Финансовые и другие оборотные активы в балансе - это ...

Финансовые и другие оборотные активы в балансе – это особая группа сведений в балансе. Они включают ресурсы, участвующие в производственном обороте, в расчетах ликвидности предприятия и приносящие доход в течение короткого времени, показывают уровень платежеспособности и финансовой стабильности компании. Расскажем в статье, что входит в финансовые и прочие оборотные активы в балансе, какие счета попадают в сведения и чем они отличаются от других активов компании.

Финансовые и другие оборотные активы — что входит в состав

Текущие активы – это ресурсы компании, участвующие в производственном обороте и способные принести доход в течение короткого времени. Активы считаются текущими или краткосрочными, если срок их обращения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла (п. 19 ПБУ 4/99).

Текущие активы организации характеризуются высокой скоростью обращения и обладают высокой степенью ликвидности.

К текущим активам (оборотным активам) относят:

• Материальные активы (материальные запасы);
• Финансовые средства (деньги, ценные бумаги, дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям и прочие);
• Нематериальные активы (авторские права, патенты).

Они обладают высокой степенью ликвидности и отражаются в разделе II бухгалтерского баланса по строке 1200.

Состав строк текущих активов в балансе на 2025 год:

• Строка 1210 – запасы - отражают остаток по счетам 10 материалы, 41 товары, 43 готовая продукция, 45 товары отгруженные;
• Строка 1215 – долгосрочные активы к продаже – для отражения используется сальдо по счёту 08 вложения во внеоборотные активы;
• Строка 1220 – НДС по приобретенным ценностям – показывает остаток по счету 19 НДС;
• Строка 1230 – дебиторская задолженность - показывает дебетовый остаток по счетам: 62 покупатели и заказчики, 76 разные дебиторы и кредиторы;
• Строка 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – отражается дебетовый остаток по счету 58 финансовые вложения;
• Строка 1250 – денежные средства и денежные эквиваленты – отражается остаток по счетам 50 касса, 51 расчетный счет и 52 валютный счет;
• Строка 1260 – прочие оборотные активы -  включает в себя хозяйственные операции, которые не попали под распределение в другие строки второго раздела.

(На основании стандарта, утвержденного  Приказом Минфина России от 04.10.2023 №157н «Об утверждении ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»)

Для расчета текущих активов из строки 1200 необходимо вычесть долгосрочную дебиторскую задолженность.

Формула: Текущие активы = строка 1200 – долгосрочная дебиторская задолженность

Долгосрочная задолженность характеризуются сроком обращения (погашения) более 12 месяцев от отчетной даты. 

Для расчета чистого оборотного капитала используется формула:

Текущие активы (строка 1200) – Текущие пассивы (строка 1500)

 Депозитные срочные вклады являются финансовыми вложениями (п. 2, 3 ПБУ 19/02). Поэтому отразите их по строке 1170 либо по строке 1240 в зависимости от срока, на который открыли депозит (п. 41 ПБУ 19/02). Однако, несмотря на это, часть из них надо признавать в качестве денежных эквивалентов и раскрыть по строке 1250 бухгалтерского баланса.

Елена Попова, заместитель директора Учебно-методического Института ЖКХ и Строительства НИУ ВШЭ, член комитета по образованию, аттестации и сертификации Ассоциации "Российский Союз аудиторов". Из рекомендации в Системе Главбух

Как заполнять баланс

Предприятия, использующие упрощенный метод учета, отражают стоимость оборотных активов за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов по строке "Финансовые и другие оборотные активы" бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский учет финансовых и прочих оборотных активов в бухгалтерском балансе

Смотреть справочник бухгалтерских проводок и счетов

Следующие счета используются для учета финансовых и прочих текущих активов: 

сальдо по счетам:

1. Счет 58 «Финансовые вложения» (краткосрочные вложения)

• Описание: Счет 58 используется для учета финансовых вложений, в том числе краткосрочных.
  В соответствии с ФСБУ 4/2023, краткосрочные финансовые вложения должны отражаться на данном счете, при этом, если имеются резервы под обесценение таких вложений, то они должны учитываться на счете 59. Сальдо по счету 58 должно быть уменьшено на сумму резерва под обесценение, если таковой имеется.
• Проводка:
  Дебет 58 — Финансовые вложения.
  Кредит 59 — Резервы под обесценение финансовых вложений (для краткосрочных вложений).
  Эта проводка соответствует нормам ФСБУ 4/2023, так как по краткосрочным финансовым вложениям необходимо учитывать резерв под обесценение и корректировать сальдо на счете 58.

2. Счет 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 3 «Депозитные счета»)

• Описание: Этот счет используется для учета депозитных счетов, в том числе краткосрочных, если по ним начисляются проценты. Для краткосрочных вложений (депозитов на срок менее одного года) учет должен производиться на данном счете.
• Проводка:
  Дебет 55-3 — Депозитные счета.
  Кредит 51 — Расчетный счет или 52 — Валютный счет (для зачисления денежных средств на депозит).
  Эта проводка соответствует ФСБУ 4/2023, так как депозитные счета на срок менее года, на которых начисляются проценты, должны быть отражены на субсчете 55-3.

3. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев)

• Описание: Счет 73 используется для учета расчетов с персоналом по прочим операциям, включая процентные займы, срок возврата которых менее 12 месяцев.
• Проводка:
  Дебет 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям (по процентным займам).
  Кредит 50 — Касса или 51 — Расчетный счет.
  Это соответствует ФСБУ 4/2023, так как процентные займы с сроком возврата менее 12 месяцев должны быть отражены на счете 73.

остаток по дебету счетов:

1. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

• Описание: Этот счет используется для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе для учета дебиторской задолженности по авансам, уплаченным организации. При этом в балансе дебиторская задолженность должна отображаться за вычетом НДС.
• Проводка:
  Дебет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
  Кредит 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (при авансовых платежах).
  Это соответствует ФСБУ 4/2023, так как задолженность по авансам отражается с учетом вычета НДС.

• Описание: Счет используется для учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также для дебиторской задолженности по авансам, уплаченным поставщикам.
• Проводки для учета расчетов с покупателями могут включать как операционные, так и финансовые операции.
• Проводка:
  Дебет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками.
  Кредит 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
  Эта проводка соответствует ФСБУ 4/2023.

Примеры проводок по счету 62 представлены в статье

• Описание: Счет 71 используется для учета расчетов с подотчетными лицами. Применяется, например, для учета авансов, выданных сотрудникам.
• Проводки:
  Дебет 71 — Расчеты с подотчетными лицами.
  Кредит 50 — Касса или 51 — Расчетный счет (выдача аванса).
  Соответствует требованиям ФСБУ 4/2023.

4. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

• Описание: Счет используется для учета расчетов с персоналом по прочим операциям (кроме процентных займов). Это может включать, например, расчет по удержаниям или штрафам.
• Проводка:
  Дебет 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям.
  Кредит 50 — Касса или 51 — Расчетный счет.
  Это соответствует ФСБУ 4/2023.

5. Счет 75 «Расчеты с учредителями»

• Описание: Счет 75 используется для учета расчетов с учредителями компании, например, для отражения долговых обязательств компании перед учредителями.
• Проводка:
  Дебет 75 — Расчеты с учредителями.
  Кредит 50 — Касса или 51 — Расчетный счет (при выплатах учредителям).
  Проводка соответствует требованиям ФСБУ 4/2023.

6. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

• Описание: Этот счет используется для учета прочих расчетов с дебиторами и кредиторами, включая расчет по авансам и прочим операциям, не попадающим на другие счета.
• Проводка:
  Дебет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
  Кредит 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Эта проводка соответствует ФСБУ 4/2023.

7. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

• Описание: Этот счет используется для учета расчетов с налоговыми органами, в том числе для НДС, налогов на прибыль и других сборов.
• Проводка:
  Дебет 68 — Расчеты по налогам и сборам.
  Кредит 51 — Расчетный счет (при уплате налогов).
  Соответствует ФСБУ 4/2023.

8. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

• Описание: Этот счет используется для учета расчетов с органами социального страхования, пенсионными фондами и другими фондами, связанными с социальным обеспечением.
• Проводка:
  Дебет 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
  Кредит 51 — Расчетный счет.
  Соответствует ФСБУ 4/2023.

9. Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

• Описание: Счет используется для учета резервов по сомнительным долгам, которые уменьшают дебиторскую задолженность. Это сальдо должно быть вычтено из расчетов по дебету других счетов.
• Проводка:
  Дебет 63 — Резервы по сомнительным долгам.
  Кредит 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по дебиторской задолженности).
  Сальдо по счету 63 вычитается из дебиторской задолженности в балансе.

10. Счет 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

• Описание: Этот счет используется для учета кассовых операций, в том числе для учета денежных документов, таких как кассовые чеки.
• Проводка:
  Дебет 50 — Касса.
  Кредит 51 — Расчетный счет или 76 — Расчеты с дебиторами.
  Это соответствует ФСБУ 4/2023.

11. Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

• Описание: Счет используется для учета расчетов по договору доверительного управления имуществом или других внутрихозяйственных операций.
• Проводка:
  Дебет 79 — Внутрихозяйственные расчеты.
  Кредит 50 — Касса или 51 — Расчетный счет.
  Это соответствует ФСБУ 4/2023.

12. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

• Описание: Счет используется для учета недостач и потерь от порчи ценностей. Он может использоваться для учета запасов, утраченных по разным причинам.
• Проводка:
  Дебет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей.
  Кредит 10 — Материалы (или другие соответствующие счета).
  Соответствует ФСБУ 4/2023.

Подсказка от Системы Главбух

Смотрите в Системе Главбух увязку строк баланса с данными счетов учета из оборотно-сальдовой ведомости по группе оборотных активов

Читать рекомендацию

Подробнее про учет финансовых вложений 

Счет 58 "Финансовые вложения" используется для учета различных видов финансовых вложений, таких как:

• Субсчет 58-1 «Паи и акции» – учитываются инвестиции в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и другие подобные активы.
• Субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» – учитываются инвестиции в государственные и частные долговые ценные бумаги, такие как облигации.
• Субсчет 58-3 «Предоставленные займы» – учитываются движения денежных и иных займов, предоставленных юридическим и физическим лицам (кроме работников организации).

Субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» – учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Учет финансовых вложений:

1. Акции и паи (Субсчет 58-1):
   На этом субсчете учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ и другие аналогичные активы.

2. Долговые ценные бумаги (Субсчет 58-2):
   Учет долговых ценных бумаг, включая облигации и другие виды долговых инструментов. Разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью таких бумаг может амортизироваться в течение срока их обращения.

3. Предоставленные займы (Субсчет 58-3):
   На данном субсчете учитываются займы, предоставленные организации другим юридическим или физическим лицам, за исключением работников. Также учитываются займы, обеспеченные векселями, в отдельном порядке.

4. Вклады по договору простого товарищества (Субсчет 58-4):
   Учет вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. Погашение вкладов отражается в бухгалтерии при завершении договора.

Проводки по операциям с финансовыми вложениями:

• При приобретении ценных бумаг:
  Дебет 58 "Финансовые вложения"
  Кредит 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (если ценные бумаги покупаются за плату).
• По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость:
  Разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью может распределяться равномерно, в зависимости от условий выпуска дохода, на финансовые результаты.
• При списании превышения покупной стоимости над номинальной стоимостью:
  Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по доходу от ценных бумаг).
  Кредит 58 "Финансовые вложения" (по части разницы между покупной и номинальной стоимостью).
  Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами на счетах 76 и 58).
• При доначислении превышения номинальной стоимости над покупной стоимостью:
  Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по доходу от ценных бумаг).
  Дебет 58 "Финансовые вложения" (по части разницы между покупной и номинальной стоимостью).
  Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму разницы между счетами 76 и 58).
• Погашение (выкуп) ценных бумаг:
  Проводки по погашению или продаже ценных бумаг, учитываемых на счете 58, проводятся через дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредит счета 58 "Финансовые вложения" (за исключением организаций, которые отражают такие операции на счете 90 "Продажи").
• Предоставление займов:
  Дебет 58 "Финансовые вложения"
  Кредит 51 "Расчетные счета" или другие соответствующие счета.
• Возврат займа:
  Дебет 51 "Расчетные счета" или другие соответствующие счета.
  Кредит 58 "Финансовые вложения".
• Предоставление вклада по договору простого товарищества:
  Дебет 58 "Финансовые вложения"
  Кредит 51 "Расчетные счета" или другие счета учета имущества.
• Возврат имущества при прекращении договора простого товарищества:
  Кредит 58 "Финансовые вложения"
  Дебет соответствующих счетов учета имущества.

Важно! ФНС напомнила налогоплательщикам о важных моментах бухгалтерской отчетности. Актуальная информация опубликована на официальном сайте.

Важно! ФНС напоминает о частых ошибках в отчетности, если ваша организация обязана проходить аудит, то аудиторское заключение необходимо предоставить не позднее 10 рабочих дней после его составления, но не позднее 31 декабря 2025 года. Информация опубликована “ФНС”.

Подсказка от Системы Главбух

Рентабельность финансовых вложений показывает, какой доход приносит компании каждый рубль, который она разместила на банковском депозите, вложила в уставный капитал или ценные бумаги других предприятий, выдала в виде процентного займа или коммерческого кредита. Скачайте пример расчета рентабельности финансовых вложений.

Рентабельность финвложений: что показывает и как рассчитать