Декларация по налогу на прибыль организаций за 4 квартал 2024 года: бланк, образец заполнения

Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам отчетного периода: ежеквартально или ежемесячно. Бланк декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2024 года утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. В статье сможете скачать бесплатно бланк декларации по налогу на прибыль, а также получить инструкцию по заполнению.

Российские организации выступают в качестве налоговых агентов по налогу на прибыль в случаях, предусмотренных главой 25 НК. Частый случай — выплата дивидендов другим организациям (ст. 275 НК). Читайте в Системе Главбух, в каком порядке удерживать, где взять сведения о дивидендах, как рассчитать налог по разным ставкам и перечислить в бюджет.

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2024 года: форма, скачать бланк

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль за 2024 год состоит из титульного листа, а также листов со специальными разделами. Какие листы и разделы заполнять в декларации по налогу на прибыль зависит способ сдачи отчета: ежемесячно или ежеквартально.

Декларация по налогу на прибыль за 2024 год: бланк

Скачать бланк бесплатно

Важно! ФНС приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Применять ее надо с отчетности за периоды 2025 года. В новом бланке появились строки для указания КПП по месту нахождения организации или обособленного подразделения. Такие данные нужно указывать в подразделах 1.1 и 1.2.

Бланк декларации по налогу на прибыль 2024 при квартальной отчетности

В декларацию за квартал, полугодие и 9 месяцев обязательно включают:

• титульный лист;

• подраздел 1.1 раздела 1;

• лист 02;

• приложение № 1 к листу 02;

• приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы заполняют, если по итогам отчетного (налогового) периода есть данные для их заполнения (ст. 285 НК, п. 1.1 Порядка заполнения декларации). В частности, приложение 4 к листу 02 по убыткам при ежеквартальной отчетности включайте в декларацию за 1 квартал и год.

Подсказка от Системы Главбух

С 2025 года до 25 процентов повысили основную ставку налога на прибыль организаций, изменили часть специальных ставок, в том числе для ИТ-компаний, а также отменили региональные льготные ставки, которые действовали с 2018 года. Для компенсации роста налоговой нагрузки ввели федеральный инвестиционный вычет, а также повысили коэффициенты для учета отдельных расходов, связанных с высокими технологиями. Какие изменения по налогу на прибыль вступили в силу с 2025 года и как их применять, читайте в Системе Главбух.

Узнать подробности

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2024 года

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от отчетного периода по налогу на прибыль, который организация утвердила в учетной политике, и состава операций. Заполнение декларации начинают с титульного листа и вспомогательных разделов.

Далее переходят к составлению основных разделов декларации — листу 02 и разделу 1. Доходы, расходы и другие показатели указывают нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения декларации). В Системе Главбух вы можете посмотреть, какие отчеты сдавать в 2025 году.

Эксперты Главбуха рассказали, какие листы налоговой декларации по налогу на прибыль нужно заполнять.

По правилам заполнения декларации по налогу на прибыль на титульном листе налоговой декларация по налогу на прибыль организации указывают такие сведения:

• ИНН;
• КПП;
• номер корректировки, если подается уточненный отчет;
• налоговый период. Например, налоговый период 34 в декларации по налогу на прибыль означает налоговый период 12 месяцев;
• в какой налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организации представляется;
• название организации, телефон.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

Ознакомиться с инструкцией

В разделе 1 декларации укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.

В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. По строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а по строке 060 — КБК для перечисления налога в региональный бюджет.

В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02, а в строку 050 — сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02. Сумма налога к уменьшению в декларации по налогу на прибыль — что это значит смотрите в Системе Главбух.

Организации без обособленных подразделений в строки 070 и 080 переносят суммы налога к доплате и уменьшению из строк 271 и 281 листа 02. Компании, у которых есть обособленные подразделения, переносят в строки 070 и 080 показатели из строк 100 и 110 приложений 5 к листу 02.

Заполнить раздел 1 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации указывают доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитываете налог на прибыль. Его заполняют по правилам, которые приведены в разделе V Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

В приложении 1 к листу 02 отражают доходы от реализации, внереализационные доходы, а также доходы от участия в инвестиционном товариществе.

В приложении 2 к листу 02 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его составляют организации, которые в отчетном периоде:

• продавали амортизируемое имущество — строки 010–060;

• продавали право требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;

• получали доходы и несли расходы по объектам обслуживающих производств и хозяйств — строки 180–201;

• получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом — строки 210–230;

• продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, — строки 240–260.

В приложении 4 к листу 02 отражают уменьшение налоговой базы текущего периода на убытки, сложившиеся в предыдущих налоговых периодах.

Указывать сведения в приложении 5 к листу 02 должны лишь организации с обособленными подразделениями. Все про заполнение декларации по налогу на прибыль читайте в Системе Главбух.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Посмотреть образец

также читайте:

• Какое имущество ИП облагается налогом на имущество

Как заполнить декларация по прибыли в 1С 8.3 за 4 квартал: пошаговая инструкция

Для формирования декларации по прибыли в 1С 8.3 необходимо перейти в раздел «Отчеты» главного меню базы. Затем перейдите в подраздел «Регламентированные отчеты». 

Где в 1с 8.3 найти форму для составления декларации по налогу на прибыль

Посмотреть инструкцию

В новом окне пройдите по кнопке «Создать», для того чтобы открыть список «Виды отчетов». Во вкладке «Все», в папке «Налоговая отчетность» выберите соответствующую декларацию. В соответствии темы статьи «кликните» на декларацию – «Декларация по налогу на прибыль», а затем кнопка «Выбрать». 

Где в меню выбрать декларацию по налогу на прибыль

Узнать подробности

В новом окне с помощью кнопке «стрелка» (вправо), выберите нужный период, за который необходимо сформировать отчет. В нашем примере это отчет за 2024 год (4 квартал). Далее перейдите по кнопке «Создать».

Порядок заполнения декларации по прибыли в 1С Бухгалтерия за 4 квартал 2024 года

Согласно установленному порядку, налогоплательщики обязаны включать в состав налоговой декларации следующие листы:

• титульный лист (лист 01);

• подраздел 1.1 раздела 1;

• лист 02;

• приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются только при наличии соответствующих показателей. Рассмотрим процесс заполнения обязательных разделов подробнее, на примере заполнения отчета в программе 1С.

Подсказка от журнала «Главбух»

В журнале Главбух — первые разъяснения из ФНС о том, кто и как сможет меньше заплатить налога на прибыль из-за повышения ставки до 25 процентов. В интернете этой информации нет, только в нашей статье. Эксклюзивные ответы мы получили от Андрея Конькова, заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России.

Читать интервью

Заполнение титульного листа

Основные моменты заполнения титульного листа (Листа 01) Декларации:

1. ИНН и КПП: Указываются данные организации, присвоенные налоговым органом. 

2. Номер корректировки: Для первичной Декларации — «0--», для уточненных — «1--», «2--» и т.д. 

3. Налоговый (отчетный) период.

4. Код налогового органа и код представления.

5. Полное наименование организации: Указывается согласно учредительным документам.

6. Форма реорганизации/ликвидации. Для реорганизованных и закрытых подразделений заполняются соответствующие реквизиты.

7. Контактный телефон налогоплательщика.

8. Количество страниц Декларации и подтверждающих документов.

9. Подтверждение достоверности:

   • Проставляется «1» для руководителя, «2» для представителя налогоплательщика.

   • ФИО руководителя или представителя, личная подпись и дата подписания.

   • Вид документа, подтверждающего полномочия представителя (для представителя налогоплательщика).

10. Раздел «Заполняется работником налогового органа»:

    • Код способа представления Декларации, количество страниц, листов подтверждающих документов, дата представления, ФИО работника и его подпись.

Как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль в 1С Бухгалтерия

Узнать больше

Как заполнить раздел 1

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, указывают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется обязательно. Здесь отражаются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Эти данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или уменьшению указывается с учетом авансовых платежей.

Как заполнить в 1С Бухгалтерия декларацию по налогу на прибыль

Узнать подробности

Подраздел 1.2 заполняют организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно на основании прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этот подраздел отсутствует.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается треть суммы, указанной по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Как заполнить в 1С Бухгалтерия подраздел 1.2 декларации по налогу на прибыль

Читать инструкцию

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Как заполнить лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации. Для расчета используются данные из Листа 02 декларации:

• доходы от реализации (строка 010);

• внереализационные доходы (строка 020);

• расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 030);

• внереализационные расходы и убытки (строка 040);

• убытки, учитываемые для налогообложения (строка 050);

• общая сумма прибыли/убытка от операций (строка 060);

• доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);

• сумма прибыли, облагаемая по ставке 0% (строка 080);

• налоговая база (строка 100) = строка 060 - строка 070 - строка 080 + коррекции из приложений;

Убытки прошлых периодов указываются в строке 110. Строка 120 = строка 100 - строка 110 (если строка 100 отрицательная, в строке 120 указывается «0»).

Как заполнить в 1С Бухгалтерия лист 02 декларации по налогу на прибыль

Узнать подробности

Для некоторых категорий налогоплательщиков применяются специальные коды:

• Коды «02», «03», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «18», «20» заменяются на код «01».

• Для ОЭЗ используется код «0», далее указываются номера соглашений или отличительные признаки.

Основные положения для заполнения строк в налоговой декларации:

• Строка 171: Не заполняется при наличии обособленных подразделений.

• Строка 190: Сумма налога на прибыль = налоговая база × ставка налога (строки 120 и 150).

• Строка 200:

  • Без подразделений: налог = строки 120 и/или 130 × ставки по месту нахождения.

  • С подразделениями: сумма строки 070 Приложений №5.

  • Для консолидированной группы: сумма строк 070 Приложений №6.

• Строки 210-230: Начисленные авансовые платежи за отчетный период, с учетом проверок и зачетов налогов, уплаченных за границей.

• Строка 230:

  • С подразделениями: сумма строк 080 Приложений №5.

  • Для консолидированной группы: сумма строк 080 Приложений №6.

• Строки 240-260: Указаны суммы налога, уплаченные за границей и засчитываемые в уплату налога.

• Строки 265-267: Указаны суммы торгового сбора. Строка 267 ≤ строки 200.

Как заполнить в 1С Бухгалтерия лист 02 декларации по налогу на прибыль

Подробности тут

• Строки 268-269: Суммы уменьшения авансовых платежей при инвестиционном налоговом вычете.

• Строка 270: Налог к доплате в федеральный бюджет = строка 190 - (строки 220, 250 и 268), если строка 190 > суммы строк 220, 250 и 268.

• Строка 271: Налог к доплате в бюджет субъекта РФ = строка 200 - (строки 230, 260 и 269), если строка 200 > суммы строк 230, 260 и 269.

• Строка 280: Налог к уменьшению в федеральный бюджет = строки 220, 250, 268 - строка 190, если строка 190 < суммы строк 220, 250 и 268.

• Строка 281: Налог к уменьшению в бюджет субъекта РФ = строки 230, 260, 269 - строка 200, если строка 200 < суммы строк 230, 260 и 269.

• Строки 290-310: Суммы ежемесячных авансовых платежей за следующий квартал. Не заполняются организациями, уплачивающими квартальные авансовые платежи и налогоплательщиками на фактической прибыли.

• Строки 320-340: Авансовые платежи на первый квартал следующего периода = платежам на четвертый квартал.

Как заполнить в 1С Бухгалтерия лист 02 декларации по налогу на прибыль

Узнать подробности

Приложение №1: Информация о доходах. Общая сумма доходов в строке 040 = строка 010 Листа 02. Внереализационные доходы отражаются отдельно.

Как заполнить приложение №1 к листу 02 декларации 

Узнать подробности

Приложение №2: Информация о расходах: прямые, косвенные, внереализационные. Убытки (строки 090-110). Амортизация и штрафные санкции (строка 205, исключая штрафы за нарушение учета/несвоевременную уплату налогов).

Как заполнить приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Узнать подробности

Декларацию необходимо сдавать, даже если налог к уплате составляет ноль. Эта обязанность сохраняется даже в случае отсутствия деятельности организации в отчетном или налоговом периоде.

Куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации представляется как в бумажном виде, так и в электронном. Бланк декларации можно сформировать и заполнить через бухгалтерские программы, такие как 1С или платные интернет-сервисы.

При сдаче уточненных сведений за прошлый период, необходимо использовать бланк налоговой декларации, действующий в том периоде.

Организация в срок должна направить налоговую декларацию на прибыль в налоговый орган по месту учета головной организации или по месту учета своего обособленного подразделения.

Существует несколько способов предоставления заполненного бланка налоговой декларации на прибыль:

• при личном визите в ИФНС.

• письмом по почте с описью и указанием количества предоставляемых листов.

• через систему электронного документооборота.

По какой ставке платить налог на прибыль

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за год — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим. Сроки сдачи за отчетные периоды — не позднее 25-го числа следующего месяца. Они зависят от способа уплаты авансовых платежей.

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, сдают декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодов. Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года - не позднее 25 апреля. За полугодие — не позднее 25 июля, за 9 месяцев — не позднее 25 октября, за год — не позднее 25 марта следующего года.

Организации, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли, подают декларации на прибыль за отчетные периоды не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию за 10 месяцев подайте не позднее 25 ноября. Такой порядок — в пунктах 3 и 4 статьи 289 и абзаце 4 пункта 1 статьи 287 НК.

Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 289 НК).

Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК). Эта обязанность действует, даже если организация вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде (письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-01-11/38696).

Читайте также статью "Практика корректировки авансовых платежей."

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос