В 2025 году компании и ИП должны вести новую книгу покупок и продаж. При заполнении нужно учитывать новые правила применения упрощенной системы налогообложения, а также новые нормы бухгалтерского учета. В статье — как вести новую книгу покупок и продаж с 1 января 2025 года, бланк и образец.
Новая книга продаж в 2025 году
Книгу продаж и дополнительные листы к ней нужно заполнять на новых бланках в 2025 году. Мы подготовили образец с учетом новых требований.
Скачайте образец в журнале "Главбух"
Скачать
Правительство России одобрило обновленные версии книги продаж и дополнительного листа к ней. Также внесены уточнения в правила ведения как книги продаж, так и книги покупок. Эти изменения, внесенные в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, вступают в силу с 1 января 2025 года, согласно постановлению Правительства от 29.10.2024 № 1448.
Ключевые изменения связаны с новыми поправками в Налоговом кодексе:
-
с 1 января 2025 года налогоплательщики, работающие по упрощенной системе, станут плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ);
-
продавцы из государств ЕАЭС и их посредники, осуществляющие продажу товаров физическим лицам на территории России через электронные платформы без статуса индивидуального предпринимателя, будут применять специальный порядок исчисления НДС (Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ).
В обновленную книгу продаж и дополнительный лист добавлены четыре новые графы.
Бланк книги продаж с 2025 года
Как вести книгу продаж
С 2025 года упрощенные налогоплательщики обязаны вести книгу продаж для учета НДС. В этой книге необходимо фиксировать документы, служащие основанием для начисления НДС к уплате, такие как счета-фактуры на авансы и отгрузки. При продаже товаров или услуг физическим лицам без статуса индивидуального предпринимателя вместо счетов-фактур возможно использование бухгалтерской справки-расчета или другого сводного документа, в котором будут указаны общие данные о проведенных операциях за день, месяц или квартал. Информация из книги продаж будет переноситься в раздел 9 декларации по налогу на добавленную стоимость.
По новым правилам в графах 15а и 15б упрощенцы, применяющие ставки НДС 5 или 7 процентов, должны указывать стоимость своих продаж. Сумму исчисленного НДС такие плательщики отражают в графах 18а или 18б. Российские посредники, выступающие в роли налоговых агентов, обязаны фиксировать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67 процентов или 9,09 процентов в графах 17 и 18 книги продаж.
Таблица. Порядок заполнения книги продаж
| Графа | Что указывать |
| 1 | Номер по порядку |
| 2 | Код вида операции |
| 3 | Номер и дата счета-фактуры продавца |
| 3а | Код вида товара |
| 4 | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца |
| 5 | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца |
| 6 | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца |
| 7 | Наименование покупателя |
| 8 | ИНН/КПП покупателя |
| 9 | Наименование посредника |
| 10 | ИНН/КПП посредника |
| 11 | Номер и дата документа, подтверждающего оплату |
| 12 | Наименование и код валюты |
| 13а | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры |
| 13б | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в рублях и копейках |
| 14-16 | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке |
| 17-18б | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке |
| 19 | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках |
| 20 | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости |
| 21 | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости |
| 22 | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости |
| 23 | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (без НДС) в рублях |
Образец книги продаж
Книга покупок в 2025 году
Форма книги покупок не изменилась. Ее утвердили постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 в редакции Постановления Правительства от 02.04.2021 № 534). Вести документ можно как на бумаге, так и в электронном виде. Порядок заполнения граф книги покупок зависит от того, по какой операции заполняете документ. Для каждой операции предназначен специальный код.
Ведение книги покупок обязательно только для тех упрощенцев, которые имеют право на вычет НДС. Прежде всего, это касается компаний, применяющих общие ставки НДС в размере 20% и 10%. Они могут осуществлять вычет НДС по общим правилам, при условии выполнения определенных требований. Одним из таких требований является наличие корректно оформленного счета-фактуры от поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).
Во-вторых, упрощенцы с пониженными ставками НДС в 5% или 7% также могут в некоторых случаях взять вычет НДС. Например, это возможно при возврате товаров или по предоплате – либо при отгрузке товаров в счет аванса, либо при возврате аванса (п. 5 и 8 ст. 171 НК). Информация из книги покупок затем переносится в раздел 8 декларации по НДС.
Следует также отметить, что при использовании освобождения от НДС согласно статье 145 Налогового кодекса, ведение книги покупок не требуется.
Как вести книгу покупок
По новым правилам в случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок.
Таблица. Как заполнить книгу покупок
|
Номер графы |
Что указать |
|---|---|
|
1 |
Порядковый номер записи сведений:
|
|
2 |
Код вида операции. Если отражаете несколько операций, впишите в графу несколько кодов через разделительный знак «;» |
|
3 |
Порядковый номер и дата счета-фактуры продавца. Если вычет НДС подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты. |
|
4–6 |
Порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур |
|
7 |
Номер и дата документа, подтверждающего уплату НДС. |
|
8 |
Дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. |
|
9–10 |
Наименование, ИНН и КПП продавца. |
|
11–12 |
Наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего товары (работы, услуги) от своего имени |
|
13 |
Наименование и код валюты по Общероссийскому классификатору валют при покупках за иностранную валюту |
|
14 |
Общая стоимость покупок с НДС (или сумма аванса) в валюте счета-фактуры. |
|
15 |
Сумма НДС к вычету по счету-фактуре или другому документу в рублях и копейках. Если регистрируете корректировочный счет-фактуру, перенесите в графу итоговое значение из графы 8 этого счета-фактуры. |
|
16 |
Регистрационный номер декларации на товары или РНПТ по прослеживаемым товарам. |
|
17 |
Код количественной единицы измерения прослеживаемых товаров из графы 12 счета-фактуры. |
|
18 |
Количество прослеживаемых товаров из графы 13 счета-фактуры. |
|
19 |
Стоимость прослеживаемых товаров в рублях без НДС по каждому РНПТ, указанному в графе 16. Для каждого РНПТ вводите в графу 19 отдельную строку |
Образец книги покупок
Важно! ФНС обновила электронные шаблоны для книги покупок и книги продаж, а также приложений к ним. Приказ от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@ опубликован на официальном сайте.
Важно! ФНС приказом от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@ внесла изменения в формат книги покупок и книги продаж. Обновление связано с началом применения пониженных ставок НДС с 2025 года.
Документы, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту