Как изменился налог на дарение недвижимости в 2025 году

Налог на дарение недвижимости в 2025 году изменится, что повлияет как на дарителей, так и получателей подарков. Узнайте, какие новые ставки и условия будут введены, кто попадет под действие этих изменений и как правильно оформить сделку, чтобы избежать дополнительных расходов.

Что такое дарение и нужно ли платить НДФЛ с такой сделки

Дарение – это безвозмездная передача квартиры, дачи, дома, офиса или другого объекта от дарителя к одаряемому. В этом процессе даритель не получает денежных средств взамен, а у одаряемого возникает доход, например, в виде рыночной стоимости квартиры.

Для совершения дорогостоящего подарка необходимо быть собственником передаваемого имущества. Если квартира куплена в ипотеку и долг не погашен, подарить такую недвижимость не получится, так как она не является собственностью физического лица, а принадлежит банку.

Кто платит налог на дарение недвижимости? Тот, кто получил подарок. Однако при определенных условиях уплата НДФЛ в бюджет может быть необязательной.

Например, А.П. Иванова получила дом в дар от физического лица. Рассмотрим, какой налог на дарение недвижимости она должна уплатить, и от чего он зависит:

1. Наличие родственных связей между дарителем и одаряемым. Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налог на дарение недвижимости близкому родственнику не является объектом налогообложения. При получении подарка в виде имущества, установите, является ли даритель по отношению к одаряемому супругом, родителем, ребенком, дедушкой, бабушкой, внуком, сестрой, братом и т.д. Налог на дарение недвижимости неродственнику уплачивается в соответствии с правилами налогового законодательства.
   
   
2. Год получения ценного подарка. Налог на дарение недвижимости в 2025 году увеличится в соответствии с утвержденным Федеральным законом №176 от 12.07.2024. Рассмотрим, какие изменения произойдут в 2025 году в части налогообложения подаренной недвижимости.

Новая шкала НДФЛ на дарение недвижимости

 Размер налога на дарение недвижимости с 2025 года увеличится (пп. 1.1 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таблица – Изменение ставок НДФЛ резидентов при получении имущества в дар (кроме ценных бумаг)

Налог на дарение квартиры или земельного участка

Е.П. Ильиной тетя подарила двухкомнатную квартиру. Предположим, что кадастровая стоимость квартиры на 1 января каждого года одинакова и составляет 3 259 000 рублей. Рассчитаем, сколько Е.П. Ильина должна будет заплатить в разные годы.

Таблица – Сравнение налоговой нагрузки при получении подарка в виде квартиры

По договору дарения на квартиру, налоги рассчитываются на основе кадастровой стоимости недвижимости на 1 января года, в котором собственность перешла к новому владельцу, согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ. Если квартира подарена в 2024 году, а НДФЛ уплачивается в 2025 году, применяется ставка 13%. По новым ставкам налог на недвижимость после дарения будет уплачиваться, начиная с отчетности за 2025 год, то есть в 2026 году.

Аналогичным образом рассчитывается и налог на дарение земельного участка неродственнику. При кадастровой стоимости участка на 1 января 2025 года 301 000 рублей, НДФЛ к уплате за 2025 год составит 39 130 рублей (301 000 х 13%).

Вернемся к дарителю из рассматриваемого примера. Тетя, дядя, прабабушка, прадедушка и другие члены семьи, которые не считаются близкими родственниками, могут быть признаны таковыми по решению суда. Например, в Письме ФНС № БС-4-11/16416@ от 27 декабря 2023 года указано, что прабабушка и внук могут быть признаны близкими родственниками по решению суда. Если такое решение суда представлено в налоговый орган, то обязанность уплаты налога на дарение между родственниками отсутствует.

А что, если Е.П. Ильина, получившая от тети в дар квартиру в декабре 2024 года, заключила контракт с престижным отелем на работу шеф-поваром в Турции и уехала из страны в январе 2024 года? Согласно правилам НК РФ, она признается нерезидентом и в 2025 году должна будет уплатить налог на договор дарения недвижимости по ставке 30% (3 259 000 х 30% = 977 700 рублей).

Подсказка от журнала «Главбух»

Читайте в журнале “Главбух” трагикомическую реальную историю по теме “Череда решений ИП Петра Эдуардовича, которые чуть не привели к краху его бизнеса”

Читать рекомендацию

Налог на дарение ценных бумаг

При получении ценных бумаг в дар НДФЛ не взимается, за исключением акций, паев и других видов имущества, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Эти активы облагаются налогом, если подарены физическим лицом, не являющимся близким родственником.

И.П. Семенов планирует подарить своему другу акции на Новый год. Их оценочная стоимость составляет 3 002 650 рублей. Аналогичный подарок он сделает своему сыну на день рождения 31 декабря 2024 года. Как будет рассчитываться НДФЛ на такие подарки:

Безусловно, необходимость уплаты налога с подаренных акций вряд ли обрадует друга И.П. Семенова. В данном случае, возможно, стоит рассмотреть выбор другого оригинального подарка.

Однако не только И.П. Семенов готовит подарки на Новый год своему другу, но и Минфин России в “Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов” также готовит свои подарки. Он предлагает облагать НДФЛ все виды ценных бумаг и производных финансовых инструментов при их дарении лицам, не являющимся близкими родственниками.

Стоимость нотариальных услуг и госпошлин

В соответствии с п. 5 ст. 333.24 НК РФ, физическое лицо должно уплатить государственную пошлину в размере 0,5% от суммы сделки. Минимальная пошлина составляет 300 рублей, а максимальная – 20 000 рублей.

Рассмотрим пример: при передаче в дар квартиры стоимостью 3 259 000 рублей, размер пошлины составит 16 295 (3 259 000 х 0,5%). Если стоимость объекта превышает 4 миллиона рублей: уплачивается максимальная пошлина в размере 20 000 рублей.

Помимо государственной пошлины, пп. 1 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате № 4462-I от 11 февраля 1993 года установлены федеральные тарифы за заключение сделок по договорам дарения.

Рис. – Размер федеральных нотариальных тарифов

Согласно статье 572 ГК РФ, договор, предусматривающий передачу объекта после смерти дарителя, признается ничтожным. В таких случаях применяются правила наследования, установленные в главах 61 и 62 ГК РФ.

Нормы НК РФ устанавливают, если передача квартиры осуществляется не через договор дарения, а в порядке наследования, то НДФЛ не подлежит уплате.

Что выбрать завещание или дарение

При оформлении наследства уплачиваются различные госпошлины:

Рис. – Размер пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство с сайта Госуслуги

Тем не менее, Налоговый кодекс РФ также предусматривает льготы по уплате пошлин (ст. 333.38 НК РФ).

Даже без детальных расчетов финансовой нагрузки при двух рассматриваемых способах передачи недвижимости, очевидно, что принимать подарки в рамках наследования гораздо выгоднее. Физическое лицо освобождается от уплаты налога на доходы при дарении недвижимости.

Как отчитаться о дорогом подарке в налоговую

По общему правилу, физические лица отчитываются о полученных доходах в налоговую, подавая декларацию 3-НДФЛ. За 2024 год декларация должна быть подана до 30 апреля 2025 года. Однако, не все граждане обязаны представлять 3-НДФЛ.

Таблица – Когда физическому лицу не нужно сдавать 3-НДФЛ при получении имущества в дар

Нужно подать 3-НДФЛ	Освобождение от налога на дарение и от сдачи декларации 3-НДФЛ
Имущество получено не от близких родственников и не от индивидуальных предпринимателей: Дом Квартира Земельный участок Автомобиль Акции Цифровые финансовые активы и т.д.	При представлении налоговому органу документов, подтверждающих, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками. К таким документам относятся: Свидетельство о рождении; Справка о составе семьи; Свидетельство о заключении брака и т.д.

Если плательщик, получивший недвижимое имущество в дар, не представит налоговую декларацию в установленный срок, налоговый орган проведет камеральную проверку на основании имеющихся у него данных (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Обратите внимание, согласно п. 6 ст. 85 НК РФ:

1. В рамках налогового контроля нотариусы обязаны в течение пяти дней с даты совершения нотариального действия уведомить налоговые органы о выдаче свидетельства о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения.
   
   
2. Передаваемая информация должна содержать сведения о степени родства дарителя и одаряемого.

С 1 ноября 2024 года вступил в силу Приказ ФНС № ЕД-7-14/438@ от 4 июня 2024 года, который утверждает формы сообщений.

Форма №ПН. Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство

Форма № Д. Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения

Важно! Если запрос в Росреестр о предоставлении сведений из ЕГРН вернули, то внесенную плату можно получить назад, а повторный запрос – это уже  новая оплата (письмо Росреестра от 13.02.2025 № 13-00138/25).