Учетная политика на 2024 год изменилась, скачать образцы для ОСНО и УСН бесплатно можно в нашей подборке. Образцы учетной политики на 2024 год мы составили с учетом всех изменений как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Узнайте, какие новые формулировки надо внести в учетные политики 2024 года под каждое изменение.
В Системе Главбух генератор учетной политики и формулировки для бухучета и налогов, которые помогут составить приказ об изменении в учетной политики на 2024 год. Готовые образцы приказов упростят переход на новые правила учета НМА по ФСБУ 14/2022. Если досрочно переходите на новые правила инвентаризации по ФСБУ 28/2023, их также нужно предусмотреть в приказе.
Учетная политика на 2024 год: скачать образцы для ОСНО
Компании, у которых есть нематериальные активы и которые досрочно не перешли на ФСБУ 14/2022, должны утвердить переходные положения по этому стандарту. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» обязателен к применению с отчетности за 2024 год. Одновременно с ним надо перейти на ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» в части учета капвложений в объекты НМА. С 1 января 2024 года ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» не действует (п. 2 и 3 приказа Минфина от 30.05.2022 № 86н).
В учетную политика на 2024 год изменения нужно внести, если:
- досрочно переходите на учет по ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация», который обязателен к применению с 1 апреля 2025 года;
- применяете ЭДО и решили перейти на электронный путевой лист;
- имеете высокотехнологичное оборудование, включенное в перечень, утвержденный Правительством, и решили применять к его первоначальной стоимости коэффициент 1,5 для расчета амортизации по налогу на прибыль.
Читайте также:
- 3-НДФЛ для ИП в 2024 году: как заполнить и сдать
- Универсальный УПД: возможности и статусы в 2025 году
Скачайте документы для внесения изменений в учетную политику на 2024 год
Изменения для учетной политики на 2024 год для налога на прибыль
Высокотехнологичное оборудование. В середине 2023 года появилась возможность увеличивать на коэффициент 1,5 первоначальную стоимость ОС, которые включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования (п. 1 ст. 257 НК). Перечень утвержден распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р. Применять коэффициент разрешили к объектам, которые входят в перечень на дату их ввода в эксплуатацию.
Дата утверждения перечня – 21 июля 2023 года. Организация была вправе внести изменения в учетную политику с этой даты и начать применять коэффициент уже в 2023 году. Если вы это не сделали и планируете начать его применять с 2024 года, включите формулировку об этом решении в учетную политику по налогу на прибыль.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Оптимизация налога на прибыль. Пересмотрите учетную политику 2024 на предмет выбора более выгодных способов учета. Например, налог на прибыль можно снизить с помощью инвестиционного вычета, ускоренной амортизации, повышенных коэффициентов при определении стоимости имущества или сумм расходов. Это возможно для отдельных видов деятельности или для участников инвестиционных проектов.
Также оцените возможность:
- выбрать более выгодный метод учета прямых расходов;
- установить выгодный метод списания сырья и материалов;
- создать резерв на ремонт основных средств для их списания;
- создать резерв по сомнительным долгам для быстрого списания;
- использовать поэтапную сдачу работ, чтобы позже признать доход.
Учетная политика 2024: образцы для ОСНО, которые можно скачать в Системе Главбух:
- Учетная политика организации для ОСНО. Производство
- Учетная политика организации для ОСНО. Услуги
- Учетная политика организации для ОСНО. Производство и услуги.
- Учетная политика торговой организации на ОСНО для целей налогового учета
- Учетная политика организации для целей налогового учета. ОСНО. Сельское хозяйство
- Учетная политика для целей налогового учета. Строительство. ОСНО
- Учетная политика для целей налогового учета. ОСНО. Транспортная организация
- Учетная политика организации для целей налогового учета. ОСНО. ТСЖ (ТСН)
- Учетная политика для целей налогового учета. Медицинская организация. ОСНО
- Учетная политика для аптеки на ОСНО целей налогообложения
Скачать все образцы учетных политик на ОСНО
Учетная политика на 2024 год: скачать образцы для УСН
Для составления учетной политики на 2024 год для УСН нужно также учесть определенные изменения.
Изменения для учетной политики на 2024 год под новый лимит по доходам
Перейти на УСН с 2024 года организация вправе, если ее доходы за девять месяцев 2023 года не превышают лимит. Коэффициент на 2024 год равен 1, 329.
Лимит для перехода составляет 149,5 млн руб. Его рассчитывают умножением 112,5 млн руб. на коэффициент-дефлятор. Для ИП лимита по доходам для перехода на УСН нет.
Изменения для учетной политики на 2024 год под инвестиционных советников
Применять упрощенку разрешили инвестиционным советникам – профессиональным участникам рынка ценных бумаг, которые не совмещают деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на РЦБ (подп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК). Если отвечаете этому условию и лимитам, хотите перейти на спецрежим, подайте уведомление в ИФНС и утвердите учетную политику по УСН.
Учетная политика на 2024 год: образцы для УСН, которые можно скачать в Системе Главбух:
- Учетная политика на УСН при объекте «доходы»
- Учетная политика на УСН для торговли (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для производства и услуг (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для строительства (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для агента (объект «доходы»)
- Учетная политика на УСН для аптек (объект «доходы минус расходы»)
- Учетная политика на УСН для ТСЖ (объект «доходы»)
- Учетная политика на УСН при объекте «доходы минус расходы»
Скачать все образцы учетных политик на УСН
Учетная политика на 2024 год: скачать образцы для бухучета
Все организации, кроме бюджетных, с 2024 года переходят на учет НМА по на ФСБУ 14/2022, если не начали применять стандарт досрочно. Факт начала применения стандарта закреплять в учетной политике не нужно, поскольку права выбора уже нет.
Появилась возможность начать досрочно применять ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Обязательным он станет с 1 апреля 2025 года. Но на него можно перейти и раньше, в том числе с 1 января 2024 года.
Изменения для учетной политики на 2024 год для документооборота
В приложении по документообороту на 2024 год внесите правки:
- в связи с обязательным переходом на ФСБУ 14/2022 по НМА, если решили утвердить новые бланки первичные документов по объектам НМА;
- если применяете электронный оборот и используете путевые листы.
Документы по НМА. В связи с обязательным переходом на ФСБУ 14/2022 по учету НМА проанализируйте приложение к учетной политике, в котором утверждены первичные документы для нематериальных активов. При необходимости внесите в него изменения. Рекомендуем разработать и закрепить в учетной политике акты по учету объектов НМА.
В форму акта приема-передачи НМА можно включить дополнительные графы:
- для ликвидационной стоимости объекта;
- для заключения о пригодности к эксплуатации.
Карточку учета по форме № НМА-1 можно дополнить информацией об изменении срока полезного использования, способа амортизации, ликвидационной стоимости.
В дальнейшем вносите в карточку сведения обо всех изменениях показателей по НМА: переоценке, пересмотре сроке полезного использования или ликвидационной стоимости, накопленном обесценении, выбытии. Отражайте их на основании первичных документов. Например, по изменению СПИ и ликвидационной стоимости – на основании бухгалтерской справки, оформленной по заключению комиссии.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Путевые листы. Если применяете электронный документооборот и решили перейти на электронный путевой лист с 2024 года, добавьте его форму и формат в приложение к учетной политике, которым устанавливаете список документов в электронном виде. Составлять его в электронном виде можно с 1 марта 2023 года (ч. 2 ст. 6 устава автомобильного транспорта). Электронный формат для него ФНС утвердила приказом от 17.02.2023 № ЕД-7-26/116@.
Кроме того, проверьте, что переутвердили форму путевого листа. С 1 сентября 2023 года в нее внесли изменения. С этой даты в нем надо указывать СНИЛС водителя и реквизиты водительского удостоверения, а в отметках о медосмотре можно не приводить реквизиты лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 и 12 Порядка оформления, п. 2.5 Правил предрейсовых осмотров).
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Изменения для учетной политики на 2024 год для НМА по ФСБУ
С 2024 года все организации, кроме бюджетных, должны были перейти на учет по ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», если не начали применять стандарт досрочно (п. 2 приказа Минфина от 30.05.2022 № 86н, п. 2 ФСБУ 14/2022). Факт начала применения стандарта закреплять в учетной политике не нужно, поскольку права выбора нет.
Измените ссылки на ФСБУ 14/2022 в той части, в которой правила учета не отличаются от прежних. Также закрепите в учетной политике изменения по учету нематериальных активов, связанные с новыми правилами. В частности, установите:
- лимит по стоимости НМА и уровень существенности;
- порядок контроля за объектами, которые не признаются НМА;
- виды и группы нематериальных активов;
- способ оценки объектов НМА после их признания;
- периодичность и способы переоценки, порядок списания накопленной дооценки;
- даты начала и прекращения амортизации;
- способ амортизации по каждой группе НМА и периодичность ее начисления;
- порядок проверки элементов амортизации;
- порядок перехода на ФСБУ 14/202.
Если компания имеет право на упрощенный бухучет, прочитайте об особых правилах, которые в этом случае можно применять. Учтите, что с 2024 года некоммерческие организации обязаны начислять амортизацию по нематериальным активам по общим правилам, значит, порядок такого начисления нужно прописать в учетной политике.
Лимит по НМА. Установите в учетной политике стоимостной лимит для отнесения объекта к нематериальным активам. Если его не установить, то все объекты, которые обладают признаками НМА, нужно будет учитывать на счете 04 и амортизировать. Исходя из практики удобнее установить такой же лимит, как в налоговом учете, – 100 000 руб. Но если общая стоимость объектов, которые в этом случае станут малоценными, будет существенна для целей бухгалтерской отчетности, то сумму лимита стоит снизить.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Организуйте контроль за наличием и движением НМА, стоимость которых ниже лимита и расходы на создание или приобретение которых списываете единовременно. Это можно сделать с помощью забалансовых счетов либо специального регистра.
Если выбрали контроль с помощью регистра бухгалтерского учета, то внесите сразу две правки. Во-первых, пропишите в учетной политике сам факт этого решения. Во-вторых, утвердите форму регистра в приложении к учетной политике.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Если выбрали контроль за малоценными НМА за балансом, то также нужно поправить учетку в двух местах. Во-первых, прописать это решение в тексте самой учетной политики. Во-вторых, добавить забалансовый счет в рабочий план счетов.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Внесите дополнения в рабочий план счетов. Введите в него отдельный забалансовый счет. Например, это может быть счет 013 «Малоценные НМА в эксплуатации».
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Активы, которые не относятся к НМА. Определите в учетной политике порядок контроля за движением и наличием активов, которые в принципе не отвечают критериям объектов НМА. Это касается, например, средств индивидуализации, созданных собственными силами. Используйте те же подходы, что и для нематериальных активов стоимостью ниже лимита. То есть пропишите, как будете их контролировать: за балансом или в отдельном регистре.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Внесите дополнения в рабочий план счетов. Введите в него отдельный забалансовый счет. Например, счет 014 «Объекты, не относящиеся к НМА, в эксплуатации».
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Виды и группы НМА. Если в компании больше двух разнородных НМА, утвердите в учетной политике виды и группы объектов НМА исходя из сходного характера их использования. Для каждой из них можно будет установить свой способ амортизации, учета и т. д. В пункте 12 ФСБУ 14/2022 предусмотрены следующие виды нематериальных активов:
- произведения науки, литературы и искусства;
- компьютерные программы;
- базы данных;
- изобретения;
- полезные модели;
- промышленные образцы;
- секреты производства (ноу-хау);
- селекционные достижения;
- лицензии и разрешения.
В рамках каждого вида установите группы НМА. Это целесообразно сделать, если у вас в учете числится большое количество объектов НМА одного вида. Например, вид НМА «Базы данных» можно разбить по следующим группам: «Бухгалтерские базы данных», «Юридические базы данных», «Кадровые базы данных», «Базы данных отдела продаж».
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Оценка после признания. Определите в учетной политике способ оценки НМА после признания – по первоначальной стоимости либо по переоцененной стоимости. На практике чаще всего выбирают первый способ – по первоначальной стоимости. Учет по переоцененной стоимости нельзя применять:
- по НМА, по которым нет активного рынка по правилам (п. 17 ФСБУ 14/2022, МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»);
- средствам индивидуализации, разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности (п. 18 ФСБУ 14/2022).
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Если выбрали учет по переоцененной стоимости, то зафиксируйте в учетной политике порядок переоценки.
Существенность. Чтобы сократить работу по переоценке, пропишите уровень, при котором отличие переоцененной стоимости объекта от его справедливой стоимости считается существенным. Например, 5 процентов от балансовой стоимости нематериального актива на момент переоценки (п. 19 ФСБУ 14/2022). Тогда делать проводки в бухучете нужно будет только по тем объектам, по которым превышен этот уровень. При меньшем отличии стоимость можно не корректировать.
Периодичность переоценки. Можно прописать, что переоценка проводится один раз на конец года либо чаще исходя из того, в какой степени справедливая стоимость нематериального актива подвержена изменениям (п. 21 ФСБУ 14/2022). Это можно определить на основании анализа данных прошлых периодов.
Вариант переоценки. Компания вправе пересчитывать отдельно первоначальную стоимость и накопленную амортизацию или же сразу балансовую стоимость НМА (п. 22 ФСБУ 14/2022). В первом варианте установите в учетной политике порядок расчета коэффициента пересчета. Например, это может быть отношение справедливой стоимости НМА на дату переоценки к балансовой стоимости объекта на эту же дату.
Порядок списания накопленной дооценки. Ее можно списывать по мере начисления амортизации или при выбытии нематериальных активов (п. 26 ФСБУ 14/2022). Способ должен быть единым для всех групп нематериальных активов.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Амортизация. По амортизации нематериальных активов в учетной политике пропишите целый блок: способы, начало и прекращение амортизации, периодичность начисления и проверка элементов амортизации. В большинстве своем эти положения аналогичны положениям по амортизации основных средств по ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Начало и прекращение амортизации. Определите в учетной политике даты начала и прекращения начисления амортизации (п. 38 ФСБУ 14/2022). Есть два варианта. Первый – с даты признания или выбытия нематериального актива. В этом случае пропишите порядок расчета амортизации за неполный месяц. Второй вариант – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания или выбытия объекта НМА.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Способ амортизации. Выберите один из трех способов начисления амортизации объектов НМА – линейный, способ уменьшаемого остатка или пропорционально выпуску (п. 39–41 ФСБУ 14/2022). Способ зависит от того, как организация определяет срок полезного использования нематериальных активов. Если за основу берете временной интервал, то амортизацию можно рассчитывать линейным способом или способом уменьшаемого остатка (п. 40 ФСБУ 14/2022). Если срок службы определен в натуральном выражении, то амортизацию надо рассчитывать пропорционально количеству выпущенной продукции, объему услуг или работ (п. 41 ФСБУ 14/2022).
При выборе способа уменьшаемого остатка пропишите в учетной политике порядок расчета амортизации. Для этого установите коэффициент ускорения. Также пропишите порядок списания стоимости НМА в конце срока службы объекта (п. 40 ФСБУ 14/2022).
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Периодичность начисления амортизации. Пропишите в учетной политике, как часто компания будет начислять амортизацию – за месяц, квартал или год (п. 37 ФСБУ 14/2022, ч. 1 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На практике удобнее выбрать месяц или квартал. Поскольку при начислении амортизации раз в год данные бухучета по балансовой стоимости нематериальных активов в течение года, которые могут понадобиться банку или покупателю объекта НМА, будут неточными.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Пересмотр элементов амортизации. Установите в учетной политике порядок проверки элементов амортизации: срока полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации, на соответствие условиям использования НМА (п. 42 ФСБУ 14/2022). Такую проверку проводят в конце года, а также при наступлении обстоятельств, которые свидетельствуют о возможном изменении элементов.
Пропишите в учетной политике такие обстоятельства. Например, перевод объекта в другую амортизационную группу. Для проверки таких элементов амортизации, как срок полезного использования и ликвидационная стоимость, можно установить уровень существенности, по достижении которого происходит корректировка.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Субсчета к счету 05. Введите в рабочем плане счетов субсчета к счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Это обусловлено требованиями пункта 44 ФСБУ 14/2022, в котором сказано, что суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по нематериальным активам надо учитывать отдельно.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Переход на ФСБУ 14/2022. По умолчанию на новые правила учета НМА по ФСБУ переходят ретроспективно. Это предполагает пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (п. 52 ФСБУ 14/2022). Данный способ можно не прописывать в учетной политике.
Упростить переход можно с помощью альтернативного перехода – упрощенной ретроспективы, при которой не надо пересчитывать сравнительные показатели за прошлые годы (п. 53 ФСБУ 14/2022). Такой выбор уже надо прописать в учетной политике. Этот способ допустим, если полученные данные не будут существенно отличаться от тех, которые организация получила бы при полной ретроспективе. Если отличия будут существенными, то надо применять полную ретроспективу.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Малые предприятия и некоммерческие организации без обязательного аудита, которые вправе вести бухучет упрощенными способами, могут перейти на ФСБУ 14/2022 перспективно. То есть применять новые правила только в отношении объектов, приобретенных или созданных после перехода. А по объектам, которые были приобретены или созданы до перехода, порядок учета не меняется (п. 55 ФСБУ 14/2022). Такой выбор они также должны прописать в учетной политике.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Малые предприятия и НКО. Если компания имеет право на упрощенное ведение бухучета, но учитывает нематериальные активы, пропишите в учетной политике, от каких положений ФСБУ вы отказываетесь на основании пункта 3 ФСБУ 14/2022. У вас есть право:
- не проверять НМА на обесценение;
- не раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию, предусмотренную в подпунктах «б», «в», «д», «з»–«л» пункта 49, пунктах 50, 51 ФСБУ 14/2022 (например, о сверке остатков и движении НМА, о результатах и суммах обесценения НМА).
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Изменения для учетной политики на 2024 год для капвложений в НМА
С 2024 года все организации, кроме бюджетных, должны перейти на учет капитальных вложений в нематериальные активы по ФСБУ 26/2020. Сделайте это, если у вас есть объекты НМА и вы не начали применять стандарт досрочно. Факт начала применения стандарта закреплять в учетной политике не нужно, поскольку права выбора нет.
Чтобы применить правила ФСБУ 26/2020 (в ред. приказа Минфина от 30.05.2022 № 87н) в части капвложений в НМА, пропишите в учетной политике:
- порядок перехода на ФСБУ 26/2020: полная ретроспектива, альтернативный переход – упрощенная ретроспектива, либо перспективный переход;
- правила распределения затрат при капвложениях сразу в несколько ОС или НМА;
- послабления, если компания имеет право на упрощенный бухучет.
Если организация уже учитывает НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/20200, то во-первых, уберите из учетной политики пункты, которые касались порядка досрочного перехода на стандарты. В 2024 году они уже не актуальны. Во-вторых, проверьте, не надо ли уточнить какие-либо пункты учетной политики, например, о порядке распределения фактических затрат при создании нескольких ОС или НМА.
Проверьте все формулировки учетной политики по учету капвложений. вы ранее не использовали это правило, но с 2024 года решили применять и к основным средствам и к нематериальным активам, то дополните учетную политику. Изменения понадобятся и, если формулировка учетной политики содержит указание на применение данного правила только к основным средствам.
Переход. Пропишите в учетной политике способ перехода на ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения в части учета капвложений в НМА. Есть три варианта.
Ретроспективный переход. Способ предполагает пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (п. 25 ФСБУ 26/2020). Последствия перехода отразите так, как если бы организация применяла новые правила с даты начала капвложений. Для этого проанализируйте остатки на счете 08 и спишите расходы на создание тех НМА, которые по новым правилам не признаются таковыми. Способ действует по умолчанию, поэтому его можно не прописывать в учетной политике.
Упрощенная ретроспектива. Упростить переход можно с помощью альтернативного перехода – упрощенной ретроспективы, при которой не надо пересчитывать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за прошлые годы (п. 25.1 ФСБУ 26/2020). Такой выбор надо прописать в учетной политике. Этот способ допустим, если полученные при переходе данные не будут существенно отличаться от тех, которые компания получила бы при полной ретроспективе.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Перспективный переход. При этом способе новые правила учета капвложений в НМА применяют только к тем затратам, которые компания понесет с 1 января 2024 года (п. 26 ФСБУ 26/2020). Остатки по счету 08 на конец 2023 года корректировать не надо. Перспективный переход на ФСБУ 26/2020, в отличие от ФСБУ 14/2022, может выбрать любая организация, а не только та, у которой есть право на упрощенный бухучет.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Капвложения в несколько объектов. Если компания проводит капвложения сразу в несколько объектов основных средств или НМА, то фактические затраты нужно распределять между ними. Порядок разработайте самостоятельно и пропишите в учетной политике (п. 14.1 ФСБУ 26/2020). Например, капвложения в ОС и НМА, создаваемые собственными силами, можно распределять пропорционально объему выполненных работ по каждому объекту.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Отсрочка платежа. Формально у компании есть право сократить период отсрочки или рассрочки платежа, при котором надо применять особый порядок расчета стоимости капитальных вложений в основные средства и НМА. Но проще этим правом не пользоваться.
По умолчанию при оплате вложений с отсрочкой или рассрочкой платежа больше 12 месяцев компания должна включать в капвложения не ту сумму, которую она перечислит по окончании отсрочки/рассрочки, а ту, которую заплатила бы без нее (п. 12 ФСБУ 26/2020). То есть надо продисконтировать сумму по договору и привести ее стоимость к текущему моменту.
Разницу между суммой платежа по договору и продисконтированной стандарт предписывает учитывать как проценты по займу в порядке, аналогичном установленному ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Сокращать годичный срок не стоит, если не хотите чаще применять особый порядок расчета стоимости. В этом случае в учетной политике ничего не надо прописывать.
Однако, возможно, компании выгодно дисконтировать стоимость отсроченных платежей по капвложениям. В этом случае то пропишите меньший срок в учетной политике. Пример формулировки для отсрочки в шесть месяцев следующий.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Малые компании и НКО. Если организация имеет право на упрощенное ведение бухучета, но имеет объекты НМА, пропишите в учетной политике, какие послабления по учету капвложений в такие активы она применяет на основании пункта 3 ФСБУ 26/2020. Компания вправе:
- признавать затраты на приобретение, создание или улучшение НМА единовременно по мере их несения (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020);
- не применять отдельные положения ФСБУ 26/2020:
Малые предприятия и некоммерческие организации без обязательного аудита вправе признавать затраты на приобретение, создание или улучшение НМА сразу по мере их несения (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020). Зафиксируйте такой порядок в учетной политике. В этом случае стоимость капвложений включите в состав расходов по обычным видам деятельности, что упростит бухучет. Также пропишите, как компания ведет контроль за ними: на забалансовом счете или в отдельном регистре.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Компании с правом на упрощенный бухучет вправе учитывать капвложения по сумме, заплаченной подрядчику, а остальные расходы признавать сразу (подп. «а» п. 4, подп. «б»–«з» п. 10 ФСБУ 26/2020. Перечень открытый, но основные из них перечислены в подпунктах «б»–«з» пункта 10 ФСБУ. В 2023 году в перечень остальных расходов добавили госпошлины при регистрации НМА (подп. «ж_1» 10 ФСБУ 26/2020).
Если вы уже применяете данное послабление в части капвложений в ОС, и в учетной политике нет перечисления затрат, которые компания признает сразу, или в вашей организации нет объектов НМА, то никакие изменения вносить в нее не надо. Если же приведен закрытый перечень расходов, которые компания учитывает сразу, то добавьте в этот список пункт про госпошлину при регистрации объектов НМА.
Если компания с упрощенным бухучетом ранее не применяла такое правило учета, но решила перейти на него с 2024 года в связи с переходом на ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 по НМА, то включите в учетную политику дополнительное положение.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Компании с правом упрощенного бухучета вправе считать стоимость капитальных вложений без учета скидок, уступок, вычетов, премий и т. д. (подп. «а» п. 4, подп. «б» п. 11 ФСБУ 26/2020). Если вы ранее не использовали это правило, но с 2024 года решили применять и к основным средствам и к нематериальным активам, то дополните учетную политику. Изменения понадобятся и, если формулировка учетной политики содержит указание на применение данного правила только к основным средствам.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Малые предприятия и некоммерческие организации без обязательного аудита вправе не дисконтировать платежи поставщикам и подрядчикам при отсрочке или рассрочке платежа свыше 12 месяцев (подп. «а» п. 4, п. 12 ФСБУ 26/2020). Дополните учетную политику, если ранее применяли это, а с 2024 года решили ввести и для ОС и для НМА. Если применяли правило только в отношении ОС, добавьте формулировку для НМА.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Компании с упрощенным учетом имеют право считать фактическими затратами на капвложения, которые оплачены неденежными средствами, сумму не справедливой, а балансовой стоимости передаваемых активов, выполненных работ или оказанных услуг (подп. «а» п. 4, п. 13 ФСБУ 26/2020). Данное правило относится, в том числе, к капвложениям в НМА. Поправьте учетную политику, если ранее вы предусматривали его только для основных средств, а с 2024 года решили применять и к НМА тоже.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Малые предприятия и некоммерческие организации без обязательного аудита вправе:
- не проверять капвложения на обесценение (подп. «а» п. 4, ФСБУ 26/2020);
- не раскрывать часть информации в отчетности (подп. «а» п. 4, подп. «в»–«д» п. 23, п. 24 ФСБУ 26/2020).
Данное послабление можно применять как к капвложениям в ОС так и к капвложениям в НМА. Внесите изменения в учетную политику, если ранее вы предусматривали его только для основных средств, а с 2024 года решили применять и к НМА тоже.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Изменения для учетной политики на 2024 год для инвентаризации
Если решили применять ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» досрочно с 1 января 2024 года, то это предусмотрите в учетной политике для целей бухучета. В приказе руководителя укажите дату, с которой применяете стандарт, и основание: пункт 2 приказа Минфина от 13.01.2023 № 4н. Обязательным стандарт станет только с 1 апреля 2025 года.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Еще надо утвердить формы документов, используемые при инвентаризации. Если в прежних формах документов есть ссылки на Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, то такие формы нужно переделать. Эти указания не подлежат применению с даты перехода на ФСБУ (информационное сообщение от 12.04.2023 № ИС-учет-44). Они утрачивают силу с 1 апреля 2025 года (приказ Минфина от 27.04.2023 № 189). Доработанные формы утвердите как приложение к учетной политике.
Если решили перейти с бумажной формы документов по инвентаризации на электронную, также предусмотрите это в учетной политике по бухучету. Если остаетесь на бумажной форме документов, то ничего в учетной политике в этой части прописывать не нужно.
Пример формулировки для учетной политики — 2024
Готовые образцы учетной политики на 2024 год
Мы подготовили образцы учетных политики для всех предприятий. Скачивайте нужно образец и используйте в работе.
 |
|
|
|
 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скачать все готовые образцы учетных политик – 2024
Подобрать в сервисе образцы учетной политики на 2024 год
Быстро подобрать образец учетной политики поможет специальный сервис от экспертов Системы Главбух. Это не конструктор учетных политик, это готовые образцы для разных отраслей и систем налогообложения. Ответьте на несколько вопросов и скачайте готовый шаблон в сервисе.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Неквалифицированная электронная подпись: что это такое, как получить и использовать
- Налоговые каникулы для ИП в 2025 году: таблица по регионам РФ
- ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2025 году
- Можно ли быть ИП и самозанятым одновременно: как совмещать
- Порядок ведения кассовых операций в 2025 году: изменения для бухгалтеров
