Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2025 году

Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2025 году смотрите в статье. Страхователи имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, если соответствуют ряду требований. Расскажем, кто имеет право на пониженные тарифы по страховым взносам и какие особенности учитывать для пониженных тарифов МСП.

Пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2025 году

С 1 января 2025 года размер единой предельной базы для расчета страховых взносов по общему тарифу достиг 2 759 000 рублей (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). Именно на основании этого значения и рассчитывают суммы взносов. Если доход сотрудника не превысил предельную базу, взносы с его доходов считают по общему тарифу 30%. Если доход превысил предельную базу, взносы считают по ставке 15,1%. 

Чтобы рассчитать взносы по пониженными тарифам, сумму выплат работнику умножьте на тариф. При расчете страховых взносов у отдельных категорий страхователей необходимо учесть единую предельную величину облагаемой базы.

Таблица. Предельная база при расчете взносов по пониженным тарифам в 2025 году

Справочник. Пониженные тарифы страховых взносов в 2025 году

Посмотреть справочник

Кто может применять пониженные тарифы в 2025 году

Право на пониженные тарифы страховых взносов зависит от вида деятельности и ряда дополнительных показателей у страхователя. Например, от численности сотрудников и размера выручки за прошедший год. Действуют три группы пониженных тарифов (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК, подп. «г» п. 11 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ:

• субъекты малого и среднего бизнеса, если соответствуют критериям и состоят в государственном реестре;

участники проекта «Сколково»; организации, получившие статус участника «Технополиса» при условии, что они не применяют специальных налоговых режимов (п. 2.4 ст. 427 НК РФ)

7,6% с выплат в пределах величины и 0% свыше облагаемой базы (до 2 759 000 руб.) - п. 2.2. ст. 427 НК РФ:

• МСП в сфере обрабатывающего производства при соблюдении определенных условий на часть, превышающую 1,5 МРОТ;
• благотворительные и некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений) до 2026 года;
• организации, зарегистрированные на особых территориях и включенные в единый реестр резидентов, а именно:
• территории опережающего развития (Федеральный закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ);
• свободный порт Владивосток (Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ);
• особая экономическая зона (ОЭЗ) в Калининградской области (Федеральный закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ);
• свободные экономические зоны на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (Федеральный закон от 24.06.2023 № 266-ФЗ).
• страхователи, выплачивающие вознаграждения студентам-очникам за участие в студенческих отрядах;
• централизованные религиозные организации и их структурные подразделения;
• организации, производящие и реализующие анимационные фильмы.

7,6% с выплат

• аккредитованные в Министерстве цифрового развития и с долей дохода от профильной деятельности не менее 70% выручки IT-компании.

0% с выплат (полное освобождение):

• члены экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов, газового конденсата и сжиженных углеводородных газов) - до 2037 года включительно (Федеральный закон от 29 октября 2024 года № 363-ФЗ);
• статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.

Как по-новому считать взносы

Пример расчета пониженных взносов при превышении базы у МСП

В декабре 2025 года начисленная сумма выплат сотруднику составила за весь год 2 929 000 руб., в том числе:


за период январь—ноябрь — 2 754 000 руб.;
декабрь — 170 000 руб.

В декабре произошло превышение лимита единой облагаемой базы по взносам:
2 929 000 руб. > 2 759 000 руб.

Расчет взносов с выплат в пределах 1,5 МРОТ по общим тарифам — 30% и 15,1%

Из месячной суммы начислений 170 000 руб. необходимо выделить 1,5 МРОТ — 33 660 руб. (22 440 руб. × 1,5). Поскольку выплаты превысили предельную величину облагаемой базы, нужно определить, какой тариф применить к выплатам за декабрь в пределах 1,5 МРОТ:


30% – до достижения лимита базы 2 759 000 руб.;
15,1% – свыше лимита базы.

30%. Определите разницу между лимитом единой облагаемой базы по взносам и суммой начислений по сотруднику за январь–ноябрь. Разница составит 5000 руб. (2 759 000 руб. — 2 754 000 руб.). Это меньше 33 660 руб.

Разница 5 000 руб. облагается взносами по тарифу 30%. Сумма взносов за декабрь по тарифу 30% — 1 500 руб. (5 000 руб. × 30%).

15,1%. Необходимо рассчитать остаток 1,5 МРОТ, к которому надо применить общий тариф взносов 15,1%. Для этого определите оставшуюся часть суммы следующим образом — отнимите от 1,5 федерального МРОТ полученную выше разницу 5 000 руб.

Оставшаяся сумма в пределах 1,5 МРОТ составит 28 660 руб. (33 660 руб. — 5 000 руб.). К ней нужно применить общий тариф взносов 15,1%. Сумма взносов — 4 327,66 руб. (28 660 руб. × 15,1%).

Расчет взносов с выплат свыше 1,5 МРОТ по пониженному тарифу 15,1%

Пониженный тариф МСП 15% применяют к выплатам за месяц свыше 1,5 федерального МРОТ. Разница между начислениями сотруднику за месяц и 1,5 МРОТ составит 136 340 руб. (170 000 руб. — 33 660 руб.). Эту сумму необходимо продолжать облагать взносами по пониженному тарифу 15,1% независимо от превышения лимита облагаемой базы.

Сумма взносов по пониженному тарифу 15,1% за декабрь составит 20 451 руб. (136 340 руб. × 15%).

Общая сумма взносов за декабрь 2025 года

1 500 руб. + 4 327,66 руб. + 20 451 руб. = 26 278,66 руб.

Как подтвердить право на пониженные тарифы

Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно документами. Для каждой категории страхователей они различные. Специально представлять их в ИФНС не нужно, только по запросу инспекторов во время проверки начислений.

Все подсказки по страховым взносам — расчет и уплата — смотрите в Системе Главбух.

 

Смотреть подсказки по взносам

Можно ли применять несколько пониженных тарифов одновременно

Организация может иметь право на пониженный тариф по страховым взносам  одновременно как ИТ-компания, участник Сколково или субъект МСП. Она вправе самостоятельно выбрать, какую льготу применять. Совмещать пониженные тарифы для разных льготных категорий плательщиков взносов нельзя (письма Минфина от 19.11.2021 № 03-03-06/1/93783, от 12.02.2021  № 03-15-06/9699, от 28.09.2020 № 03-03-10/84983).

Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии

Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование контролирует ФНС, перечисляйте их по правилам НК РФ. В рекомендации — инструкция, в какие сроки и куда перечислять страховые взносы организациям, ИП и обособленным подразделениям. Как платить взносы при ликвидации организации, смотрите в рекомендации от специалистов Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.

Как платить страховые взносы

Кто не может применять пониженные тарифы

Сейчас пониженные тарифы не вправе применять:

• организации и предприниматели на упрощенке, которые занимались определенными видами деятельности;
• предприниматели с патентами;
• хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным или высшим образовательным учреждениям;
• организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

Весь список страхователей, которые не могут применять пониженные тарифы или утратит это право в будущем собрали для вас в таблице.

Особенности уплаты страховых взносов субъектами МСП

Начислять и уплачивать взносы по пониженному тарифу страхователи из малого и среднего бизнеса должны с 1-го числа месяца, в котором они были включены в реестр МСП. Необходимо помнить, что использование пониженного тарифа субъектами МСП – это не право, а обязанность. Отказаться от уплаты страховых взносов по пониженным тарифам субъектам МСП нельзя.

Когда организацию или ИП исключают из реестра, то платить страховые взносы по пониженным тарифам нельзя. Причем с 1-го числа месяца исключения из реестра страховые взносы надо платить уже по общему для всех тарифу.

Может ли вновь созданная организация, которой пока нет в реестре МСП, применять пониженный тариф по взносам 15 процентов, читайте тут.

Как малому и среднему бизнесу заполнить отчет РСВ о пониженных взносах

Расчет страховых взносов сдают за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@).

Субъекты МСП начисление страховых взносов по общему и пониженному тарифам отражают в двух подразделах 1 раздела 1 формы отчета РСВ – для пониженного тарифа указывают код «20», для общего тарифа код «01». Данные коды указывают по строке 001.

Важно! По коду «20» отражают страховые взносы только по тем работникам, у кого выплаты от трудовой деятельности за месяц больше, чем 22 440 рублей.

В третьем разделе отчета также заполняют дважды подраздел 3.2.1. Так, код «НР» указывают по доходам работника в пределах МРОТ, а код «МС» для доходов свыше МРОТ.

Как заполнить РСВ при применении пониженного тарифа МСП, подробнее читайте в Системе Главбух.

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос