Пример заполнения 6-НДФЛ с прогрессивными ставками

Алгоритм заполнения данного отчета 6-НДФЛ существенно меняется. Это связано с внедрением новой прогрессивной многоступенчатой модели налогообложения. Рассказываем, как отражать прогрессивные ставки в 6-НДФЛ в 2025 году, образец заполнения в статье.

Сдавать фискальный расчет 6-НДФЛ по обновленным инструкциям придется за 1, 2 и 3 кварталы, а также за весь 2025 года. Используйте в работе документы для своевременного и безошибочного заполнения отчетности:

Минимальный штраф за нарушение срока подачи отчетности по подоходному налогу составляет 1 000 рублей. ФНС может заблокировать все расходные операции по расчетным счетам компании. А еще контролеры вправе штрафовать за ошибки в расчете. Как заполнить 6-НДФЛ по обновленным правилам в рекомендации Системы Главбух.

Как заполнить 6-НДФЛ: все образцы

Изменение в инструкции по заполнению 6-НДФЛ с прогрессивными ставками

Обязанность налоговых посредников (агентов) представлять отчетность по выплаченным доходам и об удержанном налоге никто не отменял. В 2025 году компании и ИП с работниками продолжают подавать ежеквартальную отчетность в уполномоченные контролирующие инспекции.

Несмотря на кардинальные изменения в действующей модели фискального обременения, привычный формат отчетности по подоходному налогу не меняли. ФНС опубликовала пояснения, что шаблон отчетной документации 6-НДФЛ остается прежним. Но меняется алгоритм заполнения. Бухгалтерам придется учитывать новые ставки, измененный порядок расчета НДФЛ и дополнительные комбинации кодов бюджетной классификации.

Напомню, актуальный шаблон отчетной документации 6-НДФЛ регламентирован Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Бланк, как и прежде, состоит из лицевой страницы, двух разделов и приложения (прежняя справка 2-НДФЛ).

Скачать бланк

Соблюдайте универсальный алгоритм подготовки и сдачи отчетности:

1. В середине года отчитывайтесь поквартально, не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
   Календарь бухгалтера на 2025 год в Системе Главбух
   .
   
   
2. Расчет по итогам фискального периода (года) нужно сдать не позднее 25 февраля года следующего за отчетным. В состав годового 6-НДФЛ включите приложение-справку на каждого физика.
   
   
3. Если не производили вообще никаких выплат в пользу физиков на протяжении всего календарного года, отчет сдавать не нужно. Но лучше уведомить ФНС, что у компании (ИП) нет обязанности налогового агента. Это защитит бизнес от блокировки счетов.
   
   
4. Сведения подавайте в электронном виде. Но если производили выплаты 10 и менее физикам, можно отчитаться на бумажном носителе. Например, подайте отчетную документацию лично, по почте или через доверенного представителя.

Чтобы не запутаться при подготовке отчетности по новым инструкциям используйте в работе онлайн помощник по заполнению 6-НДФЛ.

Перейти к помощнику

Новые прогрессивные ставки в 6-НДФЛ

С 1 января 2025 года в России действует доработанная версия фискального обложения доходов физических лиц. Раньше в привычной для нас системе было всего два уровня ставок – это 13 и 15 процентов к основной облагаемой базе. Меньшую тарифную ставку применяли, пока доход с начала года не превысит ограничитель в 5,0 миллионов рублей.

Теперь же прогрессивная система увеличена до пяти процентных ставок по НДФЛ: с 13 до 22 процентов. Кроме того, в отношении отдельных категорий доходных выплат в пользу физиков применяются особые модели исчисления подоходного налога – это прежние ставки в 13 или 15 процентов, но с новым лимитом применения. Все изменения по НДФЛ 2025 в Системе Главбух.

Для каждого нового процентного тарифа по НДФЛ с 1 января 2025 года предусмотрены отдельные комбинации кодов бюджетного классификатора. КБК является обязательным и основным атрибутом при заполнении "подоходной" отчетности. В 2025 году первый и второй разделы расчета придется заполнять в отдельности для каждого КБК и прогрессивной ставки.

Основные реквизиты для заполнения расчета 6-НДФЛ в 2025 году приведены в таблице:

Как правильно заполнить отчетность при применении новой модели прогрессивных ставок рассказали далее.

Инструкция, как отражать НДФЛ по прогрессивным ставкам в 6-НДФЛ

При формировании отчетности по подоходному налогу за отчетные периоды 2025 года соблюдайте универсальный регламент, приведенный приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Учитывайте изменения в прогрессивной системе обложения, новые КБК, доходные ограничительные лимиты и тарифные ставки.

Лицевая страница

Титульный лист отчетного документа оформите по стандартной инструкции. Никаких изменений и дополнений уполномоченное ведомство не предусмотрело на 2025 год.

На лицевой странице необходимо указать:

1. Идентифицирующие коды налогового агента – ИНН и КПП в шапке стандартизированного документа.
   
   
2. Код отчетного периода – комбинации остались неизменными. Например, шифр "21" для первоквартального расчета, "34" – по итогам за год.
   
   
3. Номер корректировки заполняйте, только если подаете исправительный отчет в ИФНС. В первоначальном отчете укажите "0 - - ". В корректировочном документе – номер исправлений по порядку отправки в адрес контролирующего органа.
   
   
4. Сведения о налоговом агенте впишите в соответствующем поле. Здесь укажите наименование фирмы или ФИО частного предпринимателя, который производит выплаты в пользу других физиков.
   
   
5. Шифр, определяющий местонахождение подотчетного субъекта, не изменен. Компаний указывает "214", ИП - "120".

Комбинацию ОКТМО определяйте по локации подотчетного субъекта. Это будет код муниципального образования, где находится агент. Например, если у компании несколько подразделений в разных муниципалитетах, потребуется заполнить отдельный отчет для каждого кода ОКТМО.

Остальные позиции лицевой страницы заполните как обычно. Поле "Заполняется работником налогового органа" оставьте пустым. Здесь принимающий контролер поставит отметку о получении отчета, если подаете сведения в ИФНС на бумажном носителе.

Раздел 1

Чтобы правильно заполнить данный информационный блок документа, проверьте, какие ставки применяли в отчетном периоде. Для каждой ставки из новой прогрессивной версии фискального обременения потребуется сформировать обособленный раздел 1. В остальном инструкции по заполнению сохраняются:

В стр. 010 приводим актуальную комбинацию КБК для соответствующей прогрессивной ставки НДФЛ. Основные шифры привели выше в таблице.

В стр. 020 фиксируем сумму подоходного сбора, который взыскали с физиков по данной процентной ставке. Показатель считаем по нарастающей с самого начала фискального периода 9года).Например, в полугодовом отчете указываем взысканный НДФЛ за период с 1 января по 30 июня 2025 года включительно.

В стр. 021-026 детализируем фискальные обязательства, взысканные с физиков за последние три месяца отчетного периода. Суммы распределяем по шести срокам перечисления, регламентированных положениями статьи 226 НК РФ.

Как распределять взысканный налог по полям отчета - шпаргалка в таблице:

По стр. 030 зарегистрируйте налог, который возвращали физикам в рамках действующих положений НК РФ. Сумму рассчитайте с начала года, то есть, с 1 января.

В полях 031-036 детализируйте суммы возвратов по шести срокам удержания за последние три месяца отчетного периода. Поля 031-036 заполняйте по аналогии с полями 021-026, но суммы возврата из сумм налога к уплате не уменьшайте.

Раздел 2

Второй раздел 6-НДФЛ формируйте также, в обособленности по каждой прогрессивной ставке и КБК в 2025 году. То есть, когда применяли несколько тарифов при обложении основной базы – заполните раздел 2 отдельно на каждый вариант удержания НДФЛ. Производили выплаты доходов, относящихся к разным обременяемым базам, тоже сформируйте раздел 2 на каждый вид исчисления подоходного налога (например, зарплата плюс "Северная надбавка").

В ст. 100 зафиксируйте применяемую прогрессивную ставку для заполнения 6-НДФЛ.

В ст. 105 – зарегистрируйте КБК, утвержденный Минфин к соответствующей ставке подоходного сбора.

В ст. 110 укажите количество физиков, кому выплачивали доходы по соответствующему тарифу и шифру бюджетного кодификатора. Если выплачивали деньги ВКС – заполните позицию 111 – количество высококвалифицированных специалистов – получателей доходов.

В ст. 120 укажите совокупную сумму выплат, причитающихся физикам. Показатель исчислите по нарастающей, с самого начала года. В позиции 121 выделите выплаты ВКС (при наличии).

В ст. 130 приводим сумму вычетов и издержек, которые разрешается учесть для уменьшения облагаемой базы. Совокупный объем предоставленных льгот по всем физикам с начала года не может быть больше, чем их доход (стр. 120). Например, когда сумма фискальных вычетов оказалась больше заработка, причитающегося работнику, учитывайте в расчете льготу в пределах дохода физика.

В позиции 131 вычисляем налоговую базу (разница строчек 120 и 130). Показатель не может иметь отрицательное значение.

В ст. 140 зарегистрируйте исчисленный НДФЛ. Для этого поле 131 умножьте на новую прогрессивную ставку из позиции 100 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. В ст. 141 приведите аналогичный расчет по ВКС, если производили выплаты таким мигрантам.

В ст. 150, 155 и 156 укажите сумму фискальных платежей, которые в силу НК РФ, можно засчитывать в счет уплаты подоходного налога. Например, налог на прибыль с дивидендов в пользу юрлица - агента.

В ст. 160 нужно рассчитать совокупный объем обязательств, удержанный с физиков с начала налогового периода. Показатель высчитывайте в обособленности по каждому тарифу. В полях 161-166 приводите детализация по периодам удержания НДФЛ за последние три месяца.

Подсказка, как заполнять ст. 160 и 161-166 в 2025 году:

По ст. 170 укажите налог, который не смогли удержать с физика в отчетном периоде. Такие ситуации актуальны при выдаче доходов в натуральной (не денежной) форме.

В ст. 180 укажите излишне взысканный налог, но состоянию на последний день отчетного периода. Излишки возникают, если бухгалтер удержал налог по более высокой ставке или не успел предоставить вычет.

В ст. 190 приведите совокупную сумму возвращенного налога. В полях 191-196 детализируйте возвраты по периодам удержания (по аналогии с заполнением полей 161-166).

Справка-приложение

В годовом отчете по подоходному налогу потребуется оформить приложений (замена справки 2-НДФЛ). Этот информационный раздел составляйте в отдельности на каждого физика, кому платили доходы. При заполнении учитывайте выплаты, как по трудовому договору, так и по договорам гражданско-правового характера.

Во вводном блоке отчетного приложения нужно зарегистрировать порядковый номер справки. А затем (при необходимости) привести номер корректировки или код для "обнуления" сведений. В первом разделе приведите личную информацию о налогоплательщике (физике), в отношении которого заполняете этот информационный блок.

В разд. 2 нужно привести величину общей суммы дохода, объем облагаемой базы, размер взысканного НДФЛ.

В разд. 3 регистрируется информация о предоставленных работнику вычетах. В разд. 4 — неудержанную сумму подоходного сбора, а в приложении приводится расшифровку доходов и вычетов по месяцам и действующим кодам.

Важно! Разделы 2, 3, 4 и приложение к справке о доходах заполняйте отдельно по каждой налоговой ставке и КБК. Построчная инструкция к заполнению в Системе Главбух.

Прогрессивные ставки в расчете 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим наглядный пример, как отражать новые прогрессивные ставки НДФЛ в налоговом расчете 6-НДФЛ с 2025 года. Допустим, условия для заполнения будут следующими:

Зарплата сотрудника — 2 700 000 рублей в месяц. Организация выплачивает зарплату 19-го и 5-го числа месяца. Доходы сотрудника приведены в таблице.

5 марта доходы сотрудника превысили 2 400 000 рублей. Начиная с зарплаты за февраль бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 15 процентов.

Сумма налога по тарифу 13 процентов за I квартал – 312 000 руб. (78 000 руб. + 91 000 руб. + 78 000 руб. + 65 000 руб.).

Сумма налога по тарифу 15 процентов – 120 000 руб. (30 000 руб. + 90 000 руб.)

Бухгалтер отразил удержанный НДФЛ на разных листах раздела 1.

По стандартному тарифу 13 процентов:

Скачать образец

Для подоходного налога, взысканного по ставке 15 процентов, бухгалтер компании заполнил обособленный раздел 1:

Скачать образец

Затем сведения о начисленной заработной плате, исчисленном и удержанного подоходном налоге, бухгалтер отразил в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Так как обложение осуществлялось по прогрессивным тарифам, пришлось оформить два вторых раздела для каждой ставки и КБК.

Образец заполнения раздела 2 для стандартной ставки 13 %:

Скачать образец

Скачать образец

Расчет за 1 квартал 2025 года бухгалтер направил в ИФНС до 25 апреля. Приложение-справку (замена 2-НДФЛ) в отчетную документацию он не включал. Так как данный обособленный раздел предоставляют в ИФНС только по итогам календарного год или при ликвидации бизнеса.