Что такое сальдо ЕНС: как формируется и как его узнать

8264 27 февраля 2025

Сальдо ЕНС — это разница между переплатами и недоимками. Есть три вида сальдо единого налогового счета — положительное, отрицательное и нулевое. Разберем, что это такое сальдо ЕНС, как формируется, как узнать сумму и распорядиться ей.

Что такое сальдо ЕНС и как оно формируется

Разберем, что такое сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС – это остаток на налоговом счете, то есть сальдо ЕНС показывает состояние единого счета.

Сальдо ЕНС определяют как разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК).

В совокупную обязанность включают суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить в бюджет налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент, а также сумму налогов, которую нужно вернуть в бюджет. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК.

Есть суммы, которые не учитывают при определении размера совокупной обязанности. О них смотрите в Системе Главбух.

Отметим, что задолженность, по которой истек срок для взыскания, также спишут с сальдо ЕНС. Основание для списания – акт сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решение суда об окончании срока взыскания (письмо ФНС от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882).

Подача уточненки отразится на ЕНС. В результате корректировка ранее задекларированных обязательств увеличит или уменьшит сальдо. Если по уточненной декларации сумма к доплате, инспекторы увеличат сумму обязательств. Подача уточненки после срока уплаты приведет к начислению пеней. Если уточненка к уменьшению, ее проведут после камеральной проверки. В результате уменьшится обязательство и возникнет переплата.
Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух
Как провести сверку с ИФНС

Как расшифровывают сальдо ЕНС

Сальдо единого налогового счета представляет собой зафиксированную инспекцией сумму недоимки или переплаты, которую сформировали по состоянию на эту дату. Посмотреть сальдо можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Как посмотреть сальдо по ЕНС и что это в своем кабинете

Сальдо ЕНС: что это такое, как формируется

Сальдо бывает трех видов. Первый вид — отрицательное сальдо единого налогового счета. В этом случае речь идет о превышении совокупной обязанности над общей суммой ЕНП. То есть это задолженность по расчетам с бюджетом. При формировании отрицательного сальдо ЕНС учитывают общую сумму недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов и сумму налогов, подлежащих возврату в бюджет.

Недоимка возникает со следующего дня после наступления срока уплаты. Ниже перечислим основные случаи, когда возникнет недоимка, которая влияет на формирование отрицательного сальдо налогового счета.

Уведомление и (или) отчетность представили после срока уплаты налогов или взносов. В этом случае ИФНС не сможет сформировать по сроку уплаты обязательства по налогам и взносам. И даже если у вас есть на ЕНС средства, налог все равно будет считаться неуплаченным до тех пор, пока вы не подадите уведомление.
Представили уведомление с ошибками, которое не пройдет контрольные соотношения. В этом случае уведомление будет считаться непредставленным. Недоимка возникнет, если вы не успеете исправить уведомление до срока уплаты налогов или взносов.
Не перечислили на дату уплаты налогов и взносов деньги на счет. Денег должно быть достаточно для погашения всех обязательств, сформированных по уведомлениям и декларациям (расчетам). В ином случае у вас будут числиться непогашенные обязательства.
Не представили отчетность, если в течение года оформляли платежки вместо уведомлений. В этом случае все обязательства, учтенные ранее на основании таких платежек, будут сторнированы и налог за весь период не будет считаться уплаченным (несмотря на то что на счете появится положительное сальдо единого налогового счета). Корректировку проведут по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для подачи декларации (расчета).
Представили отчетность с ошибками, которая не прошла контрольные соотношения. По таким декларациям или расчетам сформируют начисления со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки или в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной проверки.

Во всех перечисленных случаях вам начислят пени. Их рассчитают за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности (включительно).

Второй вид сальдо — положительное сальдо единого налогового счета. Это самое приятное сальдо ЕНС для налогоплательщика. Разберем, что же такое положительное сальдо единого налогового счета и как оно офрмируется. Положительное сальдо единого налогового счета — это сигнал, что единый платеж превышает совокупную обязанность. То есть это переплата без учета денежных средств, зачтенных в счет исполнения обязанности налогоплательщика. Положительное сальдо ЕНС возникнет, если вы подадите уточненную декларацию или расчет к уменьшению начисленных сумм, если налог в полной сумме был уплачен.

Третий вид сальдо ЕНС — нулевое. Оно формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Чтобы отслеживать сальдо на ЕНС, рекомендуем вести специальный реестр. Из реестра будет видно, из чего складывается сумма на счете. Это поможет быстро пройти сверку и всегда оперативно отслеживать изменения. Форма реестра произвольная. За основу можете взять наш образец и скорректировать под свои нормы.

Образец реестра для контроля сальдо ЕНС

Скачать образец реестра для сальдо ЕНС

В какой момент обязательства отражают на счете, а платеж расходуют на уплату конкретных налогов и взносов, смотрите в таблице ниже.

В какой момент обязательства отражают на едином счете

Основание	В какой момент формируется совокупная обязанность	Основание
Декларации (расчеты)
Налоговые декларации и расчеты, по которым не выявлено нарушений	С даты представления, но не ранее срока уплаты. Особые правила установлены для организаций и ИП, которые направляли платежки вместо уведомлений. Если такие налогоплательщики не представят в срок налоговые декларации или расчеты, размер совокупной обязанности, сформированный на основании таких платежек, подлежит обратной корректировке. Совокупную обязанность скорректируют по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для подачи декларации (расчета). Деньги вернутся на ЕНС, но налог не будет уплачен в срок	подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК п. 1 ст. 8 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Налоговые декларации и расчеты, по которым выявлены несоответствия контрольным соотношениям	Со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки или в течение 10 дней со дня окончания установленного статьей 88 НК срока проведения камеральной налоговой проверки. Если при проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения, обязательства отразят на ЕНС со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки	подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК
Уточненные налоговые декларации и расчеты с налогом к уплате	С даты представления, но не ранее срока уплаты	подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК
Декларации с налогами к возмещению, вычетами по НДФЛ	Со дня вступления в силу решения ИФНС по камеральной проверке или в течение 10 дней со дня окончания установленного статьей 88 НК срока проведения камеральной налоговой проверки	подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК
Декларации с налогами к возмещению, вычетами по НДФЛ	Если при проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения, обязательства отразят на ЕНС со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки	подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК
Уточненки и расчеты с налогом к уменьшению	С даты представления, но не ранее срока уплаты – в случае их представления не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов и взносов	подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК
	Со дня вступления в силу решения ИФНС по камеральной проверке или в течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки – в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов и взносов	подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК
	Со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при проверке не выявлены нарушения	подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК
	С даты представления после наступления срока уплаты, если в течение следующего рабочего дня после уточненки с налогом к уменьшению представлена уточненка с налогом к уплате в такой же сумме	подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК
Уточненки и расчеты с налогом к уменьшению при налоговом мониторинге	С даты представления, но не ранее срока уплаты	подп. 4 п. 5 ст. 11.3 НК
Уведомления
Уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов	Со дня представления уведомлений, но не ранее срока уплаты и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета), или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов	подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК
Налоговые уведомления	Со дня наступления срока уплаты	подп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК
Уведомления, представленные плательщиком торгового сбора, или информация уполномоченного органа	Со дня представления в инспекцию уведомлений и информации	подп. 16 п. 5 ст. 11.3 НК
Сообщения и решения налогового органа
Сообщения об исчисленных ИФНС суммах налогов	Со дня, следующего за днем информирования о результатах рассмотрения представленных пояснений или документов	подп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК
Сообщения об исчисленных ИФНС суммах налогов	Cо дня, следующего за днем истечения одного месяца на представление пояснений или документов	подп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК
Расчет налога при АУСН и перерасчет ранее исчисленного налога	Со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, но не ранее срока уплаты	подп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения ИФНС об отсрочке, рассрочке по уплате налогов и взносов	Со дня, указанного в решении	подп. 8 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения ИФНС о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности	Со дня вступления в силу решения или со дня вступления в силу судебного акта	подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения об отмене решений возместить налог	Со дня вступления в силу решения или со дня вступления в силу судебного акта	подп. 10 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения об отмене решений предоставить налоговый вычет	Со дня вступления в силу решения или со дня вступления в силу судебного акта	подп. 10 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения об отмене решений предоставить налоговый вычет из-за переквалификации сделки	Со дня вступления в силу судебного акта	подп. 10 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения об отмене решений, вынесенных по результатам проверки ФНС	Со дня вступления в силу судебного акта	подп. 10 п. 5 ст. 11.3 НК
Решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании	Со дня принятия решения	подп. 15 п. 5 ст. 11.3 НК
Судебные и исполнительные акты
Судебный акт или решение вышестоящей инспекции о корректировке обязательств для формирования сальдо ЕНС	На дату вступления в законную силу судебного акта или решения	подп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК
Исполнительные документы о взыскании госпошлины	Со дня выдачи судом исполнительного документа	подп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК
Другие документы
Сведения о разрешениях на добычу объектов животного мира и разрешениях на добычу водных биологических ресурсов	Со дня представления сведений органами, выдающими разрешения	подп. 14 п. 5 ст. 11.3 НК
Иные документы, которые предусматривают возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов и взносов	Не ранее срока уплаты соответствующих налогов и взносов	подп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК

Зачтено на ЕНС: что это значит и как на это влияет сальдо

Чтобы понять, что значит зачтено на ЕНС, надо понимать принцип работы со счетом. Узнать, как работает единый счет, можно в отдельной статье. Сначала компания или ИП перечисляет деньги на единый счет. Затем при уплате налогов и сборов инспекция забирает деньги со счета в счет недоимок, обязательств, пеней и штрафов. То есть ответ на вопрос что значит зачтено на ЕНС будет ответ, что это операция по перечислению денег на счет с последующей переброской их со счета на конкретные обязательства по декларации, расчету или уведомлению. Учтите, что НДФЛ и страховые взносы могут зачесть раньше срока уплаты (п. 7 и 9 ст. 78 НК).

Данные о сумме обязательств, чтобы провести зачет, инспекторы возьмут из налоговой отчетности, а также уведомлений. Проведут зачет в определенной последовательности (п. 8 ст. 45 НК).

В какой последовательности списывают налоги и взносы

Очередность	Платеж
Первая очередь	Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования
Вторая очередь	НДФЛ – с момента возникновения обязанности по уплате. При наличии положительного сальдо на ЕНС инспекторы автоматически зачтут денежные средства на ЕНС в счет текущих платежей по НДФЛ на основании сумм, отраженных в уведомлении. Зачет проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. То есть НДФЛ зачислят в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца).
Третья очередь	Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования
Четвертая очередь	Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате. Страховые взносы резервируют досрочно на основании уведомлений или РСВ. Зачет проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (РСВ).
Пятая очередь	Пени
Шестая очередь	Проценты
Седьмая очередь	Штрафы

Как можно распорядиться сальдо ЕНС

Положительное сальдо ЕНС признают деньгами налогоплательщика, и он вправе ими распоряжаться. Переплату можно вернуть по заявлению, направить в счет исполнения предстоящих обязательств или оставить на счете до возникновения новых обязательств (ст. 79 НК). Форма заявления на возврат утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Заявление нужно отправить в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Вернуть сальдо ЕНС можно независимо от того, сколько лет истечет с момента перечисления денег. Ограничения на возврат по истечении трех лет с момента уплаты больше нет. Но это не значит, что налогоплательщик сможет вернуть старые долги, по которым истекли сроки взыскания. Переплата, которой налогоплательщик уже не вправе распоряжаться из-за пропуска сроков, не вошло в первоначально сальдо ЕНС.

Как зачесть переплату по налогам и взносамУзнать подробности

Какие действуют правила зачета положительного сальдо ЕНС в счет уплаты налогов и взносовУзнать подробности

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам на травматизмУзнать подробности

Что такое зарезервированная сумма по сальдо ЕНС

Сразу скажем, что в НК нет понятия «зарезервированная сумма». Из разъяснений ФНС следует, что зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, которую зачли в счет предстоящей обязанности по уплате налогов или взносов (информация ФНС от 14.02.2023). Как работает единый платеж и что надо знать бухгалтеру смотрите тут.

Резервирование происходит при подаче уведомлений по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларацию сдают позже срока уплаты (информация ФНС от 14.02.2023). До подачи отчетности на счете будут предварительные начисления из уведомления, а после подачи декларации или расчета эти суммы заменят на начисления из отчетности. Если декларацию не представить в течение 10 рабочих дней после крайнего срока, начисления по уведомлениям будут сторнированы и увеличат положительное сальдо единого налогового счета, как будто у налогоплательщика нет обязательств по этим платежам.

Зарезервированными суммами считают переплату регионального налога на прибыль, а также по страховым взносам, по которым в 2022 году перенесли сроки уплаты по постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776. На налоговый счет эти переплаты не переносят и в сальдо ЕНС не учитываются, но они будут использоваться автоматически для погашения текущих начислений. Дополнительные заявления не нужны.

Налогоплательщик вправе по своей инициативе подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих обязательств по конкретному налогу или взносам (п. 1 ст. 78 НК). В этом случае определенная сумма будет зарезервирована на КБК конкретного налога или взноса. Чтобы отменить зачет в счет предстоящих обязательств и перенести зарезервированную сумму на налоговый счет, нужно подать заявление об отмене зачета через личный кабинет или по ТКС (п. 6 ст. 78 НК).

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Срочные изменения по вашему ИНН

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту

Темы:

Единый налоговый счет

Оценить:

Средний балл: 0 из 5