Как провести сверку с налоговой в 2025 году: образец заявления

Готова инструкция – как провести сверку с налоговой в 2025 году по новым правилам. Скачать образец заявления для сверки с налоговой в 2025 году и прочитать подробные разъяснения можете в статье. 

Положительное сальдо на ЕНС — это ваши деньги, которые вы вправе не только зачесть, но и вернуть. Как выяснили эксперты журнала «Главбух», сейчас у ФНС нет оснований задерживать исполнение заявлений о возврате переплаты на ЕНС. Максимальный срок возврата — следующий рабочий день после подачи соответствующего заявления.

Зачет и возврат с ЕНС: инструкция

Как провести сверку с налоговой в 2025 году

В 2025 году у компаний и ИП сохранится право запросить сверку расчетов по налогам и взносам. Привычной справки о состоянии расчетов с бюджетом, равно как и выписки, больше нет — их отменили (письмо ФНС от 05.06.2023 № АБ-3-19/7414). Для проверки информации по единому налоговому счету ввели три новых документа.

Сверку расчетов с бюджетом проводит налоговая инспекция, в которой организация или ИП состоит на учете. Правила сверки должна утвердить ФНС, пока их нет, применяют нормы НК. Налогоплательщик имеет право на сверку сумм, которые перечислены или признаны в качестве ЕНП или не ЕНП, а также получить от налоговой инспекции акт такой сверки. Основание – подпункт 5.1 пункта 1 статьи 21 НК. Также по данным налоговой инспекции с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 НК налогоплательщик на основании запроса вправе получить:

• справку о наличии на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• справку о принадлежности сумм, которые перечислены или признаны в качестве ЕНП;
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

В дополнение к данным справкам налоговые инспекции стали выдавать по запросам налогоплательщиков две новые справки: о наличии и отсутствии задолженности и о принадлежности сумм ЕНП (агрегированные данные).

Новые справки можно получить как на бумаге, так и в электронном виде через личный кабинет или по ТКС. Как сообщают в ФНС, на данный момент в электронном виде справки можно получить только по ТКС. В личном кабинете функционал пока дорабатывают. Чтобы получить справку на бумаге, нужно заполнить заявление (КНД 1166507). Об этом сообщила ФНС в письме от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712. 

Порядок заполнения акта сверки взаимных расчетов с контрагентов, изучайте в статье.

Подсказка от журнала «Главбух»

Узнайте, как ваши коллеги освоили ЕНС, и берите на заметку их опыт. Даже на фоне неразберихи в платежах бухгалтеры нашли плюсы в новых правилах

ЕНС: бухгалтеры вывели для себя «положительное сальдо»

Как провести сверку с налоговой по сальдо единого налогового счета в 2025 году

Узнать сальдо по ЕНП и ЕНС можно, если запросить справку о наличии сальдо ЕНС, справку по суммам, перечисленным или признанным в качестве ЕНП, или справку об исполнении обязанности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК).

Для этого нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. Какая из трех справок нужна, отметьте в поле «Прошу выдать справку» кодами 1, 2 или 3. Ниже – бланк и образец заполнения заявления.

Образец заявления на справку по ЕНП, сальдо ЕНС и расчетам с бюджетом

Скачать образец

В какой срок ИФНС должна выдать справку и акт сверки по ЕНС

Срок выдачи ИФНС справки или акта сверки по ЕНП зависит от того, какой документ вы запрашиваете:

• справка о сальдо ЕНС;
• справка о принадлежности сумм ЕНП;
• справка об исполнении обязанности по уплате налогов;
• акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.

Справки можно получить через ТКС, личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде. По текущим платежам безопаснее проходить сверки ежемесячно после 28 числа каждого месяца. Все сроки выдачи – в таблице ниже.

При сверке с налоговой по прошлогодним остаткам на ЕНС коллеги столкнулись с расхождениями. Например, компания уверена, что недоимок у нее нет, а инспекторы видят у себя в базе, что долг есть.

С 10 февраля 2025 года в справке о сальдо ЕНС можно будет увидеть полную детализацию положительного сальдо и информацию о предстоящих и зарезервированных платежах. ФНС, наконец, утвердила новую форму справки приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987. Смотрите в журнале "Главбух", когда бухгалтерам станет проще разобраться с сальдо ЕНС

Таблица 1.  Какие документы по расчетам с бюджетом и в какой срок можно получить

Получить справки о наличии сальдо ЕНС, по суммам перечисленного ЕНП, об исполнении обязанности по уплате налогов на конкретную дату по просьбе налогоплательщика нельзя. Заявление об их предоставлении не предусматривает возможность выбрать дату, на которую нужно сформировать справку. Справки будут содержать сведения на дату их формирования налоговой инспекцией. 

А вот новую форму – Сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518) можно получить на ту дату, которая нужна налогоплательщику (письмо ФНС от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712, информация ФНС).

Подсказка от журнала «Главбух»

В статье найдете решения для вашей сверки с инспекцией, чтобы быстрее привести в порядок сальдо ЕНС. Налоговики поделились с редакцией своей внутренней методичкой, которую служба раздала сотрудникам. Мы ее изучили, и теперь рассказываем вам, как действовать, чтобы устранить расхождения на вашем едином счете.

Сверка с налоговиками: как решить пять проблем с суммами на ЕНС

За какой срок можно запросить сверку с налоговой

Запросить сверку с бюджетом можно в любое время (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Максимальный период сверки неограничен (решение Верховного суда от 11.08.2022 № АКПИ22-468). Однако срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете или возврате переплаты – три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК). Поэтому запрашивать сверку за пределом трех лет нет смысла. Но такую сверку обязаны провести, если поступит заявление компании или ИП. Сроки уплаты единого налогового платежа в 2025 году смотрите в таблице Системы Главбух.

Может ли налоговая отказать в сверке расчетов

В Налоговом кодексе нет оснований для отказа в сверке, поэтому ИФНС обязана провести сверку по заявлению компании или ИП (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Инспекторы при сверке руководствуются только нормами НК. Так будет до того момента, пока ФНС не утвердит порядок сверки приказом и не закрепит специальные нормы в развитие положений НК (письмо ФНС от 29.09.2022 № АБ-4-19/12938).

Если ИФНС отказывает в проведении сверки, бездействие должностных лиц ИФНС можно обжаловать в вышестоящей инспекции (п. 1 ст. 138 НК). Жалобу подают через налоговую инспекцию, бездействие которой обжалуют (п. 1 ст. 139 НК).

Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии

Вернуть на счет можно только ту сумму переплаты, которая останется после зачета всех задолженностей по налогам, пеням и штрафам. Узнайте особенности, которые возникают при возврате, в какой срок, по какой форме подать заявление на возврат и как получить проценты за несвоевременный возврат из рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.

Как вернуть переплату

Как сверяют сальдо ЕНС и в чем причины разногласий

Разногласия при сверке с налоговой инспекцией возможны по двум причинам. Первая причина – налогоплательщик не понимает, как ИФНС формирует сальдо. Вторая причина – есть расхождения в данных о начисленных и уплаченных суммах. Порядок действий зависит от причины разногласий. В налоговой инспекции есть внутренние рекомендации по алгоритму сверки данных по сальдо ЕНС.

При обращении с разногласиями при проверке общего сальдо ЕНС налогоплательщику в первую очередь должны разъяснить порядок его формирования на основании Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.  Причина расхождений может быть связана с тем, что часть переплаты старше трех лет, а ее в сальдо не учитывают либо с зачетом переплаты в счет задолженности по другим налогам и взносам. После сдачи уточненной декларации или расчета сальдо ЕНС обычно исправляют не сразу, а только после окончания камеральной проверки.

Когда разногласия не связаны с алгоритмом формирования сальдо, инспекторы проверят сальдо ЕНС на наличие следующих типичных ошибок:

• не в полном объеме учтены платежи;
• неверно обработаны уведомления и декларации, поэтому неправильно зарезервированы суммы;
• ошибки в расчете пеней (при несогласии с их суммой);
• множественные зачеты между ЕНП и КБК конкретного налога;
• не учтены начисления по декларациям, включая уточненные, за периоды до 2024 года;
• множественные начисления по платежным поручениям (не только по платежным поручениям вместо уведомления со статусом «02»).

Предположим, по итогам сверки с инспекцией вы нашли свою ошибку. Придется скорректировать бухучет и привести сальдо в соответствие с данными ЕНС. Вначале исправьте неверно начисленный налог или взносы. Затем перенесите сумму на субсчет расчетов по единому налоговому платежу. Смотрите, в журнале Главбух, какими проводками исправить сальдо на едином счете.