Когда заполняется декларация по НДС при УСН 2025 года для ООО и ИП: порядок, сроки, образец

2573 5 марта 2025

Проверьте, когда заполняется декларация по НДС при УСН 2025 года для ООО и ИП, мы привели общий порядок, сроки и образец. С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Каким компания или ИП на УСН придется оформить отчетность по НДС в 2025 году и как это сделать, читайте в материале.

Декларация НДС за 4 квартал 2024 годаСкачать бланк

Декларация НДС за 1 квартал 2025 годаСкачать бланк

На УСН с 2025 года надо платить НДС, упрощенцы стали плательщиками НДС. Освобождение обязаны применять те, чей доход не выше 60 млн руб. В рекомендации Системы Главбух найдете ответ на вопрос, кто и как может отказаться от НДС на УСН, что для этого нужно сделать и как быть со счетами-фактурами и декларацией по НДС.

Декларация НДС для упрощенцев в 2025 году

Кто на УСН должен сдавать декларацию НДС в 2025 году
Сроки сдачи декларации НДС для упрощенцев в 2025 году
Какие разделы декларации НДС на УСН заполнять в 2025 году
Ответственность за нарушения в декларации НДС 2025

Нужно ли на УСН сдавать декларацию НДС в 2025 году

Должен ли налогоплательщик на УСН сдавать декларацию по НДС зависит в первую очередь от того, получил ли он освобождение от НДС в 2025 году. Рассмотрим все случаи.

ИП или ООО на УСН освобождены от НДС в 2025 году

Упрощенцы с доходом за 2024 год до 60 миллионов рублей обязаны применять освобождение от НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК и не должны подавать декларацию НДС в 2025 году. Если доход компании или предпринимателя на УСН в 2024 году составил 60 миллионов рублей или больше, они могут получить освобождение от НДС только по операциям, которые перечислены в пункте 2 статьи 146 НК и (или) статье 149 НК. Эти операции нужно отражать в разделе 7 декларации НДС.

Упрощённый порядок возмещения НДС для ИП и ООО на УСН, разобрали эксперты "Системы Главбух".

Таблица. Сравнение условий для освобождения от НДС на УСН

Основание освобождения от НДС	Ограничения		Обязанности плательщика НДС		Как и на какой срок можно получить освобождение
Основание освобождения от НДС	Размер дохода	Вид операции	Счет-фактура	Декларация	Как и на какой срок можно получить освобождение
Статья 145 НК	Не выше 60 млн руб. за год	Ограничений для УСН нет	Не составляют	Не подают	По умолчанию без уведомления, соблюдение условий освобождения проверять ежегодно
Пункт 2 статьи 146 НК	60 млн руб. за год и выше	Операции из пункта 2 статьи 146 НК	Не составляют	Операции нужно отражать в разделе 7	По умолчанию без уведомления, бессрочно
Статья 149 НК	60 млн руб. за год и выше	Операции из статьи 149 НК	Не составляют	Операции нужно отражать в разделе 7	По умолчанию без уведомления, бессрочно

Если упрощенец не достиг лимита доходов в 60 миллионов рублей в 2024 году и получил освобождение от НДС на 2025 год, заполнение декларации по НДС при УСН в 2025 году требуется в трех ситуациях.

Ситуация 1. Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС. Такое часто происходит, если покупатель работает на ОСНО. И, как показывает практика, упрощенцы после этого не уплачивают налог в бюджет. Хотя по закону, если компания или ИП на УСН выставляет контрагенту счет-фактуру, нужно заплатить НДС.

Если покупатель на ОСНО отразит в декларации этот счет-фактуру для получения вычета, налоговики начнут камеральную проверку и найдут нестыковку. А это чревато претензиями и санкциями со стороны ФНС. Поэтому лучше не рисковать и отчитаться в ФНС, направив декларацию в электронном виде.

Заполнение раздела 12 декларации НДС по УСН проводится по каждому отдельному счету-фактуре. На каждый из них выделяется отдельный лист отчета.

Допустим, 1 ноября 2024 года вы выставили счет-фактуру № 1 на 600 000 руб., в том числе НДС - 120 000 руб.

Тогда в разделе 12 декларации по НДС ООО на УСН заполняйте такие строки:

001, если подаете уточненку (при первичной подаче отчета эту строку не трогайте);
020, в которую нужно ввести номер счета-фактуры (в нашем случае укажем “1”);
030, где напишите дату выставления счета-фактуры (у нас это будет 01.11.2024);
040, в которой напишите ИНН и КПП покупателя;
050, в которой нужно указать код валюты по ОКВ (для рублей по ОКВ установлен код 643);
060, где отразите стоимость товаров или услуг по счету-фактуре без учета НДС (в нашем случае это будет 480 000);
070, в которую внесите сумму НДС, который выставлен покупателю (по нашему примеру - 120 000);
080, где укажите стоимость товаров или услуг вместе с НДС (то есть, сумму строк 060 и 070).

Какие бухгалтерские проводки следует использовать для отражения операций с входным НДС при работе в рамках 223-ФЗ, рассказали эксперты Системы Главбух.

Декларация по НДС на УСН: образец раздела 12

Скачать образец

Ситуация 2. ИП или ООО на УСН стали налоговым агентом. Такое возможно при аренде имущества (например, земельного участка) у государства или муниципалитета. В этом случае с арендной платы придется удерживать НДС и перечислять его в бюджет. Для таких случаев хватит одного счета-фактуры, который нужен для отражения в декларации.

Раздел 2 декларации НДС предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражают сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала налоговым агентом.

Декларация по НДС на УСН: образец раздела 2

Скачать образец

В таком случае налоговики допускают как бумажный, так и электронный формат отчетности.

Ситуация 3. Заполнить отчетность придется при ввозе товаров на территорию России из-за рубежа. В данном случае налог уплачивается обязательно. А декларация подается в ФНС или таможенные органы в зависимости от того, откуда ввезен товар:

если продукция импортируется из стран ЕАЭС, то отчитаться нужно в налоговую;
если из стран, которые не входят в таможенный союз, специальная декларация подается в таможенные органы.

Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС

Образец декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС

Скачать образец

Также читайте:

ИП или ООО стали плательщиком НДС с 2025 года

Упрощенцы с 2025 года признаются плательщиками НДС (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Если они не попадают под освобождение, с 1 квартала 2025 года они будут отчитываться по НДС по новой форме декларации по НДС. Она по-прежнему включает в себя титульный лист и 12 разделов. В раздел 3 декларации добавили новые строки – 021, 022, 031, 032, 033 и 034. В них отражают налоговую базу по НДС и исчисленную сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09 процента, 7/107 и 5/105. Соответствующие строки добавили в раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС. Алгоритм заполнения декларации НДС подробно разобрали в статье.

Бланк декларации НДС с 2025 года

Скачать бланк

С 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. В рекомендации – инструкция по правилам работы с НДС в 2025 году для продавцов и покупателей на УСН и общей системе. Получите ответы на частые вопросы, а также решения от ФНС для переходных положений и спорных ситуаций с образцами и видеосоветами.

Важно! ФНС уточнила, что новая форма декларации по НДС, утверждённая приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, будет применяться с отчётности за 1 квартал 2025 года. Декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года необходимо представлять по старой форме (последняя редакция приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Также читайте:

Сроки сдачи декларации НДС при УСН в 2025 году

Отчетность по НДС подают в ИФНС каждый квартал не позднее 25-го числа первого месяца нового квартала. Декларация по НДС при УСН в 2025 году сдается в такие сроки:

не позднее 27 января - за 2024 год;
не позднее 25 апреля - за I квартал;
не позднее 25 июля - за полугодие;
не позднее 27 октября - за 9 месяцев;
не позднее 26 января 2026 года - за 2025 год.

Если 25-ое число выпадает на выходной либо праздничный день, срок сдачи переносят на ближайший рабочий день.

По общему правилу декларация НДС при УСН сдается в электронной форме через оператора ЭДО. Налоговые агенты — неплательщики НДС, которые не занимаются посредничеством и не покупают вторсырье, могут сдать отчетность на бумаге. Это объясняется тем, что изначально они не должны уплачивать НДС.

Сдавать декларацию по НДС при УСН нужно в отделение ИФНС по месту регистрации ООО или ИП. То есть, предприниматели отчитываются по месту прописки, компании - по юридическому адресу.

Если декларантом стал филиал компании либо иное обособленное подразделение, то отчет НДС при УСН подается по месту нахождения головного офиса.

Также читайте:

Декларация по НДС при УСН: какие разделы заполнять

Форма декларации НДС, которую сдают на УСН в 2025 году за четвертый квартал 2024 года, утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@. Форма декларации по НДС, сроки и правила сдачи едины для всех налогоплательщиков. С первого квартала 2025 года отчет будет сдаваться по новой форме, которую утвердили приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Для тех, кто платит НДС на УСН, с 2025 года ввели в декларацию специальные строки для пониженных ставок. Книга продаж, книга покупок, журнал учета счетов-фактур также обновят формат с 1 квартала 2025 года.

В зависимости от оснований подачи декларации заполнению подлежат разные разделы:

если вы освобождены от НДС и стали налоговым агентом, то заполняйте разделы 1 и 2;
если вы освобождены от НДС, но выставляли счет-фактуру, отразите информацию о нем в разделах 1 и 12, причем на каждый счет-фактуру выделяется отдельный лист отчетности;
если вы стали плательщиком НДС, заполняйте декларацию НДС в общем порядке. Включите в нее титульный лист и раздел 1. Остальные разделы заполните, если проводили операции, которые отражают в этих разделах, подробнее - в таблице.

Таблица. Какие разделы заполняют в декларации по НДС

Наименование раздела	Кто заполняет	Что отразить в разделе
Титульный лист	Все организации и предприниматели	Реквизиты организации или ИП
Раздел 1	Все организации и предприниматели	Сумма НДС к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета
Раздел 2	Налоговые агенты, в том числе покупатели вторсырья, которые не являются плательщиками НДС	Сведения о продавцах, за которых налоговый агент платит НДС
Раздел 3	Все плательщики НДС, в том числе: покупатели вторсырья; экспортеры, отказавшиеся от нулевой налоговой ставки; розничные продавцы, реализующих товары в системе tax free. Организации и предприниматели, которые освобождены от НДС или совершают не облагаемые НДС операции, но выставили покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога	Расчет НДС по каждой из ставок
Раздел 3	Правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС	Восстановленный НДС: из счетов-фактур, приложенных к передаточному акту или разделительному балансу; бухгалтерских справок-расчетов, если таких счетов-фактур нет.
Приложение 1 к разделу 3	Плательщики НДС, которые восстанавливают налог: по недвижимости; расходам, связанным с реконструкцией или модернизацией	Восстановленный НДС по приобретенным или построенным объектам основных средств. Приложение заполняют только в IV квартале
Приложение 2 к разделу 3	Отделения иностранных организаций, которые состоят на налоговом учете в России	Суммы НДС и вычетов по операциям отделений иностранных организаций
Раздел 4	Плательщики НДС, которые проводили операции по ставке 0 процентов	Сведения об операциях, по которым подтвердили право применения нулевой ставки. Раздел заполняют в декларации за период, в котором собраны документы для подтверждения ставки 0%
Раздел 5		Вычет НДС по операциям с нулевой ставкой. Раздел заполняют в декларации за период, когда возникло право на вычет НДС (ранее подтвержденным и не подтвержденным). В раздел не включают вычеты по экспортным поставкам несырьевых товаров
Раздел 6		Операции, по которым истек срок подачи документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС. Раздел включают в уточненную декларацию за период совершения операции
Раздел 7	Плательщики НДС, которые в том числе: проводили операции, не облагаемые НДС; получили аванс под поставку с длительным производственным циклом.	Операции: не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК); не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК); местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК); по получению авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев
Раздел 8	Плательщики НДС и налоговые агенты, которые заявляют налоговые вычеты	Сведения по каждой записи книги покупок
Приложение 1 к разделу 8	Плательщики НДС и налоговые агенты, если вносили изменения в книгу покупок. Приложение включают только в уточненную декларацию	Сведения по записям, дополнительных листов книги покупок
Раздел 9	Плательщики НДС и налоговые агенты во всех случаях, когда надо начислить НДС	Сведения по каждой записи книги продаж
Приложение 1 к разделу 9	Плательщики НДС, которые вносили изменения в книгу продаж. Приложение включают только в уточненную декларацию	Сведения по записям, дополнительных листов книги продаж
Раздел 10	Посредники, экспедиторы, застройщики	Реквизиты выставленных счетов-фактур из части I журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Раздел 11	Посредники, экспедиторы, застройщики	Реквизиты полученных счетов-фактур из части II журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Раздел 12	Организации и предприниматели, которые освобождены от НДС или совершают не облагаемые НДС операции	Сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС

Импортеры товаров и услуг из стран ЕАЭС сдают налоговую декларацию НДС по УСН, утвержденную приказом ФНС от 27.09.2017 года № СА-7-3/765@. Если продукция ввозится из стран, которые не входят в таможенный союз, отчитываться по НДС не нужно. Для уплаты налога заполните таможенную декларацию и направьте ее в таможенный орган.

Берите инструкцию на случай, если компания в 2025 году будет применять упрощенку: переходит с ОСН либо остается на спецрежиме. Возникают вопросы со сделками, которые заключили еще до 2025 года. Объяснили, когда надо начислить или восстановить НДС по таким сделкам и в каком случае можно принять налог к вычету. Свою ситуацию найдете в статье журнала Главбух.

Важно! Вычет НДС с аванса можно заявить только в квартале отгрузки товара, перенести вычет на другие периоды нельзя. Информация опубликована “ФНС”.

Штрафные санкции

Нужно ли сдавать декларацию по НДС при УСН? Конечно, иначе инспекторы выставят штраф на основании статьи 119 НК РФ. Вам будут насчитывать по 5% от исчисленного налога каждый полный или неполный месяц, пока вы не отчитаетесь по налогу. При этом сумма штрафа не будет меньше 1 000 руб. и не превысит 30% от суммы налога к уплате.

Если же задержите декларацию на 20 дней и больше, вам заблокируют счет. А разблокировки сможете добиться только после отправки отчета.

Кроме того, нужно уделить внимание правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость для ИП и ООО на УСН. Если инспекторы обнаружат, что исчисленная по отчету сумма налога меньше фактической, налоговики выставят штраф в размере 20% от суммы недоимки. Если же инспекторы сумеют доказать, что сумма НДС занижена намеренно, то штраф достигнет 40%.

За использование подложных (поддельных) налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщика могут привлечь к уголовной ответственности. Новая статья 173.3 УК действует с 4 декабря 2024 года (Закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ). Какая ответственность установлена за подложные счета-фактуры и декларации – в Системе Главбух.

Важно! До 25 апреля необходимо сдать декларацию по НДС за I квартал по новой форме (приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) Изменения связаны с новыми налоговыми ставками и льготами.

Важно! ФНС опубликовала новые контрольные соотношения для декларации по НДС. Они приведены в письме от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@.

Важно! С 17 февраля 2025 года начала действовать обновлённая форма декларации по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001). Предоставить декларацию в новой форме нужно за первый квартал 2025 года.

Важно! Минфин разъяснил порядок сдачи деклараций по НДС для ИП на УСН, ведущих совместную деятельность по договору простого товарищества (письмо Минфин от 24.12.2024 № 03-07-11/130392).

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Срочные изменения по вашему ИНН

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту

Также вам будет интересно:

Темы:

Оценить:

Средний балл: 0 из 5