В 2025 году ЕСХН нужно применять с учетом новых правил. Изменили порядок работы с НДС и перечень разрешенных видов деятельности. В статье расскажем все про ЕСХН в 2025 году, правилах применения, приведем ставки и порядок расчета налога и последующей уплаты.
Декларацию по ЕСХН обязаны составлять организации и ИП, которые применяют этот спецрежим. Заполните титульный лист, разделы 1 и 2, а разделы 2.1 и 3 – при необходимости. В Системе Главбух – по какой форме и как заполнить каждый раздел декларации по ЕСХН, а также в какие сроки и как ее представить в разных случаях.
Опубликовали в журнале "Главбух" таблицу изменений для всех бухгалтеров страны: 92 новации в 2025 году в формате было/стало
ЕСХН: что это
ЕСХН что это такое простыми словами?
ЕСХН - это единый сельскохозяйственный налог. То есть это налог, который оплачивают на спецрежиме. ЕСХН - это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Организации перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога не уплачивают:
- НДФЛ для ИП. Исключение составляет случай, когда предприниматель является налоговым агентом. В Системе Главбух смотрите, как платить НДФЛ с доходов сотрудников ;
- налог на прибыль, кроме отдельных случаев (ст. 161, п. 1 ст. 226, п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, п. 4 ст. 346.1 НК);
- налог на имущество.
ЕСХН и НДС в 2025 году
На ЕСХН платят не только НДС, но и страховые взносы, плату за загрязнение окружающей среды (ст. 143, п. 3 ст. 346.1, ст. 357, ст. 419 НК, Закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ, постановление Правительства от 31.05.2023 № 881). Кроме того, организации на ЕСХН исполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС (ст. 161, п. 1 ст. 226, п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, п. 4 ст. 346.1 НК).
Организация на ЕСХН освобождена от налога на прибыль, кроме налога на прибыль с дивидендов, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам и с прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 3 ст. 346.1 НК).
От налога на имущество освобождены основные средства, которые используются в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК). Есть случаи, когда налог придется заплатить, подробнее смотрите в Системе Главбух.
По некоторым видам транспорта организация не платит транспортный налог. Например, освобождены тракторы, самоходные комбайны, которые используются сельхозпроизводителями для производства сельхозпродукции (п. 2 ст. 358 НК).
Остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях.
Кто может принять ЕСХН
Единый сельхозналог в 2025 году могут применять:
- Организации и предпринимателей, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию. К этой категории относятся, в частности, сельскохозяйственные производственные кооперативы, крестьянские и фермерские хозяйства.
- Организации и предпринимателей, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги по растениеводству и животноводству.
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы: перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие.
Кроме того, к сельхозпроизводителям приравниваются организации (предприниматели), занимающиеся добычей и переработкой рыбы и водных биологических ресурсов:
- Российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации.
- Другие рыбохозяйственные организации или предприниматели, включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.
С 2025 года запрещено заниматься майнингом криптовалюты на любых спецрежимах, в том числе и на ЕСХН. Однако на этом спецрежиме разрешено покупать и продавать криптовалюту. Доход от реализации определяют в соответствии с новой статьей 282.3 НК.
Соответствующие изменения внесли в пункт 6 статьи 346.2, пункт 3 статьи 346.12, пункт 6 статьи 346.43 НК, части 2 статьи 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, части 2 статьи 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Поправки в НК, которые устанавливают правила обложения операций с цифровой валютой, вступают в силу 1 января 2025 года.
Если организация удовлетворяет всем критериям плательщика ЕСХН, она вправе перейти на этот специальный налоговый режим. Организация может применять ЕСХН с начала своей деятельности или перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения.
ЕСХН в 2025 году: изменения
С 1 января 2025 года вступают в силу важные изменения для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Эти изменения значительно упростят ведение бизнеса для сельскохозяйственных предприятий и индивидуальных предпринимателей в этой сфере.
