2030 года сумму налога распределяйте между бюджетами по следующим ставкам:

• 8 процентов — в федеральный бюджет;
• 17 процентов — в региональный бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 НК. Смотрите в справочниках: общие ставки налога на прибыль в 2025 и 2024 годах. До 1 января 2025 года в регионах также могли действовать пониженные региональные ставки, которые субъекты РФ до 3 сентября 2018 года были вправе устанавливать по своему усмотрению для любых категорий организаций. Такие пониженные ставки на следующие годы не продлили.

Субъекты РФ по-прежнему вправе устанавливать пониженные региональные ставки для категорий, которые напрямую предусмотрены в НК: резидентов особых экономических зон, участников РИП и специальных инвестиционных контрактов, резидентов ТОР и т. д.

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль (п. 1.1–5.1 ст. 284 НК). Отказаться от их применения нельзя (письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100787).

Пониженные региональные ставки по налогу на прибыль в 2024 году

Узнать о пониженной ставке в своем регионе

Срок уплаты налога на прибыль в 2025 году для налоговых агентов

В общем случае налоговый агент обязан перечислить в составе налогового платежа удержанный налог в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты или получения дохода.

В частности, налог перечислите не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем:

• выплаты любых доходов иностранным организациям, кроме дивидендов и процентов по госбумагам (п. 2 ст. 287 НК);
• выплаты дивидендов любому учредителю: иностранному или российскому, если вам известен держатель акций (п. 4 ст. 287 НК);
• получения дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 287 НК);
• исчисления налога с дивидендов по акциям российских организаций в случае, когда неизвестно, кто владелец акций (п. 11 ст. 310.1 НК).

Если компания получила дивиденды от иностранной организации, которая не исполняет функции налогового агента, то налог заплатите по итогам отчетного периода.

Порядок уплаты налога на прибыль

В 2025 году налоги и взносы, которые входят в единый платеж, перечисляют на новый КБК единого налогового платежа. Зато в налоговой отчетности и уведомлении об исчисленных налогах и взносах для зачета ЕНП указывают отдельные КБК.

В 2025 году нельзя перечислять налоги и взносы платежками со статусом 02. Платить все налоги нужно платежками со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. При этом банки строго проверяют платежки на предмет ошибок.

Какие КБК применять по налогу на прибыль в 2024 году

Скачать таблицу всех КБК в 2025 году

Как платить налог на прибыль в 2025 году (образец)

 

Скачать образец

Пени за нарушение срока уплаты налога на прибыль

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности (включительно). Начисление делают только на сумму неуплаченного долга. При подаче уточненки пени начисляют с превышения недоимки над положительным сальдо.

Инспекция начислит пени организации и предпринимателю, если налог или авансовые платежи поступили в бюджет позже сроков уплаты. Пени также начислят, если не представить до сроков уплаты уведомление. Это не позволит своевременно зачесть платеж в счет обязательств (информация ФНС от 23.12.2023).

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос

Также вам будет интересно:

• Таблица КБК для налога на самозанятых