НДС с аванса в 2025 году: новые правила и образец счета-фактуры

Существуют строгие правила уплаты НДС с аванса в 2025 году. При этом выставлять счет-фактуру не всегда нужно. В статье актуальные правила расчета НДС с аванса в 2025 году и образец счета-фактуры.

Нужно ли начислять НДС с предоплаты и аванса в 2025 году

Читайте в журнале «Главбух»: «ФНС разрешила реже выставлять счета фактуры. Как воспользоваться новой возможностью»

Как не выставлять счета-фактуры на аванс

Согласно новой редакции Налогового кодекса РФ, если плательщики налога на добавленную стоимость используют предоплатную систему расчетов, то с полученных авансовых траншей должен быть исчислен входящий налог.

Сумму фискального обязательства нужно начислить в день, когда средства в счет предоплаты фактически поступили налогоплательщику. А заплатить налог в бюджет необходимо в составе итоговой суммы НДС за налоговый период (квартал).

Важно! Обязанность выделить и уплатить добавочный налог из полученного авансового платежа не зависит от формы оплаты. То есть, начислить НДС нужно, когда поступил аванс – хоть в денежной, хоть и в не денежной форме.

В 2025 году существует всего несколько оснований, когда выделять входящий добавочный налог с авансового платежа не нужно:

1. Получатель предоплатного транша не является плательщиком добавочного сбора или полностью освобожден от его уплаты. Например, это компании на УСН, которые заработали за 2024 год не более 60,0 миллионов рублей или ИП на патенте, что вовсе не платят НДС.
   
   
2. Аванс зачислили за операцию, которая не облагается добавочным налогом. Полный перечень таких операций смотрите
   в универсальном справочнике от Системы Главбух
   .
    
3. К операциям, за выполнение которых поступила предоплата, установлена нулевая ставка налога (0 процентов НДС).
   
   
4. Произвели отгрузку товаров в течение 5 дней с момента получения предоплаты. При условии, что аванс и фактическая отгрузка были осуществлены в пределах одного налогового периода (квартала). В этом случае, налог вы выделите в основном счете-фактуре на фактическую поставку товаров или, например, реализацию прочих имущественных прав.
   
   
5. Когда получили предоплатный расчет за товарные ценности, работы или услуги, изготовление которых имеет довольно продолжительный производственный цикл – не менее 6 месяцев.

Важно! Перечень товаров/работ/услуг, изготовление которых длится больше полугода, поименован Постановлением Правительства России №468 от 28 июля 2007 года.

В каких случаях можно не выставлять счет-фактуру на аванс в 2025 году

Налоговики разрешили не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка под этот аванс намечается в том же квартале. Разъяснение, которое сенсационно упрощает работу с НДС, есть в письме ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815. Это методичка про НДС с 2025 года для упрощенщиков, но ответ об авансовых счетах-фактурах касается всех и распространяется в том числе на 2024 год. Правда, в бухучете НДС с предоплаты все равно нужно отразить.

По мнению ФНС, точно необходимо выставить счет-фактуру на аванс, если в течение квартала отгрузка в счет полученной предоплаты не состоится или пройдет частично. Тогда для расчета налога возьмите весь аванс или его неотработанную часть.

Насколько безопасно руководствовать новой рекомендацией ФНС, читайте в журнале «Главбух». Нам прокомментировали в ФНС подробности:

Узнать подробности

Как настроить 1С под аванс с НДС

Если сделаете нужные настройки в 1С, аванс не будет упущен, а счет-фактуру сможете при необходимости править. Этим вы уже упростите свою работу.

Главбухи рекомендуют использовать для авансовых счетов-фактур отдельную нумерацию с префиксом «А». Такая возможность есть в программе 1С. Так вы сможете легко найти и исправить возможные ошибки в номерах и датах авансовых счетов-фактур, а также не затронете нумерацию счетов-фактур на отгрузки.

Как настроить 1С по авансам

Как рассчитать НДС с полученных авансовых платежей

Налогоплательщик, получивший предоплатный аванс от покупателей, обязан выставить счет-фактуру с выделенным добавочным налогом. Крайний срок на формирование такого документа – 5 дней с момента получения авансовых средств или предоплаты в не денежной форме.

Счет-фактуру можно составить

• На бумажном носителе. Бумажный документ формируйте сразу в двух экземплярах. Первый документ направьте отправителю авансового транша. Второй экземпляр зарегистрируйте в книге продаж.
• Либо в электронной форме. Причем цифровой формат отправки доступен, только если обе стороны сделки договорились о выставлении документов в электронном виде. А еще и продавцу, и покупателю необходимо иметь совместимые технические средства для отправки/приемки электронных счетов-фактур.

Важно! Если авансовых отчислений было несколько, то оформите документы на каждый предоплатный платеж. Иначе рискуете лишиться права на вычеты, а еще придется объясняться с ИФНС.

Чтобы правильно рассчитать НДС с аванса для составления счета-фактуры в 2025 году используйте формулу:

Например, если к реализуемой операции, за которою получили предоплату, применяется стандартная ставка 20 процентов, то в формуле используйте расчетный тариф – 20/120. Например, получили аванс в размере 240 000 рублей. Налог будет 40,0 тысяч рублей (240 000 руб. *20/120).

Если же реализуете операции, облагаемые по льготной ставке добавочного сбора в 10 процентов, то в формуле будет расчетный тариф – 10/110. К примеру, при получении предоплатного транша на сумму 33 000 рублей, налог составит всего 3 000 рублей (33 000 руб. * 10/110).

Важно! Когда аванс поступил за операции, облагаемые по разным ставкам, применяйте стандартную 20/120. И уже по факту сделайте актуальный расчет добавочного налога к уплате в государственный бюджет.

Калькулятор для расчета НДС с аванса

Проверьте правильность своих расчетов. Ведь за ошибки в документах, используемых для начисления и уплаты добавочного налога, предусмотрены штрафные санкции. Воспользуйтесь онлайн калькулятором от Системы Главбух.

Калькулятор по НДС позволит быстро выделить НДС из цены или начислить добавочный сбор сверх цены по определенной ставке. Он поможет быстро определить сумму для договора, счета-фактуры и первички. Онлайн приложение подойдет для плательщиков НДС на упрощенке в 2025 году:

Перейти к калькулятору

Важно! С 4 декабря 2024 года за поддельный счет-фактуру вводится уголовное преследование. Если следственные органы докажут наличие состава преступления, организатора оборота ложных налоговых документов могут посадить в тюрьму на срок до 7 лет. И дополнительно конфисковать доходы, полученные в течение 5 последних лет. Подробнее в специальном материале нашего сайта.

Бухгалтерские проводки

Не забудьте отразить начисленный добавочный налог в бухгалтерском учете. Для этого оформите следующие проводки:

• Дт 51 Кт 62 — покупатель зачислил на расчетный счет авансовый транш, в счет предоплаты за будущую поставку товаров/работ/услуг.
• Дт 76/62  Кт 68 — бухгалтер компании продавца отразил начисление добавочного налога с полученного авансового платежа.

Подсказка от Системы Главбух

Смотрите в подробной инструкции от экспертов Системы Главбух, как правильно учесть НДС в 2025 году. Какими проводками отражать операции в бухгалтерском учете.

Перейти к рекомендации

Счет-фактура на аванс: регистрация в книге покупок и продаж

При получении авансового платежа, плательщик добавочного налога обязан выставить счет-фактуру. Этот документ необходимо зафиксировать в книге покупок и продаж. Причем покупатель, что оплатил авансовый транш, фиксирует СФ в книге покупок, продавец – соответственно, в книге продаж.

Особенности заполнения разобрали в таблице:

Скачать образец в Системе Главбух

Проверка кодов видов операций

Чтобы избежать ошибок, пересортицы и задвоения фискальных отчислений, нужно проконтролировать правильность отражения кодов видов операций в налоговых регистрах. Какие коды в документах должны быть:

• шифр "01" – для счета-фактуры при фактической реализации (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг;
• код "02" – поставщик регистрирует счет фактуру на предоплатный аванс от покупателя, либо покупатель фиксирует СФ на выданный аванс;
• код "21" – когда приобретатель восстанавливает авансовый НДС;
• шифр "22" – если поставщик при отгрузке принимает к вычету авансовый НДС.

Также этот код "22" принято применять, если авансовый транш пришлось покупателю вернуть, к примеру, если контракт на поставку продукции расторгли.

Важно! ФНС приказом от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ утвердила форму уведомлений об освобождении от исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль. В новом бланке предусмотрен отказ от освобождения.

Когда и как уплатить НДС с авансов в 2025 году?

Никаких исключений и особых правил, в части уплаты добавочного налога с полученных авансовых расчетов от покупателей в НК РФ не предусмотрено. По действующим нормам, НДС, который исчислили в налоговом периоде (квартале), нужно перечислить в государственный бюджет в таком порядке:

1. Сумму платежа разделите на три равные части.
   
   
2. Платите по 1/3 в течение трёх месяцев, которые следуют за истекшим кварталом.
   
   
3. Перечисляйте добавочный налог в составе единого налогового платежа на ЕНС.
   
   
4. КБК по ЕНП в 2025 году не изменился - 182 01 06 12 01 01 0000 510.
   
   
5. Крайний срок уплаты – 28 число каждого месяца.

Важно! Если крайний срок уплаты – нерабочий день, рассчитаться с ИФНС можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

НДС с аванса: вычет и возврат

Действующее фискальное законодательство разрешает налогоплательщикам принимать к вычету добавочный налог с полученных авансовых платежей от покупателей. В таком случае, НДС с предоплаты принимайте к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором фактически произвели отгрузку/реализацию.

Обратите внимание, что на дату отгрузки товаров/выполнения работ/оказания услуг, в счёт которых был получен предоплатный транш, НДС принимается к вычету в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгрузки, в оплату которой засчитывается сумма аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

При возврате полученного аванса покупателю добавочный налог можно принять к вычету в течение года после возврата. Несмотря на то, что отгрузки не было, при расторжении сделки или изменении условий контракта с последующим возмещением авансового транша покупателю, пункт 5 статьи 171 НК РФ разрешает принять к вычету надбавочный сбор, ранее исчисленный с аванса.

Важно! ФНС опубликовала новые контрольные соотношения для декларации по НДС. Они приведены в письме от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@.