Регионы, в которых налог на имущество в 2025 году платят по кадастровой стоимости

Налог на имущество в 2025 году по кадастровой стоимости платят по отдельным объектам. Теперь при расчете платежа нужно учитывать сколько стоит имущество. Регионы, в которых налог на имущество в 2025 году платят по кадастровой стоимости, приведены в таблице в статье. 

Как платить налог на имущество

Изменения в порядке расчета налога на имущество по кадастровой стоимости в 2025 году

С 2025 года начнут действовать новые налоговые ставки на дорогую недвижимость и земельные участки (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Изменения затронут объекты, налог на которые рассчитывается по кадастровой стоимости и превышает 300 миллионов рублей. Теперь регионы смогут увеличить ставку налога на имущество с 2% до 2,5%.

Собственники земельных участков с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей утратят право на применение льготной ставки земельного налога в размере 0,3%. Власти регионов смогут устанавливать налоговую ставку для таких участков до 1,5%. Однако пониженную ставку в 0,3% сохранят вне зависимости от кадастровой стоимости только для следующих категорий участков:

• сельскохозяйственного назначения и земель, находящихся в зонах сельскохозяйственного использования населенных пунктов;

• предоставленных для нужд обороны, безопасности, таможенных целей и ограниченных в обороте.

Со всеми изменениями в налоговой системе можете ознакомиться в Системе Главбух.

Когда налог на имущество можно считать по кадастровой стоимости в 2025 году

Недвижимость облагают налогом на имущество по кадастровой стоимости, если соблюден ряд условий:

• объект недвижимости находится в России;

• недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;

• кадастровая стоимость объекта определена;

• в регионе принят закон, который устанавливает кадастровый порядок налогообложения конкретных видов недвижимости.

При этом в региональном законе должны быть прописаны конкретные виды имущества из пункта 1 статьи 378.2 НК, на которые этот порядок распространяется (п. 2 ст. 378.2 НК).

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 2024 года расширили перечень объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляют по кадастровой стоимости. В перечень вошли многоквартирные и наемные дома (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК, п. 3.2 Обзора, доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@).

До 2024 года многоквартирные и наемные дома в перечень «кадастровой» недвижимости не входили. Чтобы определить, нужно ли облагать такие объекты налогом на имущество по кадастровой стоимости, проверьте формулировки в региональных законах с 2024 года. Ряд регионов внесли поправки, согласно которым с 2024 года новые объекты облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Например, это сделали региональные власти:

• Алтайского края (подп. 4 ст. 1 Закона Алтайского края от 27.11.2003 № 58-ЗС);

• Республики Карелия (подп. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК);

• Тверской области (подп. 2 ст. 1.1 Закона Тверской области от 27.11.2003 № 85-ЗО).

Инструкции по оплате налога на имущество

Смотреть инструкции

Закрытый перечень объектов недвижимости, которые могут у российской организации облагаться налогом по кадастровой стоимости, приведен в пункте 1 статьи 378.2 НК. Условно такие объекты можно разделить на три группы.

Группа 1. Внесенные в региональные перечни административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К таким центрам приравнивают здания, которые предназначены или фактически используются для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (подп. 1 п. 1, п. 4.1 и п. 7 ст. 378.2 НК).

Группа 2. Внесенные в региональные перечни нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения (подп. 2 п. 1 и п. 7 ст. 378.2 НК).

Группа 3. Жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК).

Читайте в Системе Главбух!

В каких регионах налог на имущество в 2025 году платят по кадастровой стоимости 

Для вашего удобства специалисты Системы Главбух собрали все регионы, в которых налоговый платеж считают по кадастровой стоимости, в единый справочник.

Справочник. Регионы, в которых налог на имущество в 2025 году платят по кадастровой стоимости

Узнать подробности

Общие правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась, авансовые платежи определяйте по формуле:

Где:

• АП — авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал), руб.

• КС — кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), руб.

• НС — налоговая ставка, %

Пример. Как рассчитать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

В составе недвижимого имущества ООО «Альфа» числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговая база для которых признается кадастровая стоимость. 

На 1 января кадастровая стоимость здания составляет 781 732 923 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,5 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

за I квартал: 781 732 923 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.;

II квартал: 781 732 923 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.;

III квартал: 781 732 923 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет: 781 732 923 руб. × 1,5% – 2 931 498 руб. – 2 931 498 руб. – 2 931 498 руб. = 2 931 500 руб.

Сумму налогового платежа по итогам года определяют по такой формуле:

Где:

НИМ - сумма налогового платежа за год, руб.

КС - кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), руб.

НС - налоговая ставка, %

АП - авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал, руб.

Подсказка от Системы Главбух

При расчете налога на имущество нужно учесть много особенностей. Например, разную налоговую базу, разные ставки в регионах. В рекомендации – кто должен платить налог, как определять налоговую базу и как рассчитывать налог. Подборка ответов на сложные вопросы сэкономит время и поможет правильно рассчитать налог.

Как организации рассчитать налог на имущество

По какой ставке платить налог на имущество в 2025 году

Платить налог на имущество должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК).

Справочник. Ставки для налога на имущество в 2025 году

Посмотреть справочник

Сроки уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости в 2025 году

Налог на имущество платят в единые сроки - не позднее 28 числа. В 2025 году по итогам 2024 года нужно оплатить налог не позднее 28 февраля.

В 2025 году авансовые платежи с учетом выходных дней платите не позднее:

• 28 апреля — за 1 квартал;

• 28 июля — за 2 квартал (полугодие);

• 28 октября — за 3 квартал (9 месяцев).

Налог за 2024 год заплатите не позднее 28 февраля 2025 года (п. 1 ст. 383 НК).

Календарь бухгалтера на 2025 год

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Задать вопрос