Упрощенная отчетность в 2025 году: изменения ФСБУ

Упрощенная отчетность с 2025 года претерпит изменения для малого бизнеса, НКО и участников проекта «Сколково». Новый стандарт ФСБУ 4/2023 заменяет ПБУ 4/99, уточняя состав обязательных форм, порядок их представления и правила учета. В статье рассмотрим основные нововведения и примеры применения упрощенной отчетности для разных категорий организаций.

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Приказом Минфина России №157н от 4.10.2023 утверждено новое ФСБУ 4/2023, которое впервые будет применяться бизнесом с отчетности за 2025 год. Таким образом, за 2024 год бухгалтерская финансовая отчетность сдается по правилам действующего ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина №43н от 6.07.1999. Также отметим, что в ПБУ 4/99 не было представлено рекомендованных бланков и конкретного состава форм для упрощенной отчетности.

Обзор ФСБУ 4/2023 читайте в Системе Главбух

Упрощенная отчетность представляет собой систему финансовых форм, отражающих экономическое состояние предприятия. Она отличается от полной отчетности:

• количеством представляемых форм;
• отсутствием детализированных данных по показателям строк. Например, если в обычном порядке внеоборотные активы детализируются на нематериальные активы, основные средства и прочие, то в упрощенной финансовой отчетности эти показатели сводятся в рамках верхнего уровня группы детализации, например, материальные внеоборотные активы.

Кто может применять упрощенные формы отчетности в 2025 году

Для определения, кто может применять упрощенный учет и отчетность, обратимся к ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402 от 6.12.2011. К этой категории относятся:

• Малый бизнес.
• НКО.
• Организации, имеющие статус участников проекта “Сколково” в соответствии с Федеральным законом №244 от 28.09.2010.

Не могут применять упрощенное ведение бухгалтерской отчетности категории, перечисленные в ч. 5 ст. 6 Федерального закона №402. Наиболее распространенным примером являются компании, подлежащие обязательному аудиту. А сам новый стандарт не применяется организациями бюджетной сферы, Центральным банком РФ и в иных случаях согласно п. 4 Приказа Минфина России №157н.

Состав упрощенной отчетности субъектов малого предпринимательства и иных категорий

Список обязательных к сдаче форм указан в пункте 52 ФСБУ 4/2023. Состав этих форм различается в зависимости от того, ведет компания коммерческую или НКО.

ФНС отвечает за ведение специального реестра бухгалтерской отчетности, включая данные по упрощенным формам. Отчетность должна быть представлена в электронном виде. Эта система позволяет оценить финансовое положение партнеров и избежать сотрудничества с недобросовестными контрагентами.

Рис. - Федеральный реестр бухгалтерской отчетности

Например, ООО “Альфа” за 2025 год имеет следующие показатели:

• доход за 2025 год составил 135 456 960 рублей;
• численность производственных рабочих и офисного персонала составляет 56 человек;
• в собственности компании находится оборудование на сумму 23 567 000 рублей.

Организация проанализировала свои показатели и пришла к выводу, что ООО “Альфа” соответствует критериям малого предприятия. Дополнительно бухгалтер проверила компанию в реестре МСП. За 2025 год, в соответствии с требованиями нового ФСБУ 4/2023, компания будет сдавать упрощенные формы бухгалтерской отчетности.

Разберемся, по каким формам заполнять упрощенную отчетность по итогам 2025 года коммерческим и НКО.

Бухгалтерский баланс

Для обеих категорий обязательными являются бухгалтерский баланс и пояснения. Бланк бухгалтерского баланса утвержден в приложении № 9 к новому стандарту.

Рис. – Форма бухгалтерского баланса за 2025 год

Подсказка от Системы Главбух

Как построчно заполнить активы и пассивы упрощенного баланса смотрите в рекомендациях Системы Главбух.

Читать рекомендацию

В состав материальных внеоборотных активов (МВА) включаются данные по стоимости основных средств, при заполнении которых необходимо опираться на положения ФСБУ 6/2020, утвержденного приказом Минфина №204н от 17.09.2020. Компании, которые применяют упрощенные способы ведения учета, также обязаны применять ФСБУ 6/2020, однако, согласно п. 3 Общих положений стандарта, им разрешено не применять некоторые пункты. Например, они могут не проводить проверку основных средств на обесценение и не раскрывать часть информации об основных средствах в отчетности.

Предположим, что у ООО «Альфа» на 31 декабря 2025 года конечное сальдо по счету 01 равно 23 467 981 рублей, а накопленная амортизация по счету 02 за 2025 год равна 1 569 878 рублей. Конечные остатки по доходным вложениям в материальные ценности (счет 03), оборудование к установке (счет 07) и вложения во внеоборотные активы (счет 08) равны нулю. В данном примере ООО «Альфа» в упрощенном балансе по строке материальные внеоборотные активы укажет значение 21 898 103 рублей (23 467 981 – 1 569 878) или 21 898 тыс. рублей.

С 1 января 2024 года бухгалтерский учет нематериальных активов ведется с учетом ФСБУ 14/2022, который утвержден приказом Минфина №86н от 30 мая 2022 года. Аналогично ФСБУ 6/2020, те, кто вправе применять упрощенные способы ведения учета, могут не использовать часть положений нового стандарта «Нематериальные активы». Пункты четко обозначены в п. 3 Общих положений ФСБУ 14/2022. Например, можно не проверять нематериальные активы на обесценение, применять стандарт только к тем фактам хозяйственной деятельности, которые возникли после начала действия стандарта, и т.д.

Например, ООО «Альфа» в 2025 году зарегистрировало товарный знак, который признан нематериальным активом. На баланс товарный знак был поставлен с учетом всех фактических расходов на регистрацию, уплату государственной пошлины, услуги юристов и прочие затраты. Первоначальная стоимость составила 1 234 565 рублей (счет 04). Компания ожидает получать экономические выгоды от этого актива в течение 10 лет. Ежемесячная амортизация составляет 10 288,04 рублей. В 2025 году амортизация начислялась в течение 6 месяцев. В строке упрощенного баланса «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» компания отразит следующее значение: 1 234 565 - (10 288,04 х 6) = 1 172 836,76 или 1 173 тыс. рублей.

Утвержденное Приказом Минфина №208н от 16 октября 2018 года ФСБУ 25/2018, компании с упрощенными способами учета могут не применять согласно п. 11 раздела «Учет у арендатора». Произведенные затраты относятся к расходам периода, в котором они были понесены, и учитываются в соответствии с порядком бухгалтерского учета операционной аренды до введения ФСБУ 25/2018. Это означает, что предмет аренды отражается за балансом, а взаиморасчеты с арендодателем осуществляются, например, через счет 76.

Если упрощенный баланс заполняет арендодатель с правом применения упрощенных способов ведения учета, он может классифицировать объекты аренды как операционную аренду. Однако, если по условиям договора предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору или арендатор имеет право купить предмет аренды ниже его справедливой стоимости на дату реализации, арендодатель обязан применять ФСБУ 25/2018 и учитывать аренду по правилам финансовой (п. 25 ФСБУ 25/2018).

В строку «Запасы» включаются все материальные ценности компании, включая материалы, незавершенное производство, полуфабрикаты, товары за вычетом торговой наценки, готовую продукцию, отгруженные товары и другие ценности.

Например, по данным оборотно-сальдовой ведомости конечные остатки по учетным счетам ООО «Альфа» следующие:

• сырье и материалы (счет 10) — 567 000 рублей;
• товары для перепродажи (счет 41) — 236 985 рублей;
• произведенная готовая продукция (счет 43) — 1 258 963 рублей;
• переданная на реализацию готовая продукция на маркетплейсы (счет 45) — 3 699 855 рублей.

В строке «Запасы» компания отразит следующее значение:

567 000 + 236 985 + 1 258 963 + 3 699 855 = 5 762 803 рублей или 5 763 тыс. рублей.

Еще одна строка актива баланса — это расшифровка денежных средств и денежных эквивалентов. В ней отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также переводы в пути.

Например, по состоянию на 31 декабря 2025 года ООО «Альфа» в строке баланса отразит значение 1 222 555 рублей (или 1 223 тыс. рублей), что включает в себя:

• 1 200 000 рублей — остатки на расчетных счетах в двух банках (счет 51);
• 22 555 рублей — остатки в кассе (счет 50).

К финансовым и другим оборотным активам малого бизнеса обычно относятся дебиторская задолженность клиентов, авансы, перечисленные поставщикам, расчеты с разными кредиторами и дебиторами, переплата по налогам или страховым взносам и т.д.

ООО «Альфа» по состоянию на 31 декабря 2025 года имеет следующие финансовые и оборотные активы:

• предоплата поставщикам — 500 000 рублей;
• задолженность клиентов — 258 966 рублей;
• задолженность маркетплейса, отраженная на счете 76 — 2 369 877 рублей;
• переплата по страховым взносам — 5 288 рублей;
• резервы по сомнительным долгам — 2 366 рублей (вычитаются из активов).

В строке упрощенного баланса компания отразит:

500 000 + 258 966 + 2 369 877 + 5 288 – 2 366 = 3 131 765 рублей или 3 132 тыс. рублей.

Итого активы упрощенного баланса ООО “Альфа” по состоянию на 31.12.2025 года равны 33 189 тыс. рублей, в том числе:

• материальные внеоборотные активы 21 898;
• нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1 173;
• запасы 5 763;
• денежные средства 1 223;
• финансовые и другие оборотные активы 3 132.

Пассив баланса ООО «Альфа» соответствует данным таблицы.

Таблица - Пример расчета пассива упрощенного баланса на 31 декабря 2025 года

Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса

Пояснения к упрощенному балансу

В подпункте «г» пункта 66 ФСБУ 4/2023 уточняется, что пояснения могут быть представлены в табличной и (или) текстовой форме. Ранее, при упрощенной сдаче отчетности, пояснения можно было не составлять. В стандартном виде они представляют собой обширные таблицы, детально описывающие проведенные операции, например, расшифровку дебиторской задолженности или запасов.

Законодатели требуют включать в пояснения как минимум следующую информацию (п. 54 ФСБУ 4/2023):

• Подтверждение соответствия отчетности федеральным и отраслевым стандартам.
• Отражение информации об учетной политике компании.
• Иную финансовую информацию, которую компания признает существенной. Важно отметить, что критерий существенности обычно устанавливается организацией самостоятельно в рамках положений учетной политики.

Подсказка от Системы Главбух

Узнайте, как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Читать рекомендацию

Важно! Министерство финансов опубликовало рекомендации по аудиту бухгалтерской отчетности за 2024 год (Письмо Минфина России от 18 декабря 2024 г. № 07-04-09/128024). Информация носит практический характер не только для аудиторов, но и для бухгалтеров.

Отчет о финансовых результатах

Вторая обязательная форма для сдачи коммерческими организациями — это отчет о финансовых результатах, который сжато отражает показатели деятельности компании. Основные значения, подлежащие расшифровке, включают:

• Выручку и прочие доходы.
• Расходы от обычной деятельности и прочие расходы.
• Проценты к уплате и налоговую нагрузку.

Рис. – Упрощенный отчет о финансовых результатах в 2025 году

Как заполнить отчет о финансовых результатах по упрощенной форме рассказали эксперты Системы Главбух

Отчет о целевом использовании

НКО вместо отчета о финансовых результатах за 2025 год заполнят отчет о целевом использовании средств, кратко описывая сколько поступило денежных средств и сколько было потрачено. Отчет заполняется “крупными штрихами” и занимает половину альбомного листа.

Рис. – Упрощенный отчет о целевом использовании средств за 2025 год

Как заполнить отчетность по новому стандарту ФСБУ 4/2023 узнайте в Системе Главбух

Как перейти на ФСБУ 4/2023

По общему правилу, в конце года главные бухгалтеры готовятся к предстоящим нововведениям. Однако новый стандарт не предусматривает переходного периода.

Что нужно сделать в конце 2024 года:

1. Перечитать положения учетной политики. Если они содержат устаревшую информацию и положения, необходимо обновить их.

2. Поскольку ФСБУ 4/2023 является новым, существует вероятность его конкретизации и уточнений. В текущей ситуации целесообразно утвердить отдельное положение по составлению отчетности. В нем следует указать, по каким формам будет сдаваться отчетность по итогам 2025 года, составляется ли промежуточная отчетность, критерий существенности и другие важные аспекты.

Образец приказа об изменении учетной политики найдете в Системе Главбух

Все изменения 2025 года в таблице

Для бухгалтеров ввели восемь новых отчетов на 2025 год: по УСН, НДФЛ, НДС, прибыли и взносам и другие. Воспользуйтесь нашим справочником, чтобы сдать все отчеты на верных бланках и по обновленным правилам.

Важно! Минфин выпустил рекомендации по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2024 год (письмо Минфина от 18.12.2024 № 07-04-09/128024). Он рассмотрел вопросы формирования учетной политики, составления документов на бумажных носителях, квалификации НМА, расчета ОНО и ОНА из-за изменения ставки налога на прибыль, отражения ЕНП, содержания пояснений к отчетности, а также отражения обращения углеродных единиц. Также есть пояснения по отчетности НКО.

Все показатели для работы бухгалтера в 2025 году

Скачать таблицу

Важно! Правительство РФ будет иметь право влиять на сроки уплаты налогов и предоставления отчётности. Законопроект № 831061-8 предлагает предоставить эти полномочия на постоянной основе.