Как в 6-НДФЛ отразить средний заработок за время командировки

Средний заработок за время командировки в 6-НДФЛ нужно отражать в 6-НДФЛ в строке 120 раздела 2. Необходимо учитывать период, за который выплатили такой доход, а также срок уплаты налога. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить средний заработок за время командировки и приведем образец заполнения. 

Как построчно заполнить 6-НДФЛ

Как отразить в 6-НДФЛ средний заработок за время командировки

Средний заработок указывают в 6-НДФЛ в общем порядке, что и зарплату. Сумму среднего заработка нужно указать в раздел 2 в периоде выплаты. Облагаемый доход и исчисленный с него налог включите в строки 120, 121, 140, 141. То есть, сумму учитывают при подсчете общего дохода в строке 120 и налоговой базы. Как рассчитать средний заработок рассказали специалисты Системы Главбух.

Важно! Федеральная служба по труду и занятости на официальном сайте разъяснила правомерность отправки сотрудника в командировку устным распоряжением. Распоряжение о направлении работника в командировку должно быть оформлено в письменной форме, утверждает Роструд.

Как отразить НДФЛ с сумм среднего заработка за время командировки в 6-НДФЛ

В поле 140 раздела 2 нужно отразить сумму исчисленного налога. Удержанный НДФЛ со среднего заработка за время командировки отразите в строках 020–026 и 160–166 в зависимости от даты удержания. В 2025 году в 6-НДФЛ налог отражают по шести периодам. В каждом месяцев два периода:

• с 1 по 22 число;
• с 23 числа по последний день месяца.

В строке 020 указывают общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет с начала года (п. 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Важно! Федеральная служба по труду и занятости объяснила на каких законодательных обоснованиях работодатель вправе сократить срок служебной командировки (письмо Роструда от 12.11.2024 № ПГ/22028-6-1). Роструд подчеркивает, что работодатель вправе изменить срок командировки уменьшить, продлить или отменить ее, при соблюдении законодательства.

То есть в это поле включают доходы, дата получения которых приходится на отчетный период:

• 1 квартал — с 1 января по 31 марта,

• полугодие — с 1 января по 30 июня,

• девять месяцев — с 1 января по 30 сентября,

• год — с 1 января по 31 декабря.

Даты доходов и удержания НДФЛ смотрите в Системе Главбух.

Важно! Минтруд напомнил, что некоторых сотрудников нельзя отправлять в командировки, а некоторых  — только с их письменного согласия. Пояснения опубликованы на канале Минтруда.

Образец заполнения 6-НДФЛ с учетом среднего заработка по время командировки

Посмотреть образец

Важно! Минтруд планирует изменить правила расчёта средней заработной платы. На рассмотрение общественности представлен проект № 154124 нового порядка определения средней заработной платы.