Льготные страховые взносы для всех МСП в 2025 году: список по ОКВЭД и регионам

По новым правилам надо начислять страховые взносы МСП в 2025 году с учетом ОКВЭД по регионам. Законодатели изменили правила применения пониженных тарифных ставок для малого и среднего бизнеса с 1 января. Теперь льготный процент можно применять только к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ.

Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП с 2025 года

Разъяснен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП с 1 января 2025. Законодатели предусмотрели изменения по страховым взносам с 2025 года для всех категорий страхователей, как для крупного, так и для малого бизнеса.

Например, абсолютно всех страхователей коснутся следующие поправки в законодательстве:

• новый доходный ограничитель на 2025 год в сумме 2 759 000 рублей;
• обновленная форма расчета по страховым взносам (РСВ);
• продление действия тарифных ставок по взносам от несчастных случаев и травматизма.

Особые изменения предусмотрены в части правил применения льготы МСП по страховым взносам 2025 года.

Во-первых, в новом году пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП применяются только к суммам выплат, которые превышают полуторакратный размер минимальной зарплаты.

Во-вторых, для расчета нужно брать новый повышенный размер федерального МРОТ. Он составляет 22 440 рублей в месяц с 1 января 2025 года. Поэтому сниженные тарифные ставки применяйте к выплатам свыше 33 660 рублей (22 440 р. * 1,5).

В-третьих, сумма вознаграждений за труд, начисленная в пределах нового ограничителя в 1,5 МРОТ, подлежит обложению по общим тарифным ставкам в 30 % или 15,1%.

Ну и наконец, льготную тарифную ставку для отдельных представителей малого и среднего предпринимательства снизили практически вдвое. Вместо 15 % можно будет производить всего 7,6 процента отчислений.

Рассказываем, как малый бизнес будет начислять взносы за наемных работников по новым правилам 2025 года.

Важно! Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ внесли изменения в правила применения льгот по страховым взносам. В 2025 году ИТ-компании уже не смогут применять ставку 0%. Они должны будут перечислять взносы по тарифу 7,6% независимо от предельной базы.

Страховые взносы с 2025 года: изменения в пониженных тарифах

Действующее страховое законодательство предусматривает всего четыре тарифа, по которым можно производить отчисления за застрахованных лиц. Это основной процентный тариф в 30 % в пределах доходного ограничителя 2,759 миллионов рублей и 15,1 % свыше. И три пониженных ставки: 0%, 7,6% и 15 % для малого и среднего предпринимательства, а также и других льготников.

Кроме того, для отдельных категорий страхователей может быть предусмотрена обязанность по уплате дополнительного страхового обеспечения. Это актуально, если работники компании заняты на опасных или вредных производствах.

Подготовили универсальную таблицу со всеми действующими тарифными ставками страховых взносов для малых и прочих предприятий и правилами их применения в 2025 году:

Перейти в справочник

Пониженный тариф страховых взносов для МСП: как считать в 2025 году

Компании и предприниматели, отнесенные к представителям малого и среднего бизнеса, имеют право применять пониженные размеры страховых взносов для МСП при исчислении сумм страхового обеспечения за наемных работников. В 2025 году для МСП действует два тарифа:

• привычный в 15 %;
• и новый в 7,6 %.

Причем для каждого варианта действуют особенные условия, которые важно учитывать при расчете страховых отчислений. Ведь в противном случае, страхователя могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности.

Правительство РФ утвердило перечень ОКВЭД, по которым предприятия из обрабатывающей сферы получат снижение налоговой нагрузки, а именно снижение страховых взносов до 7,6% (Распоряжение Правительства РФ № 3689-р от 11.12.2024).

Важно! Как и когда МСП платить страховые взносы по пониженной ставке 15% в 2025 году

Те, кто имеет право применять пониженный тариф по страховым взносам 15 процентов для МСП, должны соответствовать двум критериям:

1. Соблюдать критерии МСП – это численность персонала не более 250 человек и доход от бизнеса до 2,0 миллиардов рублей в год. Также есть исключения для промышленников и общепита, а еще установлены ограничения по величине долей участия в бизнесе. Подробнее обо всех критериях МСП читайте
   в Системе Главбух
   .
   
   
2. Состоять в реестре представителей малого и среднего предпринимательства на отчетную дату. Например, применение льготной тарифной ставки 15 % взносов МСП в 2025 году допустимо с 1 числа месяца, в котором компанию или частного бизнесмена включили в соответствующий государственный регистр.

При соблюдении этих условий все МСП могут платить пониженные страховые взносы в 2025 году. А вот вид бизнеса, который осуществляет страхователь для применения 15-типроцентного тарифа, не имеет никакого значения. В выписке ЕГРЮЛ/ЕГРИП может фигурировать вообще любая комбинация шифров ОКВЭД в качестве основного или дополнительного рода деятельности. Однако некоторые коды ОКВЭД позволят снизить ставку вдвое – до 7,6 %.

Также не играет роли режим налогообложения, применяемый страхователем в календарном году. Но выбранная система фискального обременения напрямую влияет на порядок учета доходов, для определения права на применения льготы по исчислению страховых обязательств по персоналу. В частности, действуют такие правила:

1. Если компания или ИП, работают на упрощенке, то доходный ограничитель исчисляют по правилам, установленным для расчета единого упрощенного налога в 2025 году.
   
   
2. Страхователи - юридические лица, выбравшие общий режим обременения, определяют соблюдение доходного лимита по правилам расчета налога на прибыль организаций.
   
   
3. Частные бизнесмены на ОСНО, считают доходы по правилам исчисления подоходного налога, так как ИП на общей системе являются плательщиками НДФЛ.

Важно! Правила исчисления УСН, НДФЛ и налога на прибыль кардинально изменились после налоговой реформации 2025 года. Но это далеко не все нововведения, которые скорректируют регламент работы бухгалтеров в новом календарном году. Разобраться в изменениях поможет универсальный Справочник от Системы Главбух.

Перейти в справочник

Пониженные страховые взносы для МСП по ГПХ

Пониженные ставки страховых взносов для МСП применяйте ко всем категориям выплат и вознаграждений за труд, признаваемых облагаемой базой для обязательных отчислений в пользу застрахованных физиков. Причем учету полежат суммы, начисленные как по трудовым контрактам, так и по гражданско-правовым договорам, если предметом ДГПХ является выполнение работ или оказание услуг .

Дело в том, что НК РФ не предусматривает отдельных условий по видам договоров, заключаемых с застрахованными физиками. Аналогичную позицию подтвердил и Минфин в отдельном письме от 23.09.2020 № 03-15-06/83334.

К выплатам, величина которых в расчетном месяце не превысила 33 660 рублей (МРОТ * 1,5) применяйте общие тарифные проценты:

• 30 % в пределах доходного ограничителя в 2 759 000 рублей на 2025 год;
• Или 15,1 процент с суммы превышения лимита.

С суммы облагаемых вознаграждений, которые начислены свыше 1,5 зарплатной минималки, производите отчисления по сниженному (щадящему) процентному тарифу – 15 %, не зависимо от доходного ограничивающего предела.

Пониженный тариф страховых взносов для МСП: примеры 15%

ООО "Морской ветер" соответствует критериям малого бизнеса. Общество включено в государственный регистр МСП по состоянию на 1 января 2025 года. Следовательно, компания может платить взносы с выплат наемному персоналу по льготной тарифной ставке в 15 %.

Бухгалтер ООО "Морской ветер" начислил зарплату менеджеру продаж за январь 2025 года в сумме 50 000 рублей.

При зарплатной минималке в 22 440 рублей с 1 января 2025 года, обязательные страховые отчисления бухгалтер рассчитал так:

• С заработка в пределах 1,5 МРОТ: 22 440 р. * 1,5 * 30 % = 10 098 рублей.
• С трудового вознаграждения сверх 1,5 минималки: (50 000 р. – (22 440 р. * 1,5)) * 15% = 2 451 рублей.

Итого, сумма отчислений за январь 2025 года составила 12 549 рублей (10 098 р. + 2 451 р.).

7,6 % - кому взносы для МСП снизят в 2025 году

Для отдельных категорий страхователей, поименованных в государственном регистре МСП, предусмотрен новый щадящий тариф по страховым отчислениям. Всего 7,6 %. Но для применения специальной преференции нужно соответствовать конкретным условиям, регламентированным в новой редакции статьи 427 НК РФ.

Так, на пониженный тариф страховых взносов для МСП 7,6 процента с 1 января 2025 года могут перейти компании и частные коммерсанты, которые одновременно выполняют три условия:

1. Страхователь поименован в государственном регистре МСП. То есть, показатели бизнеса в полном объеме соответствуют критериям малого или среднего предпринимательства, либо отнесены к микропредприятиям.
   
   
2. Вид бизнеса, выбранный страхователем в качестве основного, соответствует новому перечню кодов ОКВЭД "Обрабатывающие производства", утвержденного Правительством РФ. Причем основной шифр должен быть зафиксирован в государственном реестре (ЕГРЮЛ или ЕГРИП), что подтверждается соответствующей выпиской.
   
   
3. Доход от льготного вида деятельности, выбранного в качестве основного направления жизнедеятельности хозяйствующего субъекта, составляет не менее 70 % от совокупных доходных поступлений. Причем показатель рассчитают по итогам предшествующего года и за каждый отчетный период нового года.

Порядок исчисления доходного ограничителя напрямую зависит от применяемого режима фискального обременения. Но на льготу МСП выбранная система обложения никак не влияет. Например, ИП на ОСНО должен считать 70-процентные доходные поступления по правилам, предусмотренным при исчислении НДФЛ. Компания на общем режиме – по правилам начисления налога на прибыль. Упрощенцы – по условиям, актуальным для расчета налога на УСН.

Важно! Срок действия пониженных тарифов страховых взносов для МСП – то время, пока организация соответствует этим условиям. Если страхователь в новом календарном году нарушит хоть одно из трех обязательных условий, он полностью лишится прав на применение льготного щадящего тарифа. После этого необходимо будет пересчитать страховые платежи с начала расчетного периода, то есть с начала 2025 года.

Льготная ставка страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2025 году: список кодов ОКВЭД

Чтобы перейти на новый льготный режим в 7,6 % для МСП, основной вид бизнеса страхователя должен относиться к обрабатывающим производствам из соответствующего раздела общероссийского кодификатора ОКВЭД 2.

Закрытый перечень утвердит Правительство Российской Федерации. Но уже сейчас известно, что компании и частных предпринимателей, занимающихся производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией, нововведение не коснется. Они продолжат исчислять взносы на общих основаниях.

Опубликован список кодов ОКВЭД, дающим право на применение щадящей ставки 7,6 % для малого и среднего бизнеса:

• ОКВЭД обрабатывающие производства: перечень 2025 года

Как рассчитать: новые правила

С 1 января 2025 года при соблюдении новых ограничений, предусмотренных для страхователей МСП из сфер деятельности обрабатывающих производственных циклов, применяется пониженный режим в 7,6 %. Суммы страховых отчислений рассчитывайте так:

1. К сумме вознаграждения, начисленной в пределах нового ограничителя 1,5МРОТ, применяйте стандартные тарифные режимы:

• 30 %, пока выплаты не превысят предельный лимит 2,759 миллионов рублей с начала года;
• Или 15,1 %, к сумме, превышающий предельный порог доходов с начала года.

2. К сумме зарплатных или иных трудовых начислений, превышающих порог в 1,5МРОТ, применяйте щадящую ставку 7,6 % для МСП обрабатывающей производственной деятельности.

Причем с доходных выплат за месяц, в части превышающей 1,5МРОТ – 33 660 рублей, продолжите начислять обязательные платежи по щадящему тарифу 7,6 % для обрабатывающих МСП независимо от того, превысили выплаты предельную величину облагаемой базы или нет.

Пример как рассчитать пониженный тариф страховых взносов для МСП 7,6 % в 2025 году

В декабре 2025 года совокупная сумма заработной платы и иных трудовых доходов, начисленных в пользу сотрудника ООО "Морской ветер", определенная нарастающим итогом с начала календарного года составила 3 000 000 р., в том числе:

• за период январь—ноябрь — 2 750 000 р.;
• декабрь — 250 000 р.

Расчет страховых взносов сверх лимита при пониженных тарифах для МСП.

В декабре произошло превышение ограничителя единой облагаемой базы по страховым отчислениям в бюджет: 3 000 000 р. > 2 759 000 р.

Бухгалтер ООО "Морской ветер" сначала рассчитал сумму обязательных отчислений по общему тарифу в 30 и 15,1 %:

Из месячной суммы начислений 250 000 р. необходимо выделить 1,5МРОТ — 33 660 р. (22 440 р. × 1,5). Поскольку заработок превысил максимальный ограничитель облагаемой базы, нужно определить, какой тариф применить к выплатам за декабрь в пределах полутора МРОТ:

• 30 % – до достижения лимита базы 2 759 000 р.;
• 15,1 процента – свыше лимита базы.

30 %. В первую очередь вычислим разницу между лимитом доходного ограничителя и суммой фактических начислений по сотруднику ООО "Морской ветер" за январь–ноябрь. Разница составит 9 000 рублей из расчета: (2 759 000 р. — 2 750 000 р.). Это меньше полуторакратной минималки в 33 660 рублей.

Разницу 9 000 рублей нужно обложить обязательными взносами по тарифу 30 %. Сумма взносов за декабрь по тарифу 30 % — 2 700 р. (9 000 р. × 30%).

15,1 процента. Необходимо рассчитать остаток 1,5 МРОТ, к которому следует применять стандартную ставку отчислений в 15,1 процента. Для этого высчитываем оставшуюся часть суммы следующим образом — от 1,5 федерального зарплатного минимума отнимаем полученную разницу в 9 000 рублей.

Оставшаяся сумма в пределах 1,5 МРОТ составит 24 660 рублей из расчета (33 660 р. — 9 000 р.). К этой части зарплатного дохода работника ООО "Морской ветер" нужно применить общий тариф взносов 15,1 процента. Сумма взносов — 3 723,66 р. (24 660 р. × 15,1%).

Далее бухгалтер общества приступил к исчислению суммы страховых платежей по льготной ставке в 7,6 %:

Пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП в сфере обрабатывающей производственной деятельности в 7,6 % применяют к выплатам за месяц свыше 1,5 федерального МРОТ. Разница составляет 216 340 р. (250 000 р. — 33 660 р.). Эту сумму необходимо продолжать облагать взносами по пониженному тарифу 7,6 % независимо от превышения лимита облагаемой базы.

Сумма взносов по пониженному тарифу 7,6 % за декабрь составит 16 441,84 рублей из расчета (216 340 р. × 7,6%).

Итого общая сумма страховых отчислений за работника ООО "Морской ветер" исчисленная в декабре 2025 года составила:

2 700 р. + 3 723,66 р. + 16 441,84 р. = 22 865,50 рублей.

Важно! Суммы страховых платежей, исчисленных по льготным (щадящим) тарифным ставкам малого бизнеса, нужно правильно отразить в отчетности. Однако в будущем году действует новая форма отчетности РСВ. Как правильно заполнять с 2025 расчет страховых взносов МСП при условии применения пониженной ставки смотрите в специальной рекомендации от экспертов Системы Главбух.

Перейти к рекомендации

Вопросы о пониженных страховых взносах в 2025 году для МСП

С какого месяца можно применять пониженные тарифы страховых взносов после внесения в реестр МСП?

Применение льготной тарифной ставки 15 % взносов МСП в 2025 году допустимо с 1 числа месяца, в котором компанию или частного бизнесмена включили в соответствующий государственный регистр. Список МСП для пониженных страховых взносов можно найти на сайте ФНС.  

Пониженный тариф страховых взносов для МСП, с какого периода теряется право на него?

Если страхователя исключили из МСП, отмена пониженных страховых взносов для МСП происходит с 1-го числа месяца, в котором он исключен из реестра МСП (письма ФНС от 26.02.2021 № СД-17-11/65, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300). Никакие доначисления, штрафы, пени нельзя применять к страхователю за периоды, в которые он правомерно применял пониженный тариф. Проверять компанию или ИП в реестре нужно ежегодно. ФНС исключает из реестра ежегодно 10 июля тех, кто не соответствует критериям малого и среднего бизнеса.

Пониженные страховые взносы для МСП - право или обязанность?

Применение пониженных тарифов страховых взносов — обязанность, если подпадаете под условия для пониженных тарифов (ст. 18.2 НК, письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234). От условий зависит размер тарифа. Если страхователь в реестре МСП, то нужно уплачивать взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат физлицам свыше 1,5 МРОТ. Если страхователь подпадает под условия для нескольких пониженных тарифов, он сам выбирает, какой пониженный тариф применить.

С какого месяца можно применять пониженные тарифы страховых взносов после внесения в реестр МСП?

Плательщики страховых взносов, которые включены в реестр МСП, вправе применять пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором сведения внесены в реестр. Субъект МСП не обязан уведомлять ИФНС, что он начал применять пониженный тариф страховых взносов для МСП (п. 2.4 ст. 427 НК).

Пониженный тариф страховых взносов для МСП: РСВ, как заполнить?

В расчете страховых взносов для МСП в 2025 году заполните два приложения 1 и два первых листа приложения 2 — для выплат, которые облагаете по обычным (код тарифа «01») и по пониженным тарифам (код тарифа «20»). В разделе 3 такие выплаты надо показать в отдельных подразделах 3.2.1. Подробнее, как заполнить РСВ малым и средним предприятиям, которые применяют пониженный тариф страховых взносов как субъекты МСП, смотрите в материале Системы Главбух.

Важно! ФНС РФ разъяснила условия применения сниженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% для малых и средних предприятий. Пояснения даны в письме от 12.02.2025 года № БС-4-11/1279@.

Важно! Бизнес предложил расширить эксперимент по обелению отдельных отраслей через обнуление НДС, включив в него с 2025 г. клининговые компании и частные охранные предприятия. Также предложили предоставить льготные условия для  выплаты страховых взносов – предоставления предприятиям МСП из сфер клининга и охранных услуг права на ставку по ним в 15%, даже в том случае, если численность работников вырастет до 1500 человек 

Важно! Корпорация МСП назвала самые популярные сферы для открытия малого и среднего бизнеса в 2024 году. Информация размещена на официальном портале МСП.

Минэкономики меняет критерии определения основного вида деятельности при присвоении кодов ОКВЭД. Теперь нужно учитывать, какой вид деятельности приносит более 50% оборота. Информацию опубликовал “Коммерсант”.

Реформа ОКВЭД: новые правила вступят в силу