Безопасная доля вычетов по НДС в 2025 году за 1, 2, 3, 4 кварталы: таблица по регионам России

Безопасная доля вычетов по НДС — это величина, на которую ориентируются налоговики при проверке деклараций по налогу. При больших вычетах НДС инспекторы могут потребовать пояснения, вызвать на комиссию или включить в план проверок. Рассмотрим, как считать безопасную долю вычетов по НДС, приведем таблицу с безопасным процентом по регионам РФ и образцы пояснений на случай превышения.

^{В статье приведены данные на 4 квартал 2024 года. Статью обновляем в течение года по мере публикации данных ФНС для расчета безопасной доли вычета, сохраните себе, чтобы не пропустить изменения.}

Эксперты Системы Главбух совместно с Валентиной Сухомлиновой, начальником отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России подготовили инструкцию по возмещению НДС. В ней вы найдете не только подсказки для каждого доступного в 2025 году способа, но и подборку готовых образцов, которые помогут сэкономить время и вернуть налог из бюджета.

Что такое безопасная доля вычетов НДС

Безопасная доля вычетов по НДС (налогу на добавленную стоимость) — это величина, при превышении которой налоговики могут начать проявлять к компании повышенное внимание и направлять запросы на пояснения. Официально такой безопасный размер не установлен, но ФНС публикует отчеты, на основании которых и определяют показатель для каждого региона.

Как компании определить долю вычетов НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2025 года

Безопасная доля вычетов рассчитывается в зависимости от методики, применяемой вашей налоговой инспекцией. На данный момент ФНС не предоставила официальную методику для вычисления этой доли. Чтобы избежать неприятностей и претензий, стоит уточнить в вашей инспекции, какой метод используется. На практике налоговые инспекторы обычно основываются на одном из двух подходов.

Скачайте образцы пояснений для ИФНС:

Способ 1. Инспекция проводит расчет доли на основе информации из годовых деклараций по НДС и сравнивает полученные результаты с установленным порогом в 89% (пункт 3 Общедоступных критериев для самостоятельной оценки рисков), утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Способ 2. ФНС рассчитывает долю по данным налоговой деклараций за квартал и потом сравнивает ее со средней долей вычетов по региону (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Этот документ отменен, но на практике некоторые ИФНС используют его и в настоящее время.

Рассчитать безопасную долю вычетов по данным декларации по НДС и сравнить ее с безопасной региональной долей поможет специальный сервис, разработанный экспертами Системы Главбух. В сервис загружены необходимые данные по регионам.

Введите в поисковую строку сервиса свой регион, затем выберите период, за который хотите определить долю. Далее укажите суммовые показатели из раздела 3 декларации: вычеты НДС из строки 190 и начисленный НДС из строки 118. Сервис автоматически рассчитает долю вычетов по данным декларации по НДС, сравнит ее с безопасной долей по региону. Если доля вычетов превышает безопасную долю по региону, сервис предложит скачать шаблон пояснений для инспекции.

Сервис для расчета доли вычета по НДС

Рассчитать долю по НДС

Как узнать безопасный вычет НДС, если инспекция использует 89 процентов

Рассчитайте долю вычетов НДС за четыре последних квартала и сравните ее с пороговым показателем. Для этого воспользуйтесь формулой:

В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, уплаченный на таможне НДС и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет.

Полученный показатель сопоставьте с пороговыми 89 процентами. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше порогового.

Пример 1. Как определить безопасность доли вычетов по пороговому значению

ООО «Альфа» реализует товары собственного производства. Операций, облагаемых по нулевой ставке, во II квартале текущего года у предприятия нет. Сумма начисленного налога за последний год из строки 118 раздела 3 декларации по НДС составила 6 000 000 руб., в том числе:
- за I квартал текущего года — 1 300 000 руб.;

- IV квартал прошлого года — 2 200 000 руб.;

- III квартал прошлого года — 800 000 руб.;

Сумма вычетов за последний год из строки 190 раздела 3 декларации по НДС составила 4 900 000 руб., в том числе:

- за I квартал текущего года — 1 000 000 руб.;

- IV квартал прошлого года — 1 600 000 руб.;

- III квартал прошлого года — 700 000 руб.;

- II квартал прошлого года — 1 600 000 руб.

Доля вычетов составляет 81,7 процента (4 900 000 руб.: 6 000 000 руб. × 100%). Ее можно считать безопасной, так как доля меньше порогового показателя 89 процентов.

Проверьте долю вычетов не только по своей компании, но и по контрагенту. Если у контрагента доля вычетов 98 процентов и больше, ФНС может посчитать его неблагонадежным. А в этом случае те, кто работает с этим контрагентом, рискуют. Налоговики могут снять вычеты НДС и расходы по сделкам с контрагентом. Проверить долю вычетов можно в сервисе Главбух Контрагенты. Если у контрагента этот показатель критичный, сервис выдаст предупреждение о том, что поставщик платит мало НДС. Также сервис подскажет, что делать в этом случае. 

Проверить по ИНН

Читайте также статью "Металлолом: налогообложение для физических лиц."

Как узнать безопасный вычет НДС, если инспекция использует среднюю долю по региону

Определите долю вычетов НДС по своей организации за квартал и сравните ее с региональным значением. Но тут есть нюанс.

ФНС обновила форму отчета 1-НДС, по которой определяют среднюю долю вычетов НДС (приказ ФНС от 27.10.2023 № ЕД-7-1/783@). В сводном отчете нет данных в разрезе субъектов РФ, на основании которых рассчитывали безопасную долю вычетов НДС. Поэтому чтобы рассчитать долю, надо брать отдельный отчет по каждому региону. Порядок расчета безопасной доли по показателям соответствующих строк отчета не изменился.

Итак, сначала компания должна рассчитать долю вычетов за квартал по своей организации. Для этого воспользуйтесь формулой:

В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, уплаченный на таможне НДС и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку по налогу, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет.

Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС в разрезе регионов. Для этого используйте формулу:

Полученный показатель сопоставьте со средним по региону. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше среднего.

Пример 2. Как определить безопасность доли вычетов по средней в регионе

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и реализует товары собственного производства. Операций, облагаемых по нулевой ставке, у предприятия нет. По итогам I квартала сумма начисленного НДС из строки 118 раздела 3 декларации составила 2 200 000 руб., а общая сумма вычетов из строки 190 раздела 3 — 1 800 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал долю вычетов по организации за I квартал. Она составила 81,8 процента (1 800 000 руб. : 2 200 000 руб. × 100). Затем бухгалтер определил среднюю долю по региону. Для этого он воспользовался отчетом 1-НДС по состоянию на 1 февраля текущего года с сайта ФНС. Доля вычетов по НДС по Москве составила 90,3 роцента.

Доля вычетов по региону

=

Вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС)

:

Начисленный НДС (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС)

×

100

Долю вычетов по организации бухгалтер сопоставил со средним показателем в регионе. Долю можно считать безопасной, поскольку она ниже средней доли в Москве.

Безопасная доля вычетов НДС по регионам России в 2025 году: таблица

В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2025 году для субъектов Российской Федерации. 

Центральный федеральный округ: Белгородская, Брянская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Калужская, Костромская, Курская, Липецкая, Московская, Орловская, Рязанская, Смоленская, Тамбовская, Тверская, Тульская, Ярославская области;

Южный федеральный округ: город Севастополь, Республика Адыгея, Волгоградская обл., Республика Калмыкия, Краснодарский край, Республика Крым, Ростовская обл.;

Северо-Западный федеральный округ: город Санкт-Петербург, Архангельская, Вологодская, Калининградская области, Республика Карелия, Республика Коми, Ленинградская, Мурманская, Новгородская, Псковская области;

Дальневосточный федеральный округ: Амурская обл., Еврейская автономная обл., Приморский край, Республика Саха (Якутия), Сахалинская обл., Хабаровский край.

Сибирский федеральный округ: Республика Алтай, Алтайский край, Республика Бурятия, Забайкальский край, Иркутская и Кемеровская области, Красноярский край, Новосибирская, Омская, Томская области, Республика Тыва, Республика Хакасия;

Уральский федеральный округ: Курганская обл., Свердловская обл., Тюменская обл., Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская обл., Ямало-Ненецкий автономный округ;

Приволжский федеральный округ: Республика Башкортостан, Кировская обл., Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Нижегородская обл., Оренбургская обл., Пензенская обл., Пермский край, Самарская обл., Саратовская обл., Республика Татарстан, Удмуртская Республика, Ульяновская обл., Чувашская Республика;

Северо-Кавказский федеральный округ: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия — Алания, Ставропольский край, Чеченская Республика.

Байконур: Байконур.

Юго-Западные субъекты: Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская обл., Херсонская обл..

Налоговая служба на своем сайте размещает сведения, которые необходимы для расчета безопасной доли вычетов по региону на I–IV  кварталы 2025 года.

 Доля вычетов по НДС – не единственный критерий, по которому ИФНС контролирует налогоплательщиков. Инспекторы также проверяют налоговую нагрузку, рентабельность, сверяют зарплаты со среднеотраслевыми показателями, МРОТ и прожиточным минимумом. Несоответствие этих критериев может служить основанием для назначения выездной налоговой проверки.

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России. Из рекомендации в Системе Главбух

Как рассчитать безопасную долю вычетов НДС

Безопасная доля вычетов НДС на 4 квартал 2024 года (актуально для 2025 года)

Воспользуйтесь сервисом «Безопасная доля вычетов». Введите в поисковую строку сервиса свой регион, затем выберите период, за которых хотите определить долю, а также введите суммы. Если доля вычетов превышает безопасную долю по региону, сервис предложит скачать шаблон пояснений для инспекции. К примеру, доля вычетов по НДС по Москве составляет 90,3 процента, поэтому если у организации по декларации окажется процент выше, то его придется пояснить.

Рассчитать безопасную долю вычетов

Таблица. Вычет НДС - доля на 4 квартал 2024 года*

^{* Безопасная доля вычетов рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой. Отчет содержит нулевые показатели в отношении Ненецкого автономного округа. Отчеты в отношении ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей по состоянию на 01.11.2024 на сайте ФНС не размещены.}

Мы дополним таблицу, если ФНС разместит отчет 1-НДС по вышеуказанным регионам.

 Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов:
— организация подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
— налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС, в том числе частично, либо решение об отказе в возмещении;
— налоговая инспекция сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения;
— организация принимает решение о распоряжении переплатой на ЕНС, если переплата сформирована.
Сначала налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации по НДС. Если в ходе проверки декларации по НДС инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи рабочих дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС.

Валентина Сухомлинова, начальник отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России. Из рекомендации в Системе Главбух

Как возместить НДС

Чем опасен большой вычет НДС

Когда доля вычетов превышает пороговое значение либо среднюю долю по региону, но вы не готовы пояснять расхождения, вы вправе подать уточненную декларацию. Вычеты можно перенести на более поздние кварталы или заявлять их частями. Проверьте право на перенос, так как не все вычеты можно отложить, вычет можно перенести на срок не более трех лет. В Системе Главбух узнайте:

• можно ли заявить частичный вычет НДС

• как перенести срок вычета НДС на три года

• как составить и сдать уточнненку

Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков. К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.

Воспользуйтесь готовыми образцами пояснений по НДС.

Как пояснить большой вычет НДС: готовые образцы

Скачать образцы пояснений

Важно! ФНС опубликовала новые контрольные соотношения для декларации по НДС. Они приведены в письме от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@.

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос

Также вам будет интересно:

• Учёт импорта для ООО и ИП на упрощённой системе