Что нового?
Согласно поправкам, внесенным в пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса, с 2025 года плательщики ЕСХН с доходом не выше 60 миллионов рублей освобождаются от обязанности выставлять счета-фактуры. Это означает, что компании и индивидуальные предприниматели, работающие на едином сельскохозяйственном налоге, больше не будут обязаны составлять счета-фактуры даже без выделения НДС.
Напомним, что воспользоваться освобождением от НДС вправе организации и ИП, которые применяют ЕСХН или впервые переходят на ЕСХН. Если уже применяете ЕСХН, право на освобождение зависит от объема доходов, полученных в предыдущем году. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2025 году, сумма доходов за 2024 год без учета НДС не должна превышать превышать 60 млн руб.
Почему это важно?
Есть несколько важных моментов, которые надо учитывать в изменениях:
- Снижение административной нагрузки: Плательщики ЕСХН смогут сократить время на подготовку и оформление счетов-фактур, что позволит сосредоточиться на основном бизнесе.
- Упрощение бухгалтерского учета: Без необходимости выставлять счета-фактуры упростится процесс ведения бухгалтерии, что особенно актуально для малых сельскохозяйственных предприятий.
Как это повлияет на бизнес?
Эти изменения создают более благоприятные условия для ведения бизнеса в сельском хозяйстве. Упрощение налогового администрирования позволит предпринимателям снизить затраты на бухгалтерские услуги и сосредоточиться на развитии своих компаний.
С введением новых норм с 1 января 2025 года плательщики ЕСХН получат дополнительные преимущества, которые упростят их работу и позволят сосредоточиться на развитии бизнеса. Освобождение от обязанности по выставлению счетов-фактур — это шаг к более эффективному и менее обременительному налогообложению для сельскохозяйственных предприятий в России.
Чтобы получить освобождение от НДС, плательщики ЕСХН должны письменно уведомить об этом ИФНС по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК).
Налоговая ставка ЕСХН
Ставка ЕСХН – 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку до нуля. Уменьшать налоговую ставку до минимума решили не все субъекты РФ.
Ставки ЕСХН в регионах в 2025 году
Объект налогообложения ЕСХН
ЕСХН облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК). К доходам от реализации относится выручка от реализации продукции, работ и услуг собственного производства, покупных товаров и имущественных прав (п. 1 ст. 346.5, п. 1 и 2 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК). Во внереализационные доходы включают поступления, которые не относятся к доходам от реализации.
Примеры внереализационных доходов приведены в статье 250 НК (п. 1 ст. 346.15, п. 1 и 2 ст. 248 НК). Список доходов от реализации и внереализационных доходов открыт: в НК нет исчерпывающего перечня, самые распространенные доходы – в таблице.
Отличайте облагаемые доходы от других поступлений, которые не относятся к доходам или которые не являются объектом налогообложения. ЕСХН не облагаются доходы из статьи 251 НК и доходы, с которых плательщики ЕСХН перечисляют налог на прибыль и НДФЛ.
Таблица. Справочник доходов на ЕСХН
|
Доходы от реализации |
Внереализационные доходы |
Необлагаемые доходы |
|---|---|---|
|
Выручка от реализации товаров, работ, услуг Предоплата за товары, работы, услугиОбеспечительный платеж, который засчитывается в счет оплаты Доход от реализации имущества, в том числе основных средств, запасов, ценных бумаг Доходы от аренды и лизинга, когда такие доходы поступают систематически Посредническое вознаграждение и дополнительный доход посредника |
Излишки, выявленные при инвентаризации, стоимость материалов и запчастей, полученных при демонтаже или ликвидации имущества Стоимость безвозмездно полученного имущества и доходы от безвозмездного пользования Доходы от аренды и лизинга, когда такая деятельность неосновная, возмещение арендатором коммунальных услуг Доход от списания кредиторской задолженности, долги, взысканные через суд, прощенный долг кредитора Проценты по вкладам и займам, на остаток по счету, по займу, по облигациям Возвращенные из бюджета налоги и взносы, ранее учтенные в расходах Неустойка по договору, компенсация судебных расходов, госпошлина, возмещенная проигравшей суд стороной |
Доходы из статьи 251 НК, например, полученные займы и кредиты, целевые поступления и финансовая помощь Курсовые разницы от переоценки активов и обязательств в иностранной валюте Организации, кроме доходов из статьи 251 НК и доходов от переоценки активов и обязательств в валюте, не учитывают дивиденды, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам ИП, кроме доходов из статьи 251 НК и доходов от переоценки активов и обязательств в валюте, не учитывают: |
Налоговая база по ЕСХН – разница между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.6 НК). Доходы и расходы включаются в расчет налога только после оплаты, то есть кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК).
Налоговую базу увеличивают доходы от реализации, включая авансы в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также внереализационные доходы. Налоговую базу уменьшают расходы из перечня. При расчете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы учитывают нарастающим итогом с начала года. Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.5, пунктом 4 статьи 346.6 НК.
ЕСХН: налоговый период
Налоговый период по ЕСХН – календарный год, отчетный период – полугодие (ст. 346.7 НК). В течение налогового периода налоговую базу по ЕСХН определяют дважды: по окончании полугодия – для расчета авансового платежа, по окончании года – для расчета итоговой суммы ЕСХН. Такой порядок следует из положений пунктов 1–3 статьи 346.9 НК.
Как считать ЕСХН в 2025 году
Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитайте по формуле:
Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю. Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года (п. 3 ст. 346.9 НК).
По окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится. Полученная отрицательная разница, то есть налог к уменьшению, увеличит сальдо по ЕНС.
Как платить ЕСХН в 2025 году
Единый сельскохозяйственный налог в 2025 году платят на ЕНС в составе ЕНП. Авансовый платеж по ЕСХН надо заплатить по итогам полугодия не позднее 28 июля (п. 2 ст. 346 НК). Срок уплаты ЕСХН по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок следует из подпунктов 3 и 5 статьи 346.9 и пункта 2 статьи 346.10 НК.
Последним днем уплаты налога или авансового платежа может быть выходной или нерабочий день. В таком случае крайний срок переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Срок уплаты налогов в 2025 году смотрите в Системе Главбух.
Как заполнить платежку по ЕНП в 2025 году рассказали специалисты Системы Главбух.
Образец платежки по ЕНП
Как отразить в бухучете уплату ЕСХН
В бухучете начисление ЕСХН (авансового платежа) отразите в последний день налогового или отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по ЕСХН». При начислении налога сделайте проводку:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»
– начислен ЕСХН (авансовый платеж) по итогам налогового (отчетного) периода;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»
– сторнирована излишне начисленная сумма ЕСХН по итогам года.
Перечисление налога в бюджет отразите проводками:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
– задолженность по ЕСХН или авансовому платежу включена в состав ЕНП;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51
– уплачен единый налоговый платеж.
Гид по проводкам поможет правильно отразить в бухучете операции.
Какие отчеты сдают на ЕСХН в 2025 году
Предприниматели на ЕСХН сдают:
- декларацию по ЕСХН. Как заполнить декларацию по ЕСХН смотрите в Системе Главбух;
- декларацию по НДС, если не воспользовались освобождением от НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК;
- декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
- расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям.
Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений (п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК).
|
Скачайте образцы документов и чек-листов, без которых не обойтись бухгалтеру
|
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Действует ли пониженная ставка по ЕСХН у вас в регион
- Что делать, если у ИП на ЕСХН превышены лимиты по доходам
- Ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров при реализации или покупке основных средств на ЕСХН
- Как установить величину компенсации за использование личной машины в работе
- Как перейти с ЕСХН на автоматизированную упрощенку
Темы